企業(yè)稅收籌劃的風險及規(guī)避

寧夏瑞斯軟件有限公司 史晶怡

隨著我國的經(jīng)濟快速增長、科技不斷進步、稅制不斷完善，國家對于稅收的監(jiān)管也趨于嚴格。對于企業(yè)來講，特別是一些中小型企業(yè)，對企業(yè)整體的管理理念有了新的認知。在抓好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與運營作業(yè)的同時，還將稅收籌劃工作的開展作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)之一。認識其重要性，準確分析其不足之處，應(yīng)對問題與不足采取對策、完善改進，不斷提升稅收籌劃人員能力，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，達到籌劃工作目的，完成企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)有序發(fā)展。

一、稅收籌劃的概述

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃，能促進企業(yè)收益實現(xiàn)最大化，只要是在法律允許范圍之內(nèi)，就可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營、理財、投資等納稅工作的科學操作，并結(jié)合企業(yè)自身實際發(fā)展，提升納稅工作開展的科學性，降低企業(yè)納稅總額，有效減輕稅收成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。企業(yè)稅收籌劃工作的開展主要目的是少納稅，需要在籌劃稅收工作中保持科學合法性，避免出現(xiàn)與國家法律之間產(chǎn)生矛盾。當財務(wù)人員在稅收籌劃時，必須要依照相關(guān)行業(yè)規(guī)范開展工作，將國家的政策作為工作開展的導(dǎo)向，充分發(fā)揮將企業(yè)稅收籌劃工作的意義，降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)營利潤的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃中常見的風險

（一）稅收籌劃意識低的風險

企業(yè)需要將稅收籌劃工作作為管理工作重心的一部分來開展，而這項工作具有較強的綜合性。需要相關(guān)籌劃人員自身有著較強的籌劃技能，能夠掌握全面的稅收法律知識，同時具備較高水平的會計處理能力與核算能力，能夠在工作開展中有著比較強的籌劃風險規(guī)避意識。但在企業(yè)實際的稅收籌劃工作中，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員，其對稅籌工作本身的思想認知與理念的不開闊，直接導(dǎo)致對稅收籌劃工作重視度不夠，更沒有意識到籌劃對企業(yè)的重要性。上述的相關(guān)內(nèi)容很難有籌劃人員全部掌握，就會導(dǎo)致籌劃工作在開展中出現(xiàn)主觀認識判斷的錯誤性，因此增加企業(yè)稅收籌劃工作開展的風險。

（二）稅收籌劃方法運用的風險

稅收籌劃是企業(yè)進行節(jié)稅所運用的一種常見方法，稅收籌劃最基本的要求就是合法性，主要是指納稅人在不違反法律及法規(guī)的前提下，通過采用一系列籌劃方法安排，合理節(jié)省企業(yè)稅收開支的活動。而不是直接的偷漏稅，這一點與避稅有著最直接的區(qū)別。企業(yè)會想辦法減少稅收開支，有的辦法是符合稅收法律規(guī)定的，有的卻并不合法，這樣會使企業(yè)面臨法律風險和稅務(wù)風險。稅收籌劃工作主要是根據(jù)自身的發(fā)展來進行靈活的選擇與設(shè)計的，并隨著稅制改革的發(fā)展變化進行相應(yīng)調(diào)整的，如果所使用的稅收籌劃方法不具有前瞻性與全局性，只是為了符合企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，但與實際工作不相符，只會導(dǎo)致無法實現(xiàn)稅收籌劃工作開展的目標，甚至于出現(xiàn)更大的風險。

（三）稅收政策理解不透徹引起的風險

企業(yè)在開展稅收籌劃的階段中，最大的影響因素就是政策理解與運用因素，會對企業(yè)的稅務(wù)工作開展帶來較多的風險。我國市場經(jīng)濟還在不斷的發(fā)展過程中，部分的稅收法律比較籠統(tǒng)，很容易導(dǎo)致財務(wù)工作人員出現(xiàn)錯誤的理解。并且一些政策條例也會出現(xiàn)經(jīng)常性的調(diào)整，如果企業(yè)的籌劃工作人員對于稅收政策的法律法規(guī)沒有充足的把握，當稅收政策調(diào)整之后還使用的是之前的政策，就會導(dǎo)致稅收籌劃工作的開展與稅務(wù)政策之間出現(xiàn)不相符的情況，繼而增加了稅務(wù)政策運用不當帶來的風險。因為政策因素增加企業(yè)稅務(wù)籌劃工作風險的因素主要有以下兩點，一方面，企業(yè)稅收籌劃工作人員自身對于政策的了解不深入，就會出現(xiàn)稅收籌劃工作方案中的錯誤，存在著明顯的違法納稅行為，為企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。另一方面，因為政策出現(xiàn)變動，但是企業(yè)稅收籌劃工作人員并未及時掌握最新政策，就會影響納稅籌劃工作開展的適應(yīng)性，繼而引發(fā)稅收籌劃工作開展的風險。

三、企業(yè)稅收籌劃風險的防范措施及對策

（一）提升企業(yè)稅收籌劃工作的重視程度

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，管理者要首先樹立起籌劃意識，將稅收籌劃工作應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理工作中去。作為企業(yè)管理者要更加重視對稅收政策的學習，始終樹立依法納稅、合理節(jié)稅的觀念，并重視企業(yè)稅收籌劃工作的開展，在組織人員學習及經(jīng)費提供上予以支持。而企業(yè)財務(wù)工作人員則需要在工作中消除自身固有的核算思維，逐漸的轉(zhuǎn)換自身的思想，向決策者的方向進行轉(zhuǎn)變，不斷加強自身稅法知識學習，培養(yǎng)起更多合理節(jié)稅的工作意識，能夠在企業(yè)的稅收籌劃工作開展中，贏得所有人員的重視。

（二）結(jié)合企業(yè)自身特點，制訂合理籌劃方法

1.納稅人身份選擇的籌劃

小規(guī)模納稅人與一般納稅人，因為納稅人身份的不同，其選擇稅收政策、稅率、稅負等都有很大的區(qū)別，所以企業(yè)在經(jīng)營過程中選擇合適的納稅人身份是實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的有效措施。因中小企業(yè)產(chǎn)品附加值高，增值率也相對較高，而企業(yè)所消耗的費用相比較少些，因此能抵扣的進項稅也很少。所以企業(yè)在規(guī)模不大的情況下，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人，進而降低企業(yè)稅負，達到節(jié)稅利益。而且公司在未登記為一般納稅人時，可以按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的稅收優(yōu)惠政策。此政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

2.進項發(fā)票抵扣及管理籌劃

首先，新成立的企業(yè)其在開辦期為小規(guī)模納稅人，但其需要購買辦公用品時，可以取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額，雖然在小規(guī)模納稅人期間不可以抵扣進項稅額，但在轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，開辦期進項稅額是可以抵扣的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第59號，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。其次，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)審核其真實性、合法性。核對其開具內(nèi)容是否符合要求，如建筑服務(wù)類發(fā)票，發(fā)票的備注欄內(nèi)是否注明工程項目名稱及施工地址，審核開具內(nèi)容是否與工程承包合同一致。企業(yè)在取得增值稅進項發(fā)票后，抵扣聯(lián)次要做好登記，由專人管理，不得污損和丟失發(fā)票。按要求設(shè)立進項發(fā)票臺賬，月末將已通過平臺勾選認證的發(fā)票裝訂成冊，妥善保管。

3.購貨合同稅收管理的籌劃

在“營改增”實現(xiàn)之后，企業(yè)的增值稅籌劃就一直貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中。首先，購貨合同中需注明清楚發(fā)票類型，才能取得合法的稅前列支憑證。其次，購進的貨物的付款方式，最好選擇轉(zhuǎn)賬方式。再次，購貨合同金額應(yīng)價稅分離，按不含稅金額繳納印花稅，合同中需約定增值稅（專用）發(fā)票開票時間、付款時間以及銷售方未按合同規(guī)定提供合法有效憑證應(yīng)承擔的損失。

企業(yè)購進的貨物勞務(wù)方如果是一般納稅人，就可以使用增值稅專用發(fā)票抵進項稅額，達到降低稅負的目的。但若是小規(guī)模納稅人的話，其自行開具或向稅務(wù)局代開專用發(fā)票后才可以抵扣3%的稅額。但在實實踐工作中，判斷選擇上游企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不能單純從進項稅額抵扣的大小來判斷，還應(yīng)結(jié)合給企業(yè)帶來的凈利潤大小來進行綜合判斷。

（三）提升稅收籌劃人員專業(yè)能力及合理應(yīng)用稅收政策的能力

企業(yè)在進行稅務(wù)活動過程中，往往要依賴財務(wù)人員的工作經(jīng)驗與能力來進行稅收籌劃。因此，加強對企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)技能與專業(yè)知識的培訓與學習尤為重要。首先，在對籌劃工作人員展開培訓工作時，應(yīng)不斷加強法律、財務(wù)管理、金融與納稅籌劃等專業(yè)知識的培訓，并且要提升籌劃人員對于行業(yè)中最新法律政策的掌握，保障其能夠在工作中對其進行使用，促進企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的順利開展。其次，企業(yè)要加強對籌劃工作人員的預(yù)見性培訓工作開展，促使企業(yè)籌劃工作人員能夠在工作開展中依照著經(jīng)濟發(fā)展形勢，準確的實現(xiàn)對籌劃風險的判斷，從而有效避免籌劃人員因為風險認知的不足導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營損失。最后，還要加強對工作人員協(xié)調(diào)能力的培養(yǎng)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不僅僅是財務(wù)工作人員的事，還應(yīng)對項目前期的業(yè)務(wù)人員加強稅收風險意識，從而減少企業(yè)經(jīng)營成本及風險。不僅要做到各個部門之間有效溝通，還需要企業(yè)稅務(wù)籌劃人員及時關(guān)注并掌握各種稅收優(yōu)惠政策；例如，國家對中小型科技型企業(yè)的研發(fā)費用可以在稅前加計扣除75%，企業(yè)所得稅可以享受減按15%稅率的優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)的增值稅實際稅負超過3%部分實行即征即退政策等等。在實際工作中，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員只有全面、深層次的解讀政策，才能在法律允許的范圍內(nèi)，更好地應(yīng)用這些優(yōu)惠政策，發(fā)揮出稅收籌劃工作的效用，達到合法節(jié)稅的目的，給企業(yè)在稅務(wù)方面節(jié)約經(jīng)濟開支，有效推動企業(yè)在社會中健康持續(xù)地發(fā)展。

四、結(jié)語

總的來講，隨著稅制改革地不斷推進，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展要求，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃管理工作時，需要改進與提高的地方還有很多。通過對增值稅、所得稅的細化管理，來降低企業(yè)自身的稅務(wù)負擔，極大的提升對于資金的使用效率，從而實現(xiàn)經(jīng)營過程中利益最大化。但是在實際的企業(yè)稅收籌劃過程中，存在著諸多風險等，直接影響到稅務(wù)籌劃工作結(jié)果，也會造成企業(yè)的經(jīng)濟與信譽上的損失。所以，企業(yè)需要在工作中注重稅務(wù)籌劃的開展，不斷提升內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作人員的能力，增強專業(yè)知識與技能，來科學地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃風險的控制，這樣才能更好降本增效，推動企業(yè)合法經(jīng)營與快速發(fā)展。