全面優化成本，努力提升市場競爭性價格能力

李超

摘 要 2020年4月16日，中國銀保監會下發《示范型商業車險精算規定（征求意見稿）》，向全行業相關方征求意見，標志著本輪車險綜合改革腳步進一步加快。本輪改革使保險公司面臨巨大考驗，管理經營和業務的影響，以及財險公司如何根據自身情況，沉著應對本輪車險綜合改革，值得行業深入思考。本文從省級財險分公司的成本視線出發，對本輪車險綜合改革進行思考，期望最終實現公司在本輪車險綜合改革中的價值最大化。

關鍵詞 優化成本 經營成本 市場競爭性價格 目標成本 責任中心

一、商車綜合改革前的情況

（一）高度重視精算定價

在銀保監會的征求意見稿中，商業車險保險費厘定標準公式為：保費=基準保費X費率調整系數。其中，基準保費=基準純風險保費/目標賠付率，目標賠付率=1-附加費用率，費用調整系數包括公司的自主定價系數、NCD系數、交通違法系數等。在征求意見稿中，附加費用率預定不得超過30%，和目前相比，相當于行業標準保費下調，實收保費下降，在行業風險成本不變的情況下，賠付率將顯著上升。

精算定價管理從改革前的影響度測算，改革后的定價模型優化、報價邏輯優化，為此，精算定價被提升到了前所未有的高度[1]。

（二）車險市場費用邊際成本算賬與管控

在目前的市場情況下，車險費用配置的基本原則為堅持邊際成本底線不突破，邊際成本=預期賠付率+市場費用率。同時，在具體費用配置時，以“費折聯動”“費賠聯動”為基礎，運用F值、車慧達等工具進行輔助費用配置。由于目前基準保費較為充足，各家主體在費用投放空間上相對充裕，整體市場呈現出費用驅動型特點。

由于市場費用是當期發生的成本，獲取優質業務后，高費用即期入賬，但業務結構優化帶來的預期賠付率下降相對滯后，短期內優質業務占比提升后，邊際成本壓力增大，市場費用=簡單通過邊際成本倒減預期賠付率的管控方式，已經對業務結構優化造成一定影響。

二、核心應對理念

（一）關于價格

1.成本價格

成本價格=賠付成本+固定費用+市場費用+必要利潤

主要思路是以精算為主導，以精算模型為基礎，測算公司賠付率水平，同時考慮理賠成本、固定費用、必要利潤，最后倒擠出市場費用和成本價格。

公式是正確的，但在業務拓展時，會面臨一定的問題。僅僅做好精算報價就能在這輪綜合改革中走得更遠、更好嗎？筆者認為，本輪綜合改革的核心是優化成本，精算能做的，是根據公司業務風險，結合公司其他成本，綜合對業務進行風險成本報價，相當于算清楚公司的成本價格。但是，由于國內財險市場早已處于競爭白熱化的階段，沒有任何一家公司在市場中具有絕對的定價話語權，因此衍生出了市場競爭性價格的問題[2]。

2.市場競爭性價格

市場競爭性價格是指買方市場結構下，由顧客、競爭對手等所決定的產品價格。在一個充分競爭的市場中，產品價格由市場決定，公司只能是市場價格的被動接受者。

市場競爭性價格=目標成本+必要利潤

市場競爭性價格=理賠成本+固定費用+市場費用+必要利潤

中華財險由于不具備對行業的巨大影響力和引領能力，因此，在市場競爭性價格和市場費用兩方面，只能采取跟隨策略，屬于非可控成本，表面是變動價格、變動費用，實際相對固定。剩下的3項，理賠成本、固定費用、必要利潤，屬于可控成本，表面是固定成本、利潤，實際相對變動。例如，某產品的市場競爭性價格是100元，公司股東要求的投資回報率為5%，那么該產品的目標成本為95元（100-100X5%），而一個公司的實際成本價格可能是110元，也可能是80元。

3.本次車險綜合改革后，市場可能出現的4種價格情況

（1）如果一家公司的成本價格高于市場競爭性價格，按成本價格是無法做進業務的。保險主體被顧客逆選擇，業務無法正常開展，短期內將被淘汰出局。

（2）如果一家公司的成本價格高于市場競爭性價格，在成本價格無法做進業務時，公司選擇跟隨市場競爭性價格進行報價承接業務。短期看，業務量影響較小，但業務做得越多，虧損越多，公司經營成本將緩慢上升;從長期看，出現大額經營虧損后會被淘汰出局。

（3）如果一個公司的成本價格低于市場競爭性價格，按市場競爭性價格做進業務，公司將獲得行業的平均利潤，公司能正常穩健發展。

（4）當一個公司的成本價格低于市場競爭性價格，按成本價格做進業務，將把部分同業競爭者排除在市場外。公司短期沒有利潤，但公司不虧損，處于損益平衡狀態，待眾多競爭對手因為自身成本過高而簡單跟隨后，導致自身嚴重虧損出局，市場被進一步高度壟斷，固定成本進一步被業務規模稀釋，該公司將價格逐步提升，最終該公司將獲得長期超額利潤。

（二）關于成本

目標成本法，是公司以市場為導向，以目標售價和目標利潤為基礎確定產品的目標成本，通過各部門、各環節的通力合作，共同實現目標成本的成本管理方法。直觀看，目標成本是基于產品的銷售價格，在考慮必要利潤因素后倒推出的產品預期成本。

目標成本=理賠成本+市場費用+固定費用

因此，目標成本管理的原則是價格引導的成本管理。

本次車險綜合改革，表面是對各主體市場定價能力的考驗，實則是對各主體目標成本管理能力的考驗。

可將三大目標成本進一步分解如下。

1.理賠目標成本

理賠目標成本包括虛假賠案管控、真實管控理賠指標、傷人案件風險管控等等。

2.市場費用目標成本

市場費用目標成本分為直接和間接兩類。

（1）直接投入市場的市場費用目標成本，包括“費折聯動”等工具運用后，通過費用配置對業務進行精細化篩選的管控過程，這類費用將隨業務直接進入當期公司成本。

（2）承保前端間接產生的其他管控目標成本，包括車型折扣系數和承保政策管控等。這類管理在當期不會產生直接成本，但如果管控失效，在后期將大幅度提升公司的理賠目標成本。因此，需要強調前后端跨部門合作，跨職能團隊要對整個產品的目標成本負責，而不是各職能部門各司其職[3]。

3.固定目標成本

固定費用目標成本包括非剛性固定成本管控、固定成本分攤規則管控等等。

（三）關于責任中心

從財險分公司層級看，責任中心主要包括3類，分別是收入中心、成本/費用中心、利潤中心。只有在目標成本管理中，加強對責任中心的定位，才能有效明確責任歸屬，落實目標責任。

1.收入中心（以產品和渠道為主，理賠和財務為輔）

產品線和渠道部門是業務發展的直接部門，負責業務的篩選和發展，直接對業務收入負責，可作為收入中心的主要部門。綜合改革后，基準保費下降導致賠付率上升，理賠成本占車險總成本的權重越來越大，理賠成本的高低，將直接決定市場競爭性價格的空間。同時，固定費用成本也會對市場競爭性價格產生影響，所以理賠和財務可作為收入中心的輔助部門。

2.成本/費用中心（以理賠為主，產品和渠道、財務為輔）

在目前的成本構成中，理賠成本約60%，市場費用約24%，固定成本約13%。

綜合改革后，理賠成本預計將由現在的60%上升到70%以上，理賠部門可作為成本中心的主要部門。綜合改革后，市場費用預計將由現在的24%下降到14%，產品和渠道部門可作為成本中心的輔助部門。綜合改革后，固定成本預計短期內不會發生較大變化，財務部門可作為成本中心的輔助部門。

3.利潤中心（以產品和渠道、理賠為主，財務為輔）

基于收入中心和成本/費用中心在部門之間的定位，產品和渠道部門、理賠部門可作為利潤中心的主要部門，財務部門可作為利潤中心的輔助部門。

三、結語

中華財險業務規模處于行業中上游位置，在固定費用分攤方面，已經落后于“老三家”。因此，迫切需要對理賠目標成本和其他目標成本方面進行全面優化，努力提升市場競爭性價格能力，以期在本輪商車綜合改革中占據優勢，從而實現公司價值和股東利益的最大化。

（作者單位為中華聯合財產保險股份有限公司四川分公司）

參考文獻

[1] 肖寧.財產保險公司成本費用控制研究[J].當代會計，2020（14）：157-158.

[2] 張靜.新會計準則下我國財產保險公司保單獲取成本核算問題研究[J].企業改革與管理，2019（15）：197+220.

[3] 亢男.蔣煒.基于最優控制理論的車聯網保險定價模型[J].上海管理科學，2020（04）：34-41.