集團(tuán)公司對(duì)分子公司項(xiàng)目投資內(nèi)部審計(jì)研究

俞文蘭

摘要：為了促進(jìn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展，一般會(huì)對(duì)分子公司進(jìn)行戰(zhàn)略性投資，這些投資能否根據(jù)實(shí)際情況順利開(kāi)展，是否能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對(duì)集團(tuán)公司的利益有著直接影響。內(nèi)部審計(jì)作為有效的控制手段，能實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理投資的項(xiàng)目，確保集團(tuán)公司的利益不受到侵犯。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;分子公司;內(nèi)部審計(jì)

引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展給集團(tuán)企業(yè)的管理帶來(lái)了困難，也逐步增加了對(duì)下屬分公司的管理難度，因此，很多集團(tuán)企業(yè)就會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)這一控制手段來(lái)協(xié)助管理，其目的是為了保證分子公司完成集團(tuán)公司下發(fā)的目標(biāo)，保證投資項(xiàng)目能夠順利開(kāi)展。投資項(xiàng)目是否能夠達(dá)到預(yù)期的效果，直接關(guān)系到分子公司的生死存亡，因此，集團(tuán)公司對(duì)分子公司項(xiàng)目投資開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作十分有必要。

一、集團(tuán)公司對(duì)分子公司投資項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的意義

一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司對(duì)分子公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，所涉及的內(nèi)容包括分子公司的經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、工作違法違紀(jì)情況等，對(duì)于投資項(xiàng)目的審計(jì)也是必須要開(kāi)展的工作。

集團(tuán)作為投資項(xiàng)目的出資方，有權(quán)利也應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理，實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目開(kāi)展的進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，盡管是對(duì)分子公司進(jìn)行投資，但是投資行為和資金是否得到了落實(shí)，與集團(tuán)公司和分子公司都存在著密切聯(lián)系，要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理，保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行，以提升集團(tuán)公司的整體利益為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)行全過(guò)程管理。

內(nèi)部審計(jì)也能夠讓集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)分子公司的監(jiān)督和控制。盡管分子公司屬于集團(tuán)公司，但是也具有獨(dú)立管理權(quán)，對(duì)于投資項(xiàng)目，集團(tuán)公司并不可能對(duì)每一項(xiàng)工作的細(xì)節(jié)都展開(kāi)監(jiān)管。但是利用內(nèi)部審計(jì)的手段，能夠監(jiān)督分子公司在投資項(xiàng)目中的行為，能夠避免不必要的資金浪費(fèi)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，很多企業(yè)都對(duì)現(xiàn)有的資源進(jìn)行了不斷優(yōu)化和重組，以便適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展所帶來(lái)的挑戰(zhàn)和變化。資源重組從客觀上就要求集團(tuán)企業(yè)對(duì)分子企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行充分的利用，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)之后還需要出臺(tái)審核報(bào)告，以此為依據(jù)，為集團(tuán)企業(yè)對(duì)分子企業(yè)的投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作提出切合實(shí)際的建議。

二、集團(tuán)公司對(duì)分子公司投資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化策略

（一）制定規(guī)范嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度

集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立和不斷優(yōu)化符合分子公司和投資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)制度，與此同時(shí)，還可以制定《內(nèi)部審計(jì)工作程序規(guī)則以及實(shí)施辦法》，明確規(guī)定實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容、方式以及其他審計(jì)細(xì)則，這樣能夠最大程度上降低內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。需要以?xún)?nèi)部審計(jì)工作需求以及集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，使每一項(xiàng)工作的開(kāi)展都符合流程和規(guī)范，合理進(jìn)行人員配置。

集團(tuán)企業(yè)管理人員還需要從自身出發(fā)，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、采購(gòu)審計(jì)辦法、資金投入效益審計(jì)以及相關(guān)的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)制度，讓集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展做到有理可依，有跡可循，覆蓋到各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面，不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，使其具有科學(xué)性和合理性，這樣才能夠體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的全部作用。與此同時(shí)，也可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度來(lái)帶動(dòng)其他工作的開(kāi)展。還需要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)公司的獨(dú)立性，保證該機(jī)構(gòu)在工作開(kāi)展過(guò)程中不會(huì)受到外界因素的影響而削弱內(nèi)部審計(jì)的有效性。

（二）拓展審計(jì)方式

集團(tuán)公司想要讓內(nèi)部審計(jì)工作在分子公司投資項(xiàng)目中得到更好地開(kāi)展，就必須不斷拓展審計(jì)方式，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)方式在工作上帶來(lái)的局限性。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)都是在事后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審核，一般不會(huì)涉及事前的經(jīng)濟(jì)情況，只有加強(qiáng)事前、事中和事后的全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理和審計(jì)，才能夠提升投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

集團(tuán)企業(yè)在對(duì)分子企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資的時(shí)候，審計(jì)能力還有待提升，內(nèi)部審計(jì)工作一般都是在事后開(kāi)展，這就導(dǎo)致一些錯(cuò)誤注定會(huì)發(fā)生，也找不到能夠彌補(bǔ)的方法。但是如果在事前就進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，就可以有效地起到監(jiān)督管理作用，避免在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的情況，還能夠加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制管理。比如說(shuō)集團(tuán)企業(yè)在對(duì)投資項(xiàng)目工程外包承包合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)檢查工作的時(shí)候，在合同中發(fā)現(xiàn)了和招標(biāo)文件存在異議的細(xì)節(jié)和條款，這時(shí)候就要提醒相關(guān)部門(mén)及時(shí)修改，避免造成無(wú)法挽回的損失。這就是事前內(nèi)部審計(jì)的重要性，如果還是利用傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方式進(jìn)行事后管理，那么當(dāng)一切工程完成之后再進(jìn)行修改，就會(huì)造成大量的資金浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)損失，不利于投資項(xiàng)目的正常開(kāi)展，會(huì)給集團(tuán)企業(yè)以及其分子企業(yè)帶來(lái)麻煩。除此之外，集團(tuán)企業(yè)還需要不斷加強(qiáng)投資項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)深度的同時(shí)還要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)人員善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，在工作過(guò)程中排除可能出現(xiàn)的隱患，最大程度上消除內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，讓內(nèi)部審計(jì)的作用能夠得到更好的展現(xiàn)。

與此同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)需要明確審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，應(yīng)該盡量保證審計(jì)覆蓋范圍最大化，在對(duì)分子公司投資項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)審工作的時(shí)候，首先要找到內(nèi)審的重點(diǎn)，以提升內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展效率，以項(xiàng)目獲利能力、內(nèi)部收益率等作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，判斷投資項(xiàng)目能獲得的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)影響力是否達(dá)到了集團(tuán)企業(yè)事先預(yù)期的要求，在投資項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中是否存在違規(guī)行為。只有將內(nèi)部審計(jì)工作全面開(kāi)展，統(tǒng)籌兼顧，才能夠?qū)⑵渥饔米畲蠡l(fā)揮。

（三）建立信息化審計(jì)平臺(tái)

集團(tuán)企業(yè)通過(guò)建立信息化審計(jì)綜合平臺(tái)，可以提高數(shù)據(jù)分析的效率。集團(tuán)企業(yè)以之前的審計(jì)項(xiàng)目和數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)，把這些項(xiàng)目錄入到審計(jì)綜合分析平臺(tái)中，保證集團(tuán)企業(yè)后續(xù)審計(jì)工作的穩(wěn)定性。審計(jì)平臺(tái)還能夠作為數(shù)據(jù)資源，幫助審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)對(duì)投資項(xiàng)目的資料進(jìn)行查詢(xún)。對(duì)于集團(tuán)的管理人員來(lái)說(shuō)，信息化審計(jì)平臺(tái)可以幫助管理人員對(duì)投資項(xiàng)目的開(kāi)展做出正確規(guī)劃，從而更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

與此同時(shí)，還可以把信息化技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，可以把最近幾年比較火的人工智能技術(shù)引用到投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)處理的過(guò)程當(dāng)中，這樣一來(lái)，有助于集團(tuán)企業(yè)審計(jì)人員減少工作上的失誤，從而提升企業(yè)審計(jì)人員的工作效率。集團(tuán)公司能夠利用信息系統(tǒng)來(lái)掌握項(xiàng)目的相關(guān)指標(biāo)，對(duì)其實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化收集和分類(lèi)，還可以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（四）充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提升工作質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能否真正意義上為實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)，不僅取決于內(nèi)部審計(jì)工作制度和體系是否完善，還取決于內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。因此，可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)，來(lái)提升相關(guān)人員的工作能力：（1）從實(shí)際出發(fā)，以集團(tuán)企業(yè)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)和目標(biāo)為依據(jù)，制定和完善管理內(nèi)部審計(jì)人員的方法，提升內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性，提升工作質(zhì)量;（2）嚴(yán)格把控內(nèi)部審計(jì)人員入口的質(zhì)量關(guān)，提升招聘門(mén)檻，把具有高度職業(yè)道德精神、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具有責(zé)任心的人員調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上;（3）要對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員定期展開(kāi)教育培訓(xùn)工作，貫徹落實(shí)持證上崗制度，要緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，積極響應(yīng)國(guó)家和政府的號(hào)召，了解最新政策，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識(shí)儲(chǔ)備，增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)能力;（4）要不斷明確每一位內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)利，做到權(quán)責(zé)分明，在工作中要嚴(yán)格遵守紀(jì)律，不得出現(xiàn)“知法犯法”的情況;（5）制定獎(jiǎng)懲分明的規(guī)章制度，一旦在工作中出現(xiàn)散漫、隨意等態(tài)度的工作人員，嚴(yán)懲不貸;對(duì)表現(xiàn)良好的內(nèi)部審計(jì)人員予以表彰，增強(qiáng)其工作積極性。

（五）采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

集團(tuán)企業(yè)對(duì)分子企業(yè)的投資項(xiàng)目一般都涉及大量的資金支出，一旦管理不當(dāng)就容易給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，集團(tuán)企業(yè)可以在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種全新的審計(jì)模式，在運(yùn)作的過(guò)程當(dāng)中，能夠承認(rèn)并遵循風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則，能夠把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)源上來(lái)，主要目的是能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式從根源上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，保證投資項(xiàng)目能夠順利開(kāi)展，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)作的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該遵循這幾點(diǎn)原則：（1）要建立完整的結(jié)構(gòu)，保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正常運(yùn)作的同時(shí)，提升其效率和質(zhì)量，使審計(jì)人員完成從被動(dòng)承受風(fēng)險(xiǎn)的角色到主動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的角色的轉(zhuǎn)換，這樣一來(lái)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也能夠得到有效控制;（2）要對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)性監(jiān)測(cè)。集團(tuán)企業(yè)在對(duì)分子企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，需要充分掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開(kāi)展的重點(diǎn)是被審計(jì)單位，要尋找企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)的地方，通過(guò)定量化的方式來(lái)提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，投資項(xiàng)目就是被審計(jì)單位，要加大力度進(jìn)行管理和監(jiān)督;（3）理智分析容易出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到全過(guò)程的監(jiān)督控制管理，在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)保持在可控制、可容忍的范圍內(nèi)，確保投資項(xiàng)目能夠順利開(kāi)展，一旦發(fā)現(xiàn)可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，需要第一時(shí)間上報(bào)給財(cái)務(wù)管理部門(mén)，制定行之有效的處理對(duì)策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)對(duì)分子企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資，是集團(tuán)企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然要求，在這個(gè)過(guò)程中，需要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資項(xiàng)目的控制，集團(tuán)企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)審的理念、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，最大化發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證項(xiàng)目穩(wěn)定進(jìn)行。

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