企業(yè)內部審計信息化建設理論研究

劉嘉歡

摘 要：隨著工業(yè)化與信息化的快速推進，市場經濟環(huán)境中同行業(yè)企業(yè)的競爭對手越來越多，科學、合理的內部治理方式可以幫助完善企業(yè)內部治理架構，內部審計發(fā)揮了很大的作用。因此，加快審計信息化的步伐是現在信息化環(huán)境下我們必須要做的。

關鍵詞：內部審計;信息化

一、研究背景

內部審計對企業(yè)來說非常重要，而隨著工業(yè)化與信息化的快速推進，同行業(yè)企業(yè)的競爭對手越來越多，企業(yè)需要更科學、合理的內部治理方式來完善企業(yè)內部治理架構，這需要內部審計從中發(fā)揮作用。因此，加快審計信息化的步伐是現在信息化環(huán)境下我們必須要做的。企業(yè)的首要目標是將內部審計目標由單純的查出錯誤轉變?yōu)樘崆邦A防，為企業(yè)增加價值，由只查賬簿轉向更廣泛的范圍，由之前的事后審計事轉變?yōu)槭虑翱刂啤?/p>

二、內部審計信息化的特點

1、審計模式創(chuàng)新。對于傳統(tǒng)的審計模式，審計人員需要親自到達現場，實時、實地完成審計工作。而在新的審計信息系統(tǒng)的框架下，審計人員主要使用審計軟件來實施開展審計工作，利用互聯網技術開展“云審計”。上級對審計資料和審計人員都可實現信息化管理，創(chuàng)新了審計模式。

2、提升了審計效率。利用計算機完成審計工作相較于人來說提升了速度，提高了準確性。以往的人工抽樣由計算機代替，抽樣變得方便快捷。內部審計信息化系統(tǒng)中的審計預警系統(tǒng)協助內審部門預防風險。

3、提高審計質量。審計項目可以通過互聯網遠程提前實施，以便于審計人員提前發(fā)現被審單位的問題，有利于更深入的開展審計工作。管理層也可以通過系統(tǒng)實時關注工作開展情況，實現對項目及時的監(jiān)督和管理。

4、審計風險降低。內部審計的信息化，可是審計的廣度和深度大大提高，這可以很大程度的減少風險的遺漏。抽樣過程可以變得更加客觀、有效，使樣本更加具有說服力，降低抽樣風險。

三、企業(yè)內部審計信息化的動因與模式

1、企業(yè)內部審計信息化動因

由于計算機技術的迅速發(fā)展，企業(yè)開始逐步加快信息化進程。近幾年電算化和會計核算已經廣泛應用，并利用ERP等軟件實現業(yè)財融合。企業(yè)的各類信息都能以數字化的方式得到全面、準確的反映。因此大多數工作的完成都需要在信息系統(tǒng)中完成，以數字的形式存在，導致企業(yè)的數據量呈幾何式增長。由此可見，內部審計的對象已經由賬簿變成了數據。如果不適用信息化的審計，那么日后的審計工作將很難開展。

2、企業(yè)內部審計信息化模式

（1）信息門戶系統(tǒng)：審計信息門戶是指審計與信息化相結合，利用信息化技術充分發(fā)揮其管理職能。建立審計門戶網站，在網站上添加信息交互、員工系統(tǒng)、項目流程管理、審計法規(guī)實時發(fā)布等模塊。在審計信息門戶中，我們可以詳細的了解該企業(yè)內部審計部門的基本信息，知曉內部審計部門的工作狀態(tài)。內部審計部門在網站上發(fā)布準予公開的審計信息，展現實時項目動態(tài)、通知公告、公司文件、領導信箱等信息。

（2） 審計作業(yè)系統(tǒng)：主要是將審計方法和互聯網技術相融合，將計算機技術植入審計工作。無論被審單位從事何種工作，有何規(guī)模，審計人員都可以充分利用計算機的輔助來完成審計作業(yè)。注冊會計師審計和國家審計中通常采用的是通用審計軟件和專用審計軟件，內部審計用的是嵌入式審計和測試數據法。

（3）風險預警系統(tǒng)：通過對于數據的充分分析，并將數據進行分類整理，對企業(yè)風險進行較為綜合的定量計算和分析，并能在風險超過一定程度自動報警，以體現審計風險預警系統(tǒng)的價值。同時運用計算結果，通過一系列數據挖掘技術，最終對被審計單位的風險審計結果得出定論性結論。在研究中采用定量的方法研究審計風險，使原來模糊的概念變得清晰，并可準確度量。

四、企業(yè)內部審計信息化發(fā)展建議

1、 完善內部審計信息化規(guī)劃

做好統(tǒng)籌規(guī)劃，應當貫穿于企業(yè)建設內部審計信息化的全過程，確定內部審計信息化的目的。企業(yè)在建立審計信息系統(tǒng)時，要做好各系統(tǒng)間的協調統(tǒng)一，保證各個系統(tǒng)口徑相同，能夠輕松地實現系統(tǒng)間的數據共享，以便提高企業(yè)運行效率。組織信息化技術人員實時排除系統(tǒng)故障、在項目開始前做好各方面的計劃，準確編制預算、預估建設時長、明確各系統(tǒng)間的相對關系等。

2、 加大信息系統(tǒng)審計力度

信息系統(tǒng)保證了企業(yè)高效運行，但其本身也時常存在著這樣或是那樣的問題，比如信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)籌管理，有時會導致系統(tǒng)與系統(tǒng)間無法兼容，口徑不匹配等問題。當企業(yè)引進新的系統(tǒng)時，無法將信息系統(tǒng)與新系統(tǒng)匹配，只能進行重大改造。因此，為了保證企業(yè)信息系統(tǒng)的高效運行，也要對信息系統(tǒng)進行審計。一是在一個審計項目開始前檢查信息系統(tǒng)的運行情況，方便內部審計系統(tǒng)對接;二是在信息系統(tǒng)審計過程中積極總結經驗，不斷提高;三是培養(yǎng)專業(yè)人才，定時培訓、考核，提升自身素質;四是加強審計人員與IT人員的合作，及時改進。

3、 構建審計信息化應用評價體系

建立企業(yè)審計信息化應用評價體系時，要明確系統(tǒng)建立后能否實現計劃所要求的效果，能否達到預定目標，運行是否流暢，是否符合成本效益原則。所以，在我看來評價體系中的指標應當包括成本、運行效率和功能作用三個一級指標。在成本下設立二級指標，分別是首次建立成本，系統(tǒng)維護成本、維修成本等。在運行效率下設立減少審計費用量、節(jié)約審計時間量、減少審計人員人數等二級指標。在功能作用下設立審計系統(tǒng)數量、系統(tǒng)安全系數等二級指標。將審計信息化利用量化的指標體系來衡量，更有助于及時發(fā)現審計信息系統(tǒng)中的不足，然后及時改進更新，這是評價審計信息化的關鍵。

參考文獻：

[1] 葉靜嫻，王天塵.企業(yè)內部審計信息化建設探討[J].企業(yè)改革與管理，2017，（12）：178-179

[2] 李國忠. 神華集團內部審計信息化建設研究[J].中國煤炭，2014，（40）：522-525

[3] 陳安.基于信息化時代企業(yè)內部審計體制的建設[J].現代商業(yè)，2016，（35）：141-142