審計人員做好資產清查的建議

寧夏回族自治區煙草公司銀川市公司 康婭娟

在煙草企業的資產清查工作中，首先要對于企業的資產結構進行充分的了解，并且對于資產的類型要有明確的認識，從而才能夠掌握資產的真實信息。其次，要對于一些能夠真實反映企業資產質量和財產狀況的內容進行關注，并且要通過資產清查對于企業的家底進行準確的了解，進而健全企業內部控制系統，提高管理水平，使企業能夠創造出更大的經濟效益。

一、資產清查專項審計的調查，準備階段

（一）統籌謀劃，編制審計工作方案

在企業的資產清查中，要有針對性的編制審計工作實施方案，制定有效實施方案能夠幫助審計人員清晰的對于資產清查的相關內容進行有效的把握，從而才能夠對于企業的資產清查工作進行合理的統籌謀劃，最終能夠在審計工作中遇到任何問題時，能夠通過方案的提前制定找出相應的解決措施。首先，要對于資產清查中需要解決的問題進行明確，并且要對于問題的內容進行徹底的調查，以確保能夠對于問題有清晰地了解。其次，針對資產清查，要確定出合理的審計方式，針對合理的審計方法建立起審閱，清查，分析性復核以及監盤，查詢和訪談等相關的審計方式，有助于資產清查工作能夠思路清晰的進行。最后，要針對審計內容進行合理的判斷以及找到對應的依據，從而能夠準確地分析出資產清查中發現的問題對于企業發展造成的影響，如果會對于企業形成新的機遇，就要予以把握，如果會對于企業發展造成威脅，就要進行規避措施的制定。并且，要針對于清查內容進行合理的劃分，從而使實際操作人員能夠在資產清查中對于自身所負責的工作內容有清晰的認識。并且要對于工作內容進行合理劃分，使清查工作能夠有序開展。

（二）定制調查表，被審計部門開展自查

由于在企業資產清查時，工作量較大，但是企業內部的審計人員數量有限，因此，為了更好地進行資產清查，應該設計制定有效，實用的資產清查表格。通過自查表格提升清查工作的效率。首先，要制定資產管理制度統計表，通過使用資產管理制度統計表，能夠具有清晰的思路，使企業能夠借助統計表來了解資產清查事項。其次，要針對不同性質的資產內容進行不同的資產調查表格設置。在針對往來債權，應收票據，存貨，長期股權投資，企業固定資產，投資性房地產，無形資產，土地使用，專利權，等相關的資產進行統計時，要設置出不同類型的資產調查表格，以確保能夠在表格的區分上清晰明確，對于后續的資產清查起到幫助作用。

二、資產清查審計實施階段

（一）配置審計資源，開展資產盤點工作

資產清查審計的重點工作在于對于資產的清點核查，因此，在企業開展資產清查的時候，由于內容較多，范圍較廣，因此給內部審查人員帶來了巨大的工作量。由于內部審計人員的數量有限，因此要對參與清查工作的相關審計人員進行合理的配置，確保審計人員能夠各司其職，通力配合，才能夠有效實施資產清查工作。首先，要根據清查的范圍以及內容進行調查組的分配，通過調查組分配的內容進行內部審計人員的調配，使每一個審計人員都能夠在資產清查中發揮出自身的作用，并且，要根據清查的進度以及實際要求對于人員進行實時的調整。其次，在資產審查的過程中，要將工作的重點放在全面盤查以及清點資產，負債以及所有者權益等內容上，從而確保資產審查的結果能夠符合實際賬目內容，真實可信。只有進行人員和合理分配以及對于工作重點的合理把握，才能夠確保資產審查能夠快速進行。

（二）深入分析收集材料，理清企業資產現狀

審計人員在開展資產審查過程中，要對照企業的資產清查的自查材料以及審前調查表，企業財務賬，資產登記變更表和現場盤點等材料內容，進行深入的分析，才能明確企業的資產現狀。在材料分析上，要與國家相關的法律法規以及企業內部的規章制度進行結合，在資產盤點時，要進行統計，匯總和分析，通過這些工作的開展來理清企業的貨幣性資產，實物資產，無形資產等的真實情況。只有通過對這些內容的深入了解分析，才能夠使審計人員在開展資產清查時，能夠通過自身的分析判斷從而掌握企業的真實資產情況，了解到企業的資產現狀。在企業的資產清查工作中，需要審計人員能夠通過自身的專業能力對于收集的材料進行判斷，通過對材料內容準確性的判斷，深入思考材料統計結果所反映出的問題并對存在的問題進行專業的判斷，才能夠掌握到企業的真實情況，這些都需要審計人員自身具有較高的職業素養。

（三）層層剖析，揭示問題的根源

在企業的資產審查過程中，一定要仔細認真。首先，審查人員要在清查過程中逐項統計盤點，才能發現在企業的日常經營中以及資產管理中存在的問題。常見的問題有：會計核算不規范，庫存管理不嚴格，資產賬目與實際不符等等。會計核算不規范會造成企業存在較大的經濟風險，導致企業在發展的過程中容易出現問題。而庫存管理不嚴格則會造成企業庫存貨物出現浪費或者過期等問題，會對企業造成經濟損失。資產賬目與實際不符會造成資管管理工作混亂，對于資產有序管理的工作開展造成不利影響。發現問題能夠幫助審查人員對于企業的日常運營情況進行了解。同時，審計人員可以通過對于這些問題的延伸調查，從而發現在企業的資產管理過程中，存在的一些根本問題，比如制度不夠健全，在實際工作中執行不到位等問題，通過對于這些問題的分析，能夠歸納出在企業經營過程中還可能存在閑置資產，無效資產，不良資產以及低效資產等，從而發現企業在資產管理方面存在的問題，通過對于存在問題的研究，有助于幫助審計人員對資產清查中的隱患進行解決，并且在后續的審計過程中，能夠更好地找出審計工作的關鍵節點。

三、出具資產清查審計報告

（一）突出清查主題，界定事實得出結論

在資產清查過程中，主要對企業的資產進行分析和清查，并且要給出相應的資產清查分析以及資產實際情況的報告。內部審計人員在進行企業的資產清查過程中，想要出具更加具有深度，真實可信的報告，就要對于自身掌握的企業的資產信息進行清晰的梳理以及找出各項問題的依據，從而使自身的報告能夠有理有據。要對于資產清查的背景進行深入的了解，并且要通過自身對于清查原因的把握進行清查報告的撰寫。把清查工作中發現的問題為依據，從而明確地指出當前企業存在的問題。在清查報告的撰寫時，作為內部審計人員，首先要注意對于自身職業素養的重視，要本著實事求是，準確完整的態度對于清查企業中存在的問題以及實際的資產狀況進行描述，以確保自身的審查報告具有高度的客觀性，真實性，能夠為后續的工作提出有利的依據。在清查報告的撰寫工作中，一定要注意事實清楚以及反饋的問題要具有真實性。

（二）匯總清查資料，針對問題剖析原因

在資產清查報告的撰寫上，要通過企業中不同類型的資產屬性特性為主，對于不同資產內容進行歸類總結。在資產管理制度的角度進行問題描述時，還要針對實際管理中反映出的資產管理違反制度所造成的各類問題進行說明，并且，要找出問題產生的原因，以及問題的共同特性。作為審計人員，要對資產清查工作制定出真實有效的清查標準，以確保自身在清查工作中，能夠認真負責的總結出存在的相關問題，并進行匯總，對于資料進行分類。在資料匯總完成后，要通過對于不同種類的資產清查中發現的問題進行描述，并且要對于一些典型的問題進行說明，以確保能夠通過資產清查的報告深入了解企業的真實財務狀況。針對企業在資產管理中出現的問題產生的重要因素，要根據重要程度進行列舉，從而找到在企業的資產日常管理過程中，出現此類問題的原因，并且要對于具體的實例進行總結說明。在匯總清查資料時，要針對問題進行深入剖析，作為內部審計人員，要發揮自身的作用，在清查過程中，盡職盡責，以確保清查工作能夠取得良好的成果。

（三）立足內部服務，依據結果提出建議

在內部審計的過程中，要把握服務這條重要原則，在資產清查內部審計的過程中，在審計報告的撰寫上，要注意實效，并且要有針對性以及可操作性。通過報告能夠幫助企業解決自身在資產管理過程中存在的問題，從而發揮出作為內部審計自身的作用。作為審計人員，在進行資產清查的過程中，在發現管理以及制度的問題時，要及時提出，并且給出自身的建議。企業對于資產管理制度進行完善，在工作中，要設立統一的管理部門對于企業的資產內容進行管理。通過構建出統一的一體化管理方式，并且與預算管理進行有效的結合，從而提升企業整體的資產管理實效。對于企業內的管理模式要進行合理的分類，并且結合問題找到相應的解決措施。財務核算工作要嚴格執行會計準則，提高會計制度規范執行的力度，加強資產安全管理以及質量管理等相關工作，使資產清查審計工作在企業中發揮出真正的作用。在內部審計工作中，審計人員的監督職能要向內部服務指導評價的方向不斷轉變。針對清查工作中發現的問題，要進行制度規范薄弱環節的梳理。然后，再由內部審計人員提前制定出有效的服務指導計劃或措施，從而預防問題的發生。最終，使內部審計制度能夠具有規范的執行效果、防患于未然、最大程度規避風險。

四、結語

本文通過對于審計人員資產清查的建議展開討論，通過探討可以得知，在企業的資產清查過程中，首先要對于編制審計工作方案進行制定，進行統籌謀劃。并且要制定出調查表，要求企業做到自查。其次，在內部審計過程中，要對于審計資源合理配置，通過科學的審計方法調查取證，發現問題的根源，通過合理機制的運用，使企業能過認清現狀，能夠通過資產清查為今后的工作開展提供依據，確保企業的順利發展。