探究人工智能在審計中的應(yīng)用

汪婉欣（上海立信會計金融學(xué)院會計學(xué)院）

■ 前言

21 世紀(jì)后，我國市場經(jīng)濟(jì)迅速提升，處于大數(shù)據(jù)、云計算的大環(huán)境下，人工智能技術(shù)已慢慢深入到了內(nèi)部審計部分。人工智能技術(shù)轉(zhuǎn)變了過去的審計模式手段，切實提高了審計的整體質(zhì)量。使用人工智能技術(shù)能夠有效地開展數(shù)據(jù)分析。依靠人工智能迅速進(jìn)行相關(guān)的審計，不單單是為了避免錯誤出現(xiàn)，同樣也是為了降低審計風(fēng)險。現(xiàn)人工智能在審計方面的應(yīng)用仍處于探索階段，比較膚淺，依靠著其所具有的智能特點在處理審計實務(wù)的整體性上具有著一定的優(yōu)勢，可仍然存在著很多的不足，在未來仍然有著十分廣闊的發(fā)展前景。

■ 人工智能與審計相關(guān)概念的概述

內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。

人工智能，是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴(kuò)展人的智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的一門新技術(shù)科學(xué)。其研究包括機(jī)器人、語言識別、圖像識別、自然語言處理和專家系統(tǒng)等。

人工智能在審計中的應(yīng)用主要是指基于當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，人工智能利用自身功能優(yōu)勢，使審計的模式、流程、工作等發(fā)生變化，在審計實務(wù)工作中帶來技術(shù)改進(jìn)，推動審計行業(yè)的未來發(fā)展。人工智能應(yīng)用于審計行業(yè)，經(jīng)過了審計人員調(diào)查、判斷、評估、決策,獲得證據(jù)并出具審計意見的全部過程,不僅局限于代替審計工作人員進(jìn)行簡單重復(fù)性工作,而應(yīng)協(xié)助審計工作人員思考、規(guī)劃、決策,發(fā)揮其更重要的作用。

■ 人工智能在審計中的應(yīng)用趨勢

（一）人工智能在審計工作中的應(yīng)用技術(shù)

繼四大會計師事務(wù)所推出財務(wù)機(jī)器人所體現(xiàn)的財務(wù)審計的新技術(shù)改革，以商業(yè)銀行為例，也將人工智能應(yīng)用在內(nèi)部審計事務(wù)。隨著金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，目前傳統(tǒng)的審計方法很難解決業(yè)務(wù)增長與審計風(fēng)險不斷增大的矛盾，因此必須依賴信息技術(shù)的發(fā)展，通過數(shù)據(jù)挖掘等手段進(jìn)行數(shù)據(jù)風(fēng)險特征分析，在海量的數(shù)據(jù)中找到違規(guī)甚至舞弊的疑點信息，進(jìn)行精準(zhǔn)抽樣，降低實質(zhì)性測試抽樣的風(fēng)險。在審計實踐中，可以完全借鑒上述人工智能的理念，依賴信息技術(shù)的發(fā)展，對違規(guī)及舞弊信息進(jìn)行精準(zhǔn)定位或概率分析，首先定義事件，然后對于這些可定義的事件通過AI 算法進(jìn)行機(jī)器深度學(xué)習(xí)，全面分析其相關(guān)事件的風(fēng)險特征屬性，以此來判斷其本質(zhì)特征發(fā)生的可能性，最終直接給出可定義事件發(fā)生的概率分布。

（二）人工智能在審計流程中的應(yīng)用

審前準(zhǔn)備階段中，人工智能可通過大數(shù)據(jù)快速獲取以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題，并且通過人工智能對社會數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、獲得群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點問題，以便進(jìn)行審計資源的合理分配.審計實施階段，人工智能可提供計算功能并對結(jié)果進(jìn)行分析，提高了實質(zhì)性檢查工作的準(zhǔn)確性和高效性。在審計報告工作和后續(xù)審計工作階段，人工智能可以詳細(xì)記錄反饋意見為后續(xù)審計工作保存完整的審計報告數(shù)據(jù)，管理者可利用人工智能對后續(xù)審計過程進(jìn)行監(jiān)控，提高充分性和有效性。成果運(yùn)用工作階段，人工智能可以智能建立完善的審計公告與通報制度，并完整錄用到數(shù)據(jù)庫，幫助下一次審前準(zhǔn)備工作進(jìn)行。

（三）人工智能在審計中的應(yīng)用限制

1.人工智能在審計中的作用不被重視

從人工智能在審計中的應(yīng)用重視現(xiàn)狀來看,人工智能仍然是一個陌生的領(lǐng)域。人工智能在審計中的使用受到限制，是因為部分利益相關(guān)者無法理解人工智能與審計工作的結(jié)合作用，產(chǎn)生對企業(yè)審計不信任態(tài)度，無法真正重視人工智能應(yīng)用于企業(yè)審計的作用。人工智能審計應(yīng)用的重要原因是人工智能對企業(yè)經(jīng)營趨勢的預(yù)測作用，經(jīng)過人工智能對企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的計算分析，并產(chǎn)生結(jié)論意見和決策方案，能夠?qū)ζ髽I(yè)日后的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，然而現(xiàn)階段審計在企業(yè)中大部分是在簡單的進(jìn)行，在企業(yè)出現(xiàn)問題之后才開展相關(guān)的審計活動，這就完全沒有正確理解審計意義與作用。

2.人工智能在審計的使用范圍受到限制

目前為止,國家對于人工智能在審計中的使用的認(rèn)識還比較落后,因此沒有廣泛的進(jìn)行推廣。很多的企業(yè)把人工智能的使用和審計分開設(shè)置,確保審計部門的獨(dú)立性,這種做法就使得人工智能和審計進(jìn)行結(jié)合成為一種擺設(shè),無法真正的服務(wù)于企業(yè)。就現(xiàn)階段我國絕大部分的公司的審計和人工智能結(jié)合情況來看，主要作用是檢測相關(guān)信息是否準(zhǔn)確，是否符合相關(guān)條例條規(guī)，卻無法顯示給予決策者意見和經(jīng)營預(yù)測。在人工智能的作用認(rèn)知上依然不清晰，大部分群體依然堅持舊觀念。

3.人員素質(zhì)制約審計和人工智能的結(jié)合

以陜西廣電網(wǎng)絡(luò)傳媒股份有限公司為例，其公司審計研究人員的發(fā)展現(xiàn)狀并不樂觀：審計工作的認(rèn)識不明確，審計人員工作效率低下，從而引起對職業(yè)角色的不信任與懷疑；與上層管理人員的矛盾、自身部門的工作壓力等種種衍射問題，導(dǎo)致了人工智能應(yīng)用于內(nèi)部審計的監(jiān)管過程受到阻礙；審計人員自身業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)難度大，與人工智能相結(jié)合這一新開拓方法，讓許多傳統(tǒng)審計工作者難以接受，在另一個角度增大了職業(yè)難度。現(xiàn)階段，人工智能在審計中的應(yīng)用情況依然不樂觀，對于這一創(chuàng)新結(jié)合，審計人員的消極態(tài)度對審計工作上一直有很負(fù)面的影響。

■ 人工智能在審計方面的推進(jìn)

（一）重視人工智能在審計方面的作用

內(nèi)部審計，主要關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部是否按照規(guī)范進(jìn)行操作,而對于企業(yè)的利益相關(guān)者來說，內(nèi)部控制的情況往往能體現(xiàn)出公司的管理能力。建立良好的內(nèi)部管理形象，管理者不僅僅需要增強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范，也需要提高審計要求。人工智能的高效性和嚴(yán)謹(jǐn)性在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管中產(chǎn)生巨大的推進(jìn)作用，因此企業(yè)管理者在企業(yè)管理時應(yīng)當(dāng)提高人工智能的應(yīng)用程度，這不僅僅是為了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和防止舞弊，更促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展。需要向員工普及人工智能應(yīng)用于審計中的知識，了解其促進(jìn)作用，調(diào)動員工參與的主動性，才能提高內(nèi)部審計的效益。

（二）擴(kuò)大人工智能在審計的使用范圍

就人工智能在審計應(yīng)用中出現(xiàn)的錯誤理解，針對審計的職能作出明確：企業(yè)不斷發(fā)展，各種各樣的渠道構(gòu)建了企業(yè)的內(nèi)部治理，這種形式需要人工智能輔助審計工作的精確完成。除此之外，公司風(fēng)險的增大，這就促進(jìn)了管理者對人工智能應(yīng)用于審計工作的重視程度，為了防止舞弊等管理不當(dāng)行為導(dǎo)致的可能發(fā)生在未來的經(jīng)營風(fēng)險，管理者必定需要增強(qiáng)人工智能幫助審計監(jiān)管工作的力度與范圍。

（三）提高人員的能力

對相關(guān)業(yè)務(wù)人員的能力沒有清晰確切的規(guī)定標(biāo)度，然而市場需求的改變，決定了企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員不僅要熟練掌握專業(yè)能力，更需要儲備運(yùn)用人工智能的相關(guān)知識，才能促進(jìn)人工智能在企業(yè)中的應(yīng)用。審計人員除了自己的原本的專業(yè)技能之外，還應(yīng)該具備充分掌握人工智能應(yīng)用的能力，這些是目前對于審計人員的最基本標(biāo)準(zhǔn)。

■ 結(jié)語

在大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，人工智能技術(shù)已經(jīng)逐漸深入到財務(wù)審計領(lǐng)域。人工智能在審計方面的使用具有著一定的優(yōu)勢，可是仍然存在著很多的不足。人工智能技術(shù)手段能夠幫助相關(guān)的財務(wù)工作者進(jìn)行比較基礎(chǔ)的重復(fù)性的操作，能夠迅速的解決相關(guān)的數(shù)據(jù)并且進(jìn)行深入的分析，縮短財務(wù)工作者的依然時間投入，同時很多的財務(wù)工作者并沒有重視到審計與人工智能結(jié)合的重要性、人工智能在財務(wù)方面的使用面依然過窄等。因此，人工智能在審計中的應(yīng)用進(jìn)行相關(guān)研究探討依然存在必要性。