論營改增對企業賬務處理的若干影響

王科建

摘 要：在營改增改革日益成熟的今天，由于國稅和地稅的合并，對各個企業的適應能力提出了更高的要求，企業不僅需要與時俱進，及時針對現狀采取相應的賬務處理方式;更要對營改增進行深入研究，從根本上提高企業對營改增后賬務的處理效率。

關鍵詞：營改增;企業;賬務處理

一、營改增對于企業會計工作的影響分析

（一）會計科目及銷項稅額的相關變化

一般的納稅人都應該合理地在增值稅應稅科目和應交增值稅項目下設置相關且對應的內容。其中，應交增值稅項目下的銷項稅額對于每個企業增值稅計算有著極其重大的影響，在進行增值稅的計算時，需要非常了解其計算的方式，從而可以合理準確的減去與之有關的銷項稅款。此時，當財務人員在處理增值稅相關業務的時候，要明確進項和銷項之間存在的關聯，這樣就可以讓納稅人在提供增值稅的時候，讓其抵扣掉一些有關聯的銷售額。同時也需要企業在接受這些增值稅的時候，可以根據相關的規定借記應交稅費等項目。

（二）對所得稅的影響

在營改增改革以前，企業的現金核算方式將不僅受到成本、收入的影響，還有營業稅稅額變化也會對其產生一定影響。在改革之前，采用的是營業稅政策，成本核算中也包含價稅合計，所以各個企業難免要精準的計算其年收入，這也導致企業報稅的不規范。而當營改增政策執行以后，以往的營業稅將由增值稅來代替，所以企業也就能夠用增值稅專用發票來抵扣銷項稅額，進一步減輕了企業的稅負。同時增值稅改革以后，其報稅的流程也變得系統化及規范化，就企業自身而言，為降低企業成本，其增值稅專用發票管理工作難度將更大。

（三）對現金流的影響

現金流對于任何企業來說都是至關重要的，其不僅涉及到企業的還債能力，還和企業利潤率息息相關，所以在企業財務管理的時候，相關工作人員需要時刻留意現金流的狀況。就營改增政策而言，如果企業購置的固定資產是對等的，那現金流是階段性的，也就是說，在營改增改革以后，其對于現金流的作用效果不太明顯，但是如果在企業經營中遇到現金和稅費支付情況時候，其受到該政策的影響就會大一些。在營改增改革之后，企業的現金收入雖然會更多一些，但是因為其現金在流轉過程中產生的稅也會增加，所以企業需要承擔的稅負也會增加;同時企業員工的工資、折舊費等都不能用來抵消這些費用，這也會使得企業需要的流動資金增加，進一步使得企業的現金流更加的緊張。

二、營改增下企業的應對措施

（一）合理地轉移企業的增值稅負擔

就企業而言，增值稅是一種流轉稅，其對各個行業產業鏈的開始端和末端的作用效果都非常的明顯。如果企業要想減少企業項目流轉過程中的稅費負擔，就應該積極應對新政策，及時改變企業發展戰略，比如可以通過將增值稅的一些稅額由產業鏈末端的企業承擔，或者也能夠通過合理延長供應鏈的方法使企業服務更加完整。在賬務處理的過程中，要盡量使用增值稅發票來抵扣相應的稅額，從而減少企業的成本，進而也能夠降低企業的稅負負擔。目前，營改增的政策已經深入各個企業的賬務處理中，并且對于不同的行業，其稅率也是不同的且差別很大。這就要求企業能夠根據新政策的相關規定，針對不同行業項目，要依據特定的業務要求做好會計工作。

（二）積極轉變業務模式

自營改增政策執行以來，就企業而言，不同的業務形式其需要繳納的增值稅是不同的，并且各個不同業務之間的差異也很大，所以就目前現狀來說，企業應該合理地將進銷項稅額提升，從而使得企業稅負減少。就房地產企業舉例來說，如果該類型企業要想增加銷項稅額，可以通過提高房產的售價，而要想提高售價，則必須在現有房的基礎上進行一些改善，通常房地產商會將房子進行精裝修以后高價售出。同時由于商業模式的不同，其稅率也會產生一定的差距，所以企業還需要在從事商業活動時，合理配置資源。在實際操作中，企業可以從其他企業中買一些增值稅稅率比較高的產品，同時對于一些稅率低又難以申請增值稅發票的產品可以讓其他企業代做，這樣一來也可以增加企業的進項稅額。雖然增值稅的存在不會對企業的利益造成特別大的影響，但是其會直接關系到企業收入的多少，因此企業應當順應時代潮流，積極響應現階段營改增的政策，結合市場實情，合理進行定價，進而使得企業能夠減少稅負的負擔，促進企業穩步發展。

（三）加強發票管理

在實施營改增政策以前，從事企業財務工作的人員并不重視發票管理，對其投入的時間和精力成本很少。而在政策實施以后，對財務人員的發票管理提出了更高的要求，這導致有些企業因為相關的工作經驗不夠，所以在進行賬務處理以后，企業的稅負負擔反而有所增加。即使到目前為止，還是有很多企業在營改增政策中，不能合理規范的處理企業稅負的相關工作，進而使得企業減稅成為一重大難題，導致企業沒有享受到政策的紅利。企業的增值稅是需要相應的發票抵扣的，發票的管理是否合理將直接影響到企業的稅負，因此企業應該對增值稅的發票管理要更加嚴格，首先是要求企業在獲得商品或者服務的時候，盡量使用上游企業的發票;其次還需要企業對內部增值稅發票的開立核銷流程進行嚴格的把控，避免企業因工作人員虛假開票而導致企業稅負負擔增加。

三、結束語

在增值稅改革之后，我國在稅收方面的制度更加合理和嚴謹，尤其是在國稅和地稅合并之后，增值稅所產生的積極影響更加明顯。隨著我國相關政策改革地不斷深入，增值稅成為各個企業必須要面對的一項稅種。因此每個企業都需要認真研究增值稅，掌握該政策的各個相關點，提高增值稅業務處理效率，進而實現減輕企業稅負負擔的效果，使得企業能在營改增政策下獲得紅利。

參考文獻：

[1]張小輝.“營改增”背景下若干業務的會計核算問題研究[J].財會學習，2017（11）.