提升審計質量和審計成果應用水平探討

唐巧玲

摘 要：隨著全球經濟環境越來越復雜化，企業業務發展變化迅猛，審計職能已越顯重要。本文著重從審計質量控制與提升，以及審計結果運用等方面提升審計效能，以促進企業各項業務依法合規經營，健康發展。

關鍵詞：審計質量提升;審計質量控制;審計結果運用

一、審計質量普遍存在問題

企業內部審計部門的審計工作，一般會存在審計人員業務能力提升慢，視野窄，專業水平參差，以及審計流程不規范，審計工作不夠標準化，審計質量有待提高等問題。

二、提高審計監督質量的建議

為不斷提升審計監督質量，建議在遵循國家法律法規，監管制度，遵循審計工作基本規律的前提下，結合工作實際，建立、完善各項長效管理機制，全方位、持續提升審計監督質量，如：

（一）完善審計人員隊伍建設管理機制

一是持續提升專業能力。建議審計人員對于審計師、經濟師、會計師任一資格考試考不過的需繼續每年報考，且考前3天不安排工作。

二是科學制定以審代訓機制。按崗位有序參加銀監、上級的審計，開闊視野，提高業務能力，同時加強業務溝通。

三是營造業務鉆研氛圍，形成持續學習習慣。建議審計人員每人每年自行選取一個業務點進行全面、深入的研究，并制作成培訓課件，不斷提高部門、人員的專業水平和風險管理能力，同時提升PPT制作水平和授課水平。

（二）實現審計流程規范化、自動化、智能化管理

一是細化工作底稿或審計報告格式。建立審計文檔格式標準化、科學化，解決審計人員日常存在的未利用數據線索模型、未分析大數據或底稿反映內容缺失、分工不夠具體、抽樣及比例理由未見在底稿反映、審計內容不全、發現問題無佐證、雙人取證無留痕跡、報告內容不全等常見問題。二是實現系統自動提醒。不斷完善審計系統功能，解決確認書、報告出具、整改跟進不及時，甚至法律法規收集不全等人為操作問題。

（三）建立整改預審機制

如整改通知書規定應先發郵件給整改跟蹤人，待基本達成共識后再提交正式整改報告等，解決整改沒有針對性、虛假整改等問題，也減少部門間摩擦。

（四）強調數據先行，方可實現精準核查

審計部門可在績效考核中提取小量專項基金，對模型開發、數據提取取得成效的進行物質和精神上的獎勵，帶領審計隊伍往審計信息化方向邁進。

三、開展審計監督質量控制建議

（一）突出重點，合理配置資源，并進行差異化考核

通常審計部門每年的審計任務都排得比較滿，專項審計每個季度基本都有安排，經濟責任審計有時要扎推開展，臨時審計任務也非常多，如果不以合規風險為導向，只設置一個評價標準，則工作安排就沒有重點，沒有針對性了。所以必須在審計人員選擇、審前培訓、方案制定、人力資源安排等差異化處理，以確保以風險為導向，使審計部門整體工作順利開展。

（二）從“眼睛”到“利劍”再到“參謀”，分層次設置考核指標

審計工作不應只停留在傳統的監督、檢查，要切實履行好第三道防線職能，發揮好參謀作用，進一步體現審計價值。

（三）從以規范化為主的過程監督，逐步向審計效能實效監督轉變

過程、形式評價會在一定時期收到效果，但建議應不斷完善審計手冊，不斷提升人員業務能力。

（四）實現全流程監控、全過程留痕跡

要實現審計全過程管理，做好進度督辦（形成臺賬）、質量督辦等，防止審計結果與預期存在較大偏差等情況出現。

（五）優化考核方案

建議以發現較嚴重問題、突出問題、管理問題、風險問題為導向適當傾斜審計人員的考核。

四、提升審計監督成果應用水平的措施和建議

（一）對于企業經營管理層層面

一是從公司治理和提高經濟效益角度，深入分析年度發現問題，提取管理建議，充實部門年度總結內容，發揮好參謀作用。二是從管理人員任免角度，完善中層管理人員經濟責任審計工作，特別是加強數據分析和機構塑像工作，體現客觀公正。

（二）對于中層管理人員層面

應從加強內部控制、降低經營風險角度，每季度或每半年召開專題座談會，由審計部門中層、內審員甚至專業組共同參與（因有些專項由專業組統籌開展），口頭傳達通報日常審計發現問題，列示各類問題統計結果，如問題分布、違規程度，影響、后果等，在友好合作的氣氛下共同提升內控管理水平。

（三）對于員工管理方面

為提升企業整體合規水平和制度執行力，建議對每一條發現問題都詢問員工問題存在原因，以更有效的提出有針對性、有效的管理建議。另外，不斷強化內審員的業務穿行測試能力，也使審計監督工作更接地氣。

（四）對于內部提升管理方面

建議審計部門每半年召開一次審計座談會，由部門中層管理人員和一般管理人員參加，主要分享審計心得，通過不斷的訓練、提升職能管理人員的整體思維能力、邏輯思維和逆向思維能力，并舉一反三，互相交流學習，共同提高。

（五）完善問責工作

定期梳理處罰情況，盡量做到全行標準統一，合情合理。

（六）完善內控評價及操作風險管理工作

相關工作比較細致深入，影響面廣，建議廣泛聽取一線人員意見，爭取被審計對象對相關工作最大的理解和支持，如每年開展線上不記名調查等。

（七）提升審計報告質量

在報告撰寫方面，要強化查原因、查后果等，防止問題屢查屢犯，并及時防范風險。

（八）建立獎勵機制，提升士氣

審計過程中，對部門、支行在內控中好的做法，也可以采用適當的形式加以推廣，甚至進行獎勵。

參考文獻：

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