企業(yè)稅務風險管理問題探討研究

一、企業(yè)稅務風險管理存在問題

（一）沒有專門的稅務風險評估部門

稅務風險評估對稅務風險管理有重要的意義。稅務風險評估就是建立一套評價系統(tǒng)，用來對企業(yè)的稅務風險進行分析，然后估算企業(yè)存在的風險，識別企業(yè)稅務來自企業(yè)內(nèi)部和外部的潛在風險，并對此采取有效的措施進行應對。然而，我國現(xiàn)在擁有的專門的稅務風險評估部門的企業(yè)非常少，幾乎都是由會計部門的人員兼任稅務管理的工作，沒有單獨的一個部門來處理稅務風險問題。會計部門雖然也是從事財務的管理工作，但是，他們對于稅務管理的知識技能的掌握不足，在稅務風險評估上的管控會減弱。這就使得企業(yè)因為自身和外部的一些因素對稅務產(chǎn)生一定的影響，不能正確的規(guī)避風險，在稅務管理上帶來較大的問題，可能使企業(yè)陷入困境。

（二）沒有準確的稅務風險管理的績效量化指標

企業(yè)稅務風險管理績效是考察進行稅務管理人員工作效率的一種手段，只有管理人員的工作效率提高，才能有效實現(xiàn)稅務風險管理的目標。目前，很多企業(yè)稅務有關的信息基本上是通過財務表上的相關數(shù)據(jù)進行提現(xiàn)，包括資產(chǎn)負債表和利潤表的“應交稅費”、“營業(yè)稅金及附加”、“所得稅費用”等欄目來體現(xiàn)，并沒有一份統(tǒng)一的稅收報表。企業(yè)管理層看不到相關數(shù)據(jù)，對稅務管理未形成一個直觀認識，對稅務風險管理存在的問題就不會產(chǎn)生重視。因為沒有形成一套詳細的稅務報表，在績效量上無法提現(xiàn)，很多企業(yè)只能通過當年是否有稅收罰款、滯納金等指標來考評稅務人員。會出現(xiàn)員工對工作的積極性不高，消極怠工，工作拖沓，質(zhì)量不高等問題，未能對企業(yè)的稅務風險管理提供幫助。

（三）沒有建立健全的信息溝通機制

及時有效地稅務風險管理的信息溝通機制是保證企業(yè)高效運行的基礎。企業(yè)的信息溝通機制不健全主要有表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)之間信息不共享，導致企業(yè)之間的信息不對稱，因為企業(yè)間信息往往相對保密，為了自身利益，企業(yè)之間通常情況下不愿意將自身內(nèi)部的真實情況告訴對方，導致企業(yè)就會接受一些不完整的甚至錯誤的信息。第二，未形成企業(yè)共同的稅務目標，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間有沒有一致的稅務目標，各部門對于稅收風險的信息溝通未達成一致。比如，生產(chǎn)部門的目標是生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量達到最大，而銷售部門的目標賣出的產(chǎn)品數(shù)量最大，目標不一致的問題，可能會導致只有財務部門關注稅收問題，這樣做的結(jié)果會帶來一定的稅收風險。第三，也是最重要的一點，稅務部門和企業(yè)之間的溝通不及時，企業(yè)和稅務部門在某些方面是處于一種相互敵對的關系，一旦企業(yè)員工在稅務人員工的過程中表現(xiàn)出抗拒的行為，會很容易致使企業(yè)和稅務部門的關系惡化。其次，因為與稅務機關未充分溝通，很容易出現(xiàn)合法正當?shù)亩愂栈I劃變成偷稅漏稅的違法行為。

（四）缺乏專業(yè)的企業(yè)稅務風險管理人才

企業(yè)稅務風險管理人才是一種需要專門接受過稅務管理專業(yè)知識技能培訓的高級人才，他們需要具有多種綜合技能，不僅能在企業(yè)進行稅務的基本管理工作，還可以應對企業(yè)內(nèi)外部的風險，能在隨時變化的環(huán)境中作出準確的安排和應對措施。除此之外，還需要有很強的人際交往能力，因為對于從事稅務管理的人來說，要經(jīng)常與企業(yè)內(nèi)部進行跨部門溝通，與政府的稅務機關進行外部溝通，保持企業(yè)政府的良好的關系也是至關重要。很多企業(yè)已經(jīng)逐漸認識到稅務管理的重要性，投入大量的人力、財力、物力來組建專門的部門彌補短板，但是正因為缺乏專門的企業(yè)稅務風險管理的高級人才，導致結(jié)果不是很理想，不能取得預期效果。國內(nèi)高校已經(jīng)開設相關的專業(yè)來為企業(yè)輸送企業(yè)稅務風險管理的高級人才，但市場上對于人才的需求仍然大于對現(xiàn)有人才數(shù)量。因此，缺乏專業(yè)的稅務風險管理人才增加了企業(yè)的稅務風險管理難度。

二、企業(yè)稅務風險管理中問題的成因分析

（一）企業(yè)沒有認識到稅務風險管理的重要性

目前國內(nèi)很多企業(yè)沒有充分認識到稅務風險管理的重要性。很多企業(yè)因為法律意識不夠強，為了獲取利益，不擇手段，忽視了稅務風險的管理。還有一些企業(yè)，認為只要企業(yè)遵守法律，對企業(yè)財務賬單如實記錄，不作假賬，就不會有財務風險問題的出現(xiàn)，這類企業(yè)把問題想得過于片面沒有從企業(yè)大局進行考慮，沒有考慮到稅務風險管理對于企業(yè)戰(zhàn)略層面，這就致使很多企業(yè)認為只要多交稅，就可以減少企業(yè)稅務風險，不但沒有考慮到稅務風險管理而且增加了企業(yè)負擔。因此，稅務風險管理不僅僅是財務賬單的核算，它企業(yè)的方方面面，包括內(nèi)部的控制和外部風險識別，這甚至對企業(yè)的未來方向管理有一定的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督

當企業(yè)制定了一項新的政策實施時，需要有監(jiān)管部門的監(jiān)督，才能保證新政策高效有序地實施，稅務風險管理也不例外。當企業(yè)意識稅務風險管理的重要性后，就要開始加強企業(yè)稅務風險的管理與控制，然而企業(yè)稅務管理涉及的內(nèi)容過于復雜，涉及面又非常廣，而且各種涉及稅種較多、核算又非常的雜亂沒有頭緒，這就導致企業(yè)稅務風險管理工作開展比較困難，員工方面又缺乏專業(yè)人才，即使新引進的人才短時期內(nèi)很難快速了解企業(yè)稅務管理的全部內(nèi)容，不能進行正確的評價、控制和規(guī)避企業(yè)遇到的稅務風險問題。因此，很多企業(yè)會委托專門的稅務風險管理機構(gòu)，這就形成了一個死循環(huán)，致使企業(yè)自身的稅務風險管理能力越來越差。

（三）國家監(jiān)督不能全覆蓋

國家監(jiān)督不能覆蓋全部企業(yè)，使得不同地區(qū)在稅收管理上的執(zhí)行力度不同。另外企業(yè)數(shù)量多，分別廣泛，但是稅務部門的人員有限，這就導致了各地的監(jiān)督部門對于企業(yè)的監(jiān)督不足的問題。現(xiàn)階段，除大企業(yè)外，其他中小企業(yè)都是采用的抽查的監(jiān)督方式，并且涉及的范圍比較小，時間跨度比較大，導致一些企業(yè)仍存在著偷稅漏稅的違法行為，即使大企業(yè)在稅務風險管理方面還是有一定的隱患存在。其次，稅務部門的人對稅收、會計與審計專業(yè)知識有欠缺，不是什么都懂，存在不理解、理解偏差的地方，雖然他們對稅收的法律規(guī)則制度的有一定的了解，但是對稅務風險管理的專業(yè)知識還是不夠到位，并且有些企業(yè)在稅收方面存在公司會計做假賬、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的現(xiàn)象出現(xiàn)，稅務檢查也很難找出這些漏洞，導致了稅務的監(jiān)察效力不能夠得到保證。

（四）企業(yè)面對的經(jīng)濟環(huán)境復雜

目前市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，內(nèi)外部環(huán)境變化快，稅收是國家進行宏觀調(diào)控經(jīng)濟的一項重要手段，會隨著市場的變化而進行改變。但是有些企業(yè)不能正確應對市場的變化，這使得企業(yè)稅務管理承擔的風險也隨之加大。此外，除了政策方面，企業(yè)正常運作是也會出現(xiàn)各種問題，比如，企業(yè)有時候會接收不合規(guī)票據(jù)等問題。企業(yè)除了需要面對紛繁復雜的市場環(huán)境，還要正確的處理企業(yè)正常運營時遇見的各種突發(fā)問題，對一切的變化都要有正確的應對措施。

三、企業(yè)稅務風險管理問題的解決措施

（一）加強企業(yè)員工的稅務風險防范意識

企業(yè)領導需要增加員工培訓，增加企業(yè)員工對于稅務風險防范的意識。不僅是員工需要意識到這個問題，領導更要重視，要充分意識到只有正確的實行稅務風險管理，才能真正保證企業(yè)的長久穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)可以專門開展不同層級的培訓，分別針對領導層和員工，有目的性、有針對性地開展培訓，這樣就可以在企業(yè)遇到稅務風險時，在短時間內(nèi)可以做出正確的決策，企業(yè)可以高效快速的解決問題。同時，不僅是遇到問題時，在日常的工作中，企業(yè)都注重稅務風險問題，這就會在很多方面，及時的規(guī)避風險，增加企業(yè)運行效率。

（二）設立專門的稅務管理部門

企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，設立一個專門的稅務管理部門，還要引進專門的稅務風險管理人才來負責企業(yè)的稅務風險管理工作。稅務部門需要對企業(yè)整個生產(chǎn)業(yè)務流程進行稅務風險把控，避免或者減少稅務問題的出現(xiàn)或發(fā)生。部門還需要管理企業(yè)的稅務繳納工作，嚴格把關。除此之外，稅務管理部門需要學習并且熟練掌握稅務相關的法律，并且還要充分了解市場的變化，在掌握了這些信息的基礎上對企業(yè)的稅務風險進行客觀地評估，進行企業(yè)稅務管理的相關決策，減少企業(yè)的損失。

（三）建立良好的信息溝通機制

關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，加強與各部門之間的聯(lián)系和溝通，為各部門提供稅務相關問題的指導，幫助減少稅務風險問題的發(fā)生。此外，企業(yè)與政府稅務部門之間建立良好的溝通機制，通過信息的共享有效地降低稅務風險。

總之，稅務風險管理作為企業(yè)現(xiàn)代管理方式的一種，企業(yè)管理層要高度重視，通過加強管理外，還應重視對稅務信息化的應用，通過科技手段來協(xié)助企業(yè)管好稅務，切實降低企業(yè)涉稅風險，為企業(yè)做大做強保駕護航。