抓細節 強機制 優化會計基礎促提升

孫岑

摘要：會計基礎工作是財務工作的重要基礎，隨著集約化發展、精細化管理的深入，會計基礎工作的規范化、標準化管理變得越來越重要。為全面推進會計基礎工作管理水平邁上新臺階，公司著手從細節上挖潛力，在機制上找突破，規范經營活動，創新管理手段，進一步強化基礎工作管理，提升財務管理水平。

關鍵詞：會計基礎;會計稽核;財務管理

引言

通過建立常態化的財務稽核制度，并梳理完善高效、便捷的費用報銷和成本入賬流程，確保公司會計基礎工作再上新臺階。

一、課題思路和適用范圍

（一）命題思路和理念

為適應生產經營發展的需要，結合公司實際情況，全面梳理經濟業務類別、財務管理關鍵節點和風險突出點，以業務全流程為主線，制定會計工作要求和標準，并形成長效機制，用常態化來鞏固規范化。同時，以內外部審計、財務稽核和會計基礎星級評價為手段，加強對公司會計基礎工作的監督和約束，進一步鞏固和提升工作成效，補充完善專業制度建設，同時提升財務工作對公司經營發展的支撐服務作用和價值引領作用。創新工作思路，從業務前端入手，打通業財通道，解決業務、財務信息不對稱問題，共同促進公司生產經營的健康有序發展。

（二）適用范圍和方向

會計基礎工作覆蓋公司全部經濟業務，如日常業務、資金籌措使用、工程資產管理、成本費用管控、稅務管理、內外部風險管控等經營環節;從所屬部門來看，覆蓋公司所屬各部門、各單位。

在開展會計基礎管理工作時，必須緊緊圍繞公司經營發展需要，正確理解每項制度要求，將各項財務通用制度真正融入經濟業務流程中，并根據公司經營實際、關鍵節點和風險管控需求設定詳細的管理界面，進一步將業務所要實現的價值和對業務的具體管理措施進行深度融合，提高價值管理和經營管理的協同性，從源頭和根本上保證會計信息的準確性、可靠性，并使會計核算工作質效有效提升，同時促進會計工作由傳統核算型向企業管理型職能轉變。

（三）專業管理對應的指標及指標提升情況

一是抓源頭。從工作前端入手，與其他部門協同配合，分類對業務進行梳理，總結業務特點和規律，并據此設定歸口管理部門，制定列支標準和要求，分類制定成本費用入賬規范和進度計劃，優化相關制度規范要求。二是控過程。強化原始憑證審核把關，嚴格按照各類規范要求，加強對經濟業務事項審核，確保會計基礎工作水平持續提升。三是重監督。轉變觀念，充分利用各類內外部監督檢查結果，加強問題整改落實，提高財務人員應對不斷變化的經濟環境的適應能力及對日趨復雜的業務的處理能力。以線上稽核程序為主要監督工具，及時反映錯誤信息，并對重大財務事項進行跟蹤反饋，采取結果評價方式，對事項落實情況進行考核，實現問題的閉環。

二、主要管理做法

（一）以完善工作架構為基礎，強化會計基礎工作管理水平

一方面整合完善財會隊伍，細化會計基礎工作分類，固化管理標準和形式。根據公司所涉及的各經濟事項，將財務工作細分為財稅稽核類、工程資產類、核算類、預算管理類、資金管理類，并根據各專業類別對財務人員進行分組，各組成員按照所屬類別梳理業務內容，科學設定標準，完成日常審批及核算事務，保證每項業務均能對口專業財務人員，從而提高業務處理效率，增強工作流程及標準的規范化。

（二）以固化管理流程為支撐，提升會計基礎工作標準化水平

一是對公司所有的經濟業務進行分類整理梳理。按照業務性質、業務維度、操作環節以及重要程度對不同類型的經濟業務進行流程規范，明確財務審核重點、所需要的附件支撐資料、審批（核）流程等內容，同時按照業務類別統一標準，明確各部門間的職責界面及審批權限，使得業務報銷管理有制可依，有章可循，以標準化流程保障各項經濟業務發生的規范化，切實提高會計基礎工作質效。

二是規范業務數據集成，提高業財融合度，提升會計信息質量。結合各項考評指標和財務管理制度規范要求，對資產、物資、項目、員工報銷等業務系統功能深入了解，從業務前端著手，理清業務與財務職責界面，打通業財通道，促使物資收發料、服務確認、資產管理、員工費用報銷等業務從源頭規范，真正實現將會計核算規范融入各項業務的全過程閉環管理過程中，促進會計職能由傳統核算職能向經營管理職能的轉變。同時，在各類經濟業務的基礎上，進一步優化優化月度結賬程序，嚴格落實省公司開關賬管理要求及報表上報時效要求，遵循報表取數運算和稽核邏輯關系，每月最后一天完成對公司所屬各單位賬面數據的梳理，確保賬表一致，嚴控報表質量，切實提升財務報表的時效性及會計信息質量。

（三）以長效溝通機制為動力，助推會計基礎工作創優

建立定期或不定期召開財務與各業務部門工作碰頭會機制，加強財務部門與業務部門的對口溝通、共同梳理業務流程、強化管理制度的融合，促進財務、業務管理流程的協調配合，全方位、深入實現業財融合，有力推動公司會計基礎工作創優。對財務稽核、審計專項檢查發現的問題，從業務源頭開始貫穿財務工作全流程，直至最后環節，由業務執行部門和財務部門共同商議，形成流程的最終規范建議，確保合規性的同時提高業務流轉的效率。利用公司年度綜合計劃和全面預算管理體系，實現對公司業務的全覆蓋，并結合每類成本費用入賬規范和預算執行均衡性要求，制定成本分月管控和月度通報預警機制，確保各類成本費用歸集的時效性和均衡性。同時，嚴把審核關，要求費用歸口管理部門和財務部門嚴格按照各項規范要求和標準，加強經濟業務真實性和合規性審核，突出核心環節的審核重點和人物，確保成本費用列支依法合規，進一步夯實會計基礎。由財務部門會同業務部門一起學習和分析各項新制度，并由制度頒布部門牽頭完成新舊制度的對比、解釋和宣貫，組織相關部門加以落實。財務部門在推行新的管理要求的同時，積極向業務執行部門收集優化建議，及時了解和掌握各方需求，充分實現業務和財務在管理要求、管理標準和管理理念上的統一，提高各項規范標準的融合度，從而達到制度規范上的統一，為扎實推進會計基礎工作做好保障。

（四）以專業培訓為抓手，深化會計基礎規范化應用

加強對非財務人員的培訓，增強全員依法治企意識。從公司歷年來接受的各項內外部檢查情況來看，存在的主要問題是由于非財務經辦人員對各項規章制度、具體經辦流程不熟悉而導致。因此，著重從普及相關制度、經辦流程的培訓上入手，分期組織各業務部門的報賬員，對現行的制度規范、會計核算基礎知識、業務規范操作流程等內容進行講解，并列舉發現的典型案例，幫助參培人員加深對制度政策的理解，從而增強公司全員的依法治企意識，為進一步提高會計基礎規范化管理提供保障。

三、評估與改進

（一）專業管理的評估方法

全面梳理經濟業務從發起到結束的所有環節，以業務流程為主線，按照類別和節點進行抽樣篩選，挑選出具有代表性的樣本，追蹤其從業務發生到財務入賬的閉環管理全過程，采取全覆蓋模式，針對業務所有的關鍵控制節點，按照從前至后、從開始到末端的順序，將執行結果與管控標準進行對比分析，暴露流程中缺陷。

具體來說包括四個步驟：

1.選取樣本

根據已經做好的業務分類，按照業務性質，理順各類業務內容的循環規則，并以重要性為核心原則，逐一從每項循環中抽樣，涉及重大事項或重要風險管控點將擴大抽樣范圍及規模。

2.執行測試

獲得所抽取樣本在業務流程中各個關鍵節點的運行記錄，包括記賬憑證、合同、線上審批流程圖、各會簽節點的簽字記錄等流程中關鍵節點的痕跡資料;對于無法取得痕跡化資料的業務流程，采用談話、現場核查的方法進行測試，并對談話和核查結果進行書面記錄;針對需要重新計算進行準確性核對的關鍵節點，按照計算規則，重新進行計算，核實結果的準確性，并把計算過程詳細記錄于驗證底稿中，用來佐證工作方法的有效性和實用性;對于驗證過程中出現的偏差或異常，及時與相關人員進行溝通，并針對異常項目重新進行測試確認。

3.記錄測試

基于第三方檢查者的視角，將測試過程中所觀察到的實際情況、重新計算的最終結果以及收集到的各項痕跡化資料進行詳細的記錄和編號。

4.測試評價

在上述步驟執行完畢后，根據執行結果對業務流程的可行性、規范性、制度有效性、制度和管理的適應性作出評價。

（二）專業管理存在的問題

1.對規章制度的執行力度有待提高

公司目前已建立較完備的賬務管理機制和規章制度，但從實際的運行效果來看，各項制度規范并沒有得到有力執行，很多人員沒有正確理解和使用規章制度，并且缺乏一以貫之的執行力，相關制度條款約束力沒有得到充分發揮。例如公司對各類會計基礎數據的填列方式及內容作了明確規定，但仍出現了簽章不齊、信息填寫不全面、單據內容填寫錯誤等問題，提高了會計信息不準確的風險。

2.會計基礎工作管理側重于事后問題處理，缺乏事前防控

財務管理作為經濟業務的末端，會計基礎管理工作目前也只停留在“事后處理”狀態，無法對問題進行事先預防，提前防控能力較差，尤其是在大力推廣信息化建設的今天，各類系統工具層出不窮，系統接口以及數據傳輸并不順暢，如ERP、財務管控、融合平臺等陸續上線，單一數據來源的核算模式和信息管理機制已經轉變為多信息渠道和系統通道傳輸的業務集成模式，財務數據變成了前端業務的結果反映，因此在各類信息系統上線后，財務工作越發顯得被動。

（三）今后的改進方向或對策

1.完善內控制度，健全內控管理體系，為會計基礎工作的規范化提供保障

內部控制制度是企業內部的“法律”，完善規范的內部控制體系能確保各項財務管理制度的扎實落地，促使會計基礎工作高效順利地開展。只有建立有效的內部財務管控制度，明確各部門職責界面，并結合有力的監督措施，才能使財務內控制度的觸角延伸到經濟業務的每個角落，保證有章可循，有章必循，堵塞漏洞，避免管理失控、制度懸空，從而為會計基礎工作的規范化提供有力保障。

2.前移財務人員參與生產經營活動入口，從源頭規范會計基礎工作

為擺脫財務位于業務流末端的被動局面，促進財務管理和會計基礎工作的再提升，就要加強財務人員參與生產經營的力度和深度，前移財務人員參與生產經營活動入口，縱向使財務人員的工作融入業務開始之后的所有關鍵流程節點中，橫向使財務工作融入各類業務類型的管理工作中，從而實現財務與業務執行管理的交叉融合。同時將對業務管理及執行的考核內容納入會計基礎工作的考核標準和方案中，實現業務與財務同管理、同考核、同推進，真正實現財務對業務工作從事前計劃到事后反饋的全程參與，提升資源配置的有效性和及時性。

3.擴大“財務人員”定義范圍，掃除會計監督盲區

信息化環境下，低質量會計信息的產生與前端業務操作人員有著密不可分的關系，為確保會計信息真實客觀，需要前端業務操作人員的密切配合，因此，要擴大“財務人員”的定義范圍，將前端業務流程的具體操作人員納入此范圍中，并要求其行使相應的監督職責，對履職盡責情況納入績效考評當中，進一步擴大會計監督范圍，掃除盲區。

結語

通過不停地探索和嘗試，公司在會計基礎工作整體水平上有了較為突出的提升，同業對標指標均能穩定位于A段。