區縣級稅收預測方法的探索

稅收預測是運用經濟預測原理和方法，通過分析研究經濟稅源資料，對未來稅收收入發展趨勢作出預見、推斷性分析，為編制稅收計劃、進行稅收決策等稅收管理工作提供科學依據。基層稅務局所轄稅源主要由重點稅源、一般稅源、零散稅源和一次性稅源構成，每月的稅收收入預測工作一般需要經過相關數據采集、匯總，再統籌考慮一些特殊因素，并根據以往工作經驗進行調整后，形成上旬稅收收入預測數據上報上一級稅務機關。

一、數據采集

（一）重點稅源稅收收入預測

重點稅源稅收收入預測數據主要來源于企業已產出的當期申報應納稅收收入，由稅源管理部門直接從納稅人處采集，預測相對較準確。重點稅源企業稅收收入約占基層局全部稅收收入的比重大于70%時，準確的重點稅源企業稅收預測是做好全局月度收入預測工作的基礎。具體工作流程為：月初由區局收入核算部門下發重點稅源名單給稅源管理部門，要求分稅種填報當月稅收收入預測情況。重點稅源的構成主要分為三部分：一是已有重點稅源企業，即上年全年或當年前期累計入庫稅款20萬元以上的、登記狀態為正常的納稅人;二是潛在新增稅源，即本月新登記的增值稅一般納稅人，且核定增值稅發票限量限額在25份10萬元以上的;三是主管分局自行掌握的新增重點稅源，由稅源管理部門自行添加。稅源管理部門的稅收管理員通過電話、QQ或微信等多種方式向上述重點稅源企業采集稅收收入預測信息（其中：上年稅收收入300萬元以上的重點稅源企業在網上預測直報系統中報送相關數據），稅源管理部門將相關數據匯總后報送收入核算部門。

（二）一般稅源稅收收入預測

一般稅源主要由重點稅源以外的固定稅源組成，如增值稅小規模納稅人實現的稅收收入。這部分稅收收入的預測由稅源管理部門根據各自管轄范圍內的稅源結構情況、納稅人戶數變化情況、往期稅收入庫情況，結合政策調整等因素綜合考慮進行預測。以基層局一般稅源占比較高的稅務分局為例，該局2018年一般稅源收入與重點稅源收入比為15%左右，今年以來因新增減稅降費政策對小微企業影響較大，一般稅源占比有所下降，與重點稅源收入比降至12.7%左右，按此比重推算，預計月份基層局一般稅源可實現稅收收入。

（三）零散稅源稅收收入預測

零散稅源主要包括代開發票預收稅款、委托代征稅款、建筑業外地報驗稅款、二手房交易稅收、車輛購置稅等。由于這部分稅源分散，不可確定性較強，是月度稅收預測工作最大的難點。目前，基層局對零散稅源的預測主要在稅源管理部門提供相關信息的基礎上，收入核算部門根據歷史同期數據，考慮特殊時間節點等因素，依據工作經驗進行預測。其中，數額較大的建筑業報驗稅收，由稅源管理部門根據其掌握的重大建設項目情況做出預測，但由于不能完全準確的掌握全部建設項目的情況，一般情況下，收入核算部門會在稅源管理部門預測的基礎上，再適當擴大一定的預測空間。

（四）一次性稅源稅收收入預測

一次性稅源主要含稽查評估稅款、欠稅入庫、法院執行稅款、土地契稅、股權轉讓和一次性退稅等稅收。部分一次性稅源金額較大，對月度收入預測準確率有較大的影響，只有做細稅源摸排工作，才能相對準確預測。目前，基層稅務局的稽查評估稅款由風險應對部門預測后，向收入核算部門提供，數據較為準確;欠稅清理、股權轉讓等主要由稅源管理部門收集相關信息，提供收入核算部門;法院執行稅款主要由政策法規部門與法院定期進行交流，收集相關稅源信息，提供收入核算部門;土地契稅由稅務部門定期向自然資源管理部門收集土地招拍掛信息，并提前與土地競得人聯系，了解稅源入庫具體信息。

二、數據核實和整理調整

（一）數據核實

收入核算部門收到稅源管理部門、風險應對部門等提供的預測數據后，結合全區稅源結構特點和政策調整等因素，對相關重點稅源分戶及分稅種數據進行審核。重點審核以下內容：一是消費稅、資源稅、車船稅等稅收收入相對穩定的稅種，收入如出現較大波動，需要認真查找原因;二是非季度申報期內，一般不應出現大額按季繳納稅種，如企業所得稅等;三是重點關注重點稅源中稅收預測增減變動異常、收入規模較大、往期收入預測準確率相對較低的三類企業，對于不合常理的數據，與相關企業進行再次核實，避免出現大額誤報。

（二）數據匯總

除當期稅源外，前期結轉稅款和可能在當期結轉至后期稅款，都需要在預測中作為特殊因素加以考慮。同時，綜合考慮建筑業報驗戶收入預測可能偏少。

三、預測數據的檢驗

所預測月份數據，還要分析當月特殊原因對數據的影響，分析原因主要為以下幾點：一是某重點稅源企業因月初利潤計算錯誤;二是某企業因資金困難，未能及時繳納已預測的稅款，形成了欠稅;此外，重點稅源上報收入預測總體偏差，其余為零散稅收預測偏差。經過中旬對稅收預測情況的調整，提高預測的準確率。

四、收入預測工作經驗及建議

（一）加強對重點稅源的預測管理

目前稅收收入預測工作，對從納稅人處采集數據的依賴程度仍然較高，對基層稅務局這種整體稅源規模較小的局而言，一戶重點稅源企業預測數據發生較大偏差，都可能對全局的收入預測準確率產生較大影響。目前，重點稅源收入預測工作總體效果良好，是建立在基層稅源管理部門稅收管理員每月與企業耐心細致溝通基礎上的，絕大多數企業都能夠理解和支持。但也存在個別企業對稅務部門采集收入預測數據不理解、不配合，上報數據質量較差，對這種情況基層稅務機關缺乏有效手段應對。建議上級考慮將納稅人報送稅收收入預測情況納入納稅信用等級評定指標，提高納稅人對稅收預測工作的重視程度，避免出現較大的預測偏差。

（二）做細對零散稅收的摸排工作

零散稅源的預測是稅收預測最難的部分，需要開展大量細致的基礎性工作。系統內，需要各相關業務部門的密切配合;系統外，需要強化各職能部門間的橫向協作，拓寬信息來源，充分采集第三方信息。對諸如建筑業報驗戶等相關稅源還要采取臺帳式管理，持續地跟蹤關注。

（三）多種預測方法并存使用

往往使用單一的一直預測方法，可能會出現預測不夠準確的情況出現，多種預測方法的使用，一是可以解決預測的準確性，二是可以互相印證預測出的數據是否正確，三是保證預測數據的安全性，不會超出預測的警戒范圍。

作者簡介：陳海燕（1976.10-），女，漢族，新疆烏魯木齊人，四級調研員，博士，主要稅收經濟分析研究。