民營企業賬款清理預警機制研究

陳鈺渝

一、清理民營企業賬款的背景

2018年國務院下發了《國務院辦公廳關于轉發國務院減輕企業負擔部際聯席會議清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案的通知》和國資委下發了《關于開展中央企業清理拖欠民營企業賬款專項工作的通知》要求，網省公司先后下發相關清理賬款的方案，全面清理拖欠民營企業賬款，積極支持民營經濟發展。要求對存量的欠款進行不留死角的清理，還要從管理機制、業務流程、考核導向等方面加快健全完善清欠長效機制。

二、存在的問題

（一）支付民營企業款項的全流程分析

以電力工程項目管理為例，支付民營企業款項的全流程包括了項目立項、招投標、簽訂合同、合同履約等流程。為了確保如期支付民營企業款項，必須在工程項目管理全過程的各個環節落實結算資金及時間節點。結算款項的支付以合同為依據，分為合同簽訂前預備階段、合同簽訂階段、合同履約（付款前）階段、合同履約（付款）階段。

（二）合同簽訂之前預備階段

合同簽訂之前對支付民營企業款項的風險主要有以下幾點：

一是項目立項管理不規范造成的未履行審批程序、先開工后立項等違規事項，產生隱性的逾期支付民營企業款項風險。二是因招投標工作不規范，特別出現轉包和違規分包，導致資金支付條鏈過長引發民營企業賬款支付風險。三是對于可能存在合同倒簽的情況，僅有通報預警，沒有強而有力的措施制止合同倒簽，可能存在合同糾紛等法律風險。

（三）合同簽訂階段

合同簽訂對支付民營企業款項的風險點在于以下幾點：

一是合同簽訂的條款違反公平、合理的原則導致不能在約定期限內支付民營企業款項。二是合同簽訂時對資金支付方式或支付條件、應收取的質保金等資金事項約定違反規定或約定不明確，導致違反相關政策風險。三是合同管理信息系統及訂立物資類合同的物資管理系統，均缺少跟蹤合同履約情況的全過程管理模塊。四是履約過程中需變更合同的沒有按規定及時簽訂補充協議導致合同糾紛。

（四）合同履行（付款前）階段

合同履行付款前的階段的風險主要受履行合同的數量多寡、票據資料是否匹配、雙方履行行為是否規范等因素影響，可能造成沒有在合理期限內履約造成逾期支付。

（五）合同履行（付款）階段

合同履行的付款階段涉及的部門多、審批環節多，對及時支付民營企業款項產生較大的影響，但主要是內部管理不規范或者信息系統功能不完善產生的風險。

三、預警機制的構建

（一）預警機制構建的總體思路

構建支付民營企業款項的預警機制，主要是提醒、監督和監控功能。具體思路如下：

一是對于合同簽訂前預備階段的風險，通過信息系統的監控功能，嚴控不規范事項，確保支付的民營企業款項有資金來源。二是供應商和施工方等往來單位的民營企業屬性登記工作。三是合同履約（付款前）階段探討起算日的確定并自動計算付款期限。四是合同履約（付款）階段通過信息系統設置限定期限來實現提醒、監督、監控功能。五是對信息系統自動生成臺賬，定期或不定期進行合同排查工作實現系統自動化。

（二）民營企業屬性的標記

合同起草時，合同管理系統、物資管理系統的合同模塊均應設置“債權方是否為民營企業”為必選項，并登記一系列往來單位信息，將該類信息與合同信息捆綁，直至合同履行完畢。

（三）合同的全過程管理

合同的全過程管理將招投標、簽訂、履約、歸檔、往來單位等過程信息與合同同步推送，并與其他系統實現信息共享。

合同履約監督情況方面，法律部應定期督促合同的履約情況，對沒有及時更新合同履約情況的合同實施部門進行通報、考核，嚴肅問責。

信息系統建設方面，合同管理系統應在合同簽訂后及時錄入相關信息，將相關信息推送到其他系統，合同管理系統會自動計算合同到期付款時間等。對沒有更新合同履約信息的合同經辦人及其部門負責人發出“逾期付款”預警提示。

（四）合同履約（付款前階段）的業務管理

合同履約的付款前階段重點是確定起算日和期限，在系統中設置各種流程的履行期限，如供貨時間、發起報賬期限等，并將該時間信息與其他系統模塊共享，使信息系統起到自動達到提醒、監督、監控和統計的功能。

（五）合同履約（付款階段）的業務管理

財務管理系統方面，在《工程業務支付申請單》增設必填項“驗收時間”“收到發票時間”等;增設系統自動計算的《往來單位專項核算對賬明細表》《到期付款明細表》《合同臺賬》報表，系統每天能自動提示到期應付未付款項明細。在款項支付完畢后，財務管理系統自動反饋付款結果至合同管理信息系統、物資系統，自動核銷應付未付款項，從而減少人工復核。

在財務管理系統設置自動形成《到期付款明細表》，每月15日前針對到期應付未付款項發出“付款預警”，同時，提醒財務人員核實資金計劃是否包含這些應付未付款項，以便在資金計劃申報時申請足額資金支付款項。

（六）合同臺賬的自動化匯總及排查預警

合同臺賬自動化匯總建立在合同簽訂時錄入完備的信息，才能生成完備的合同臺賬，并將臺賬與其他信息系統模塊共享。合同臺賬起到最終的預警作用，包括以下幾點：

一是根據完備的合同臺賬，法律部每月可以匯總更新形成《合同信息表》，實現督促和監控職能。二是合同模塊設置每月需定期更新合同履約情況后，設置自動提醒功能，提示合同經辦人辦理付款手續;三是合同信息表將即將到期合同信息推送到財務管理系統，使財務人員及時核對到期應付未付款項信息。

四、結語

做好支付民營企業、中小型企業款項工作不但是中央企業履行社會責任的表現，同時也是企業降低經營的政策風險的必要措施，在企業內部控制管理當中將越來越處于突出的地位，所以必須強化監控預警機制。控制支付民營企業和中小型企業款項的風險控制不能僅依靠內部管理，更要依靠信息系統的自動預警機制，不但提高管理效率，也能降低因人工操作而產生的差錯風險。