企業稅務會計及稅務風險管理路徑構建分析

甘肅省敦煌種業集團股份有限公司 朱學翔

在當前階段的發展趨勢下，市場中的競爭關系日漸激烈，企業的生存壓力增大，發展空間縮小。在這種情況下，企業若想更加有序和持續的發展，就必須明確發展的長遠目標，加強稅務風險的管理工作。通過這種方式，減少企業財務風險和資金隱患出現的頻率，為企業整體經濟效益的提高和競爭力的提高提供條件。因此，對于企業而言，其內部的稅務會計工作和稅務風險管理工作是需要格外重視并且重點關注的。同時，企業應采用更加有效和高效的手段，充分發揮風險管理的作用性，進而為企業未來的發展奠定基礎。

一、企業稅務會計的基本概念

（一）企業稅務會計的作用

縱觀企業的發展歷程，稅務會計起到的作用是巨大的。從維護企業穩定性的角度來看，稅務會計能夠通過會計工作減少企業的稅務支出，提高企業的經濟效益。同時，在減少稅務支出的過程中，稅務會計還能降低和減少因稅法變動所帶來的影響，減少稅務支出的不穩定性。從企業的稅務會計管理意義的角度來看，通過稅務會計的管理，能夠促使企業實現持續發展和有序發展，進而全面提高企業的發展效益。同時，對于稅務支出而言，其影響的不單單是企業自身，也會對國家的財政產生一定的影響。由此可見，無論是對企業自身，還是對國家而言，企業稅務會計管理工作的開展都很有必要。

（二）企業稅務會計的特點

首先，規范性。在企業的會計工作中，稅務會計工作的內容主要是企業納稅等方面的內容，需要掌握的技能和專業知識為國家的稅法。因此，企業稅務會計具有規范性的特點。在稅務管理的過程中，稅務會計要根據國家的法律來規范企業的納稅活動，尤其是監督納稅的具體行為和稅務的申報流程。

其次，合法性。前文已經提到，企業稅務會計需要掌握國家的稅法和稅收政策，通過這種方式，來維護法律，約束企業的納稅工作。企業作為納稅的主體之一，在實際的發展過程中，要根據自身的營收情況來進行納稅活動，而稅務會計就要在納稅的過程中維護稅法，因此稅務會計具有合法性的特征。

最后，靈活性。不同于其他會計工作的是，稅務會計工作針對的企業納稅過程，是相對獨立并且較為特殊的存在。由此可見在稅務制度和稅務法律的變化下，企業的稅務會計要根據變化定納稅的流程和具體方案，進而為稅務管理工作帶來了更多的內容。

二、引發企業稅務風險的原因

第一，從主觀的方面研究。首先，企業往往會忽視稅務管理工作的開展，缺失納稅理念。在這種形勢下，一部門企業會缺少對國家財稅制度的認知，甚至于會對我國的稅收存在錯誤理解，進而導致企業的稅務會計和稅務管理工作也會不重視相關工作的開展，或者是開展過程不夠嚴謹、規范，直至引發相應的稅務風險和稅務隱患。其次，有一部分企業的內控制度存在漏洞，內部管理體系不夠完善，進而使得企業的經營過程和運營流程整體難控制，甚至于有的企業會安排不相關的出納人員去控制稅務風險，這無疑是存在問題的，控制效果也得不到保障。最后，企業稅務人員的專業水平偏低也是導致稅務風險的主觀因素之一。在技能不達標和專業水平不合格的情況下，這些稅務會計人員的專業素養得不到保障，有的甚至沒有依法納稅的根本意識。長此以往，隨著國家稅法的變動和完善，企業的稅務會計無法有效掌握政策和應用稅法，從而引發一系列的稅務風險。

第二，從客觀的方面研究。首先，我國的稅務制度和稅法體系存在問題。在這一情況下，一些不法的企業會利用這些漏洞和不足之處進行偷稅活動或是漏稅行為，這也在一定程度上促使了稅務風險的產生。其次，我國的稅務制度執法力度有待加強。從我國目前的稅法執行上看，執法機構的依舊需要極大執法的力度。究其原因，主要是因為一些稅法的條例無法落實到企業稅務管理過程中，甚至有些企業會利用執法力度小之一形式，惡意減少企業的納稅額。最后，我國的稅收法律變動性較大。我國的稅收法律正處在發展階段，其相關的條例和效應的制度具有較大的變性。為了更好地建設我國的稅務體系，國家著手調整稅務政策，并取得了良好的效益。但是，這改變不了一些企業和稅務機構的漠視心理。這些企業和稅務機構往往對國家的稅務政策粗略對待，并且容易站在自己的角度看待問題，沒有明確并且同意的落腳點和針對點。久而久之，錯誤的理念造就了稅務問題的出現，錯誤的針對方法衍生了諸多的稅務風險。例如：在營改增試點的過程中，一些企業無法根據稅收政策進行自身改變，也無法掌握稅務政策的關鍵點和重點，從而引發了企業的稅務風險。

三、企業稅務會計和稅務風險的管理策略

（一）建立稅務風險預警體系

對于企業的發展過程而言，稅務風險管理的前提是監理稅務風險預警體系。只有認識到稅務風險，才能控制好相應風險。企業要從自身出發，認識現階段可能或是已經存在的稅務風險，并根據這些風險來確定和建立相應的預警體系。同時，企業可以根據以往的稅務數據展開分析，根據之前的稅務風險，分析當前階段存在風險的可能性，進而做到早發現、早應對。通過這種方式，掌握和了解稅務風險的情況，以及時預警為方式減少風險造成的影響和危害。此外，預警機制應基于稅務管理的環境進行完善，以現實環境為基礎，以可能發生的問題為參考，以實際的管理活動為完善措施。通過這種方式，轉變稅務管理的整體流程，切實提高管理的效率和質量，進而監理并完善相應的預警機制。不過這里要注意的是，預警機制與管理的力度相掛鉤，而管理力度的加大離不開稅務職能的分配和流程的控制。因此，企業在找尋稅務風險管理策略的過程中，還要重點對這兩點要素進行分析研究。

（二）建立稅務風險識別制度

在稅務風險管理的過程中，除了預警體系意外，稅務風險的有效識別同等重要。首先，作為企業，為了更好地控制和減少風險，要提前對可能引發風險的程序或是過程進行分析，具體可以通過定性或是定量分析的方式，探索風險點和隱患處。之后，便可以根據現場的實際情況進行判斷，建立稅務風險的識別制度，并分析出稅務風險的主要情況。其次，在定量分析的過程中，企業可以根據內部的稅務機構進行納稅指標評估，對可能引發風險的概率和可能性進行重點分析。但是，定量的分析只能確定企業可能存在哪些風險，卻無法獲知風險出現的具體環節。因此，在定量分析之后，還要采用定性分析的手段，進一步完善稅務風險識別制度。

（三）建立稅務風險承擔機制

以中小型企業為例，由于企業本身的特點，進而使得相關企業的資金和人力資源情況流動性大，穩定性差。這些企業無法以大企業為標準，建立起專門的風險管理和考核機制，稅務風險的承擔機制也存在一定的問題。因此，在中小企業中，企業內部要適當地調整薪資結構，可以重點針對風險損失進行追查和索賠，對控制風險的部門或是個人進行激勵和獎勵。通過這種方式，調動員工承擔風險的責任心和積極性，讓企業的發展區域內部化，進而有效地減少瀆職現象的出現，避免稅務管理人員出現消極對待的行為。同時，在風險承擔機制的監理過程中，稅務風險的損失要從寬度、條件和方式三個方面展開。通過具體化設定風險損失賠償額度和風險控制激勵獎金的方式，讓稅務管理人員能夠在敦促和激勵下進行具體工作，以此來為稅務風險的管控過程服務。

（四）建立稅務人才培養方案

前文提到的預警體系，識別制度和承擔機制的建立過程，都離不開稅務人才的支持和幫助。因此，在企業稅務會計和稅務風險管理的過程中，要建立專門的人才培養方案和規范的人才培養流程。首先，企業內部要重視培訓工作的開展，通過定期講座和培訓的方式，全面提高稅務人員的專業水平和專業能力，以此來確保稅務人員能夠在了解國家稅法稅策的基礎上，進行具體的稅務工作。其次，企業可以重點建設專門的人才團隊，并通過聘任專家和定期授課的方式，讓稅務人員通過相互合作的方式完善自身，進而做好合理利用國家政策，合理避稅，依法納稅，為企業的發展提供更多的可能。最后，企業要重視對稅務人員專業素養的培訓工作，以專業素養為約束，規范稅務人員的工作流程和工作體系。

四、結束語

綜上所述，對于企業在現階段的發展過程而言，企業的稅務會計和稅務風險管理工作的重要性不言而喻。故此，在實際的發展中，企業要在了解稅務會計和稅務風險管理工作的基礎上，依據現階段稅務工作所面臨的問題，有針對性地探尋相關的解決道路，進而為企業的有序發展和規范建設奠定基礎。