環保稅征收經濟效益與環境效益研究

李棟

摘 要：本文介紹了美國生態稅收制度和德國水污染納稅制度實施前后的情況，這兩個國家都是征收環境稅比較成功的國家。本篇文章分析了環境保護稅對當地經濟和社會的影響，并總結中國可以參考的經驗。在此基礎上，提出了適合我國當前形勢的幾項建議。

關鍵詞：環保稅;經濟效益;環境效益

一、環保稅

（一）我國環保稅征收背景

從改革開放以來，我國雖然發生了很大的變化，但仍然是一個發展中國家，發展中心仍然是經濟建設。毋容置疑，在這一段時期，國家仍然會非常重視經濟發展，但是在經濟發展的同時，自然環境也受到了很大的迫害，自然環境承受著經濟發展所帶來的巨大壓力。人們越來越意識到環境保護，創建綠色世界的聲音越來越多，環境保護問題正受到前所未有的關注。

（二）環保稅的概念

環境保護稅是特殊環境稅和特殊非環境稅的環境稅規定的統稱。 基本內容包括兩部分。一種是保護環境，目的在于強加各種污染法規，環境破壞法或對產品征收特別稅。第二個問題涉及為保護環境而采取的各種財政調整措施，除其他稅收外，包括關于污染物和環境保護的稅收措施。

（三）環保稅的種類

1、水污染稅

來自企業，機構，自由職業者和城市居民的污染物所產生的廢水要征稅，排放廢水的實體和人是納稅人，企業和居民有征稅方法。

2、空氣污染稅

在生產活動中，對企業，獨立鍋爐，工業爐及其他雜項設備和設施排放的煙塵和有毒氣體征稅，排放煙氣和有害氣體的單位和人員為納稅人。

3、垃圾稅

企業，事業單位和個體經營者丟棄的各種固體都應課稅，處理固體廢物的企業和個體經營者將成為納稅人。

4、燃油稅

即將到來的燃油稅還應考慮到環境保護因素，在對使用燃油系的車輛，摩托車，輪船，飛機和其他車輛征收燃油稅時，應考慮到環境保護因素。

二、環保稅征收經濟與環境效益的現狀

當前，為了解決各種環境問題，我國一直收取排污費，但是，效果不是很好。但這主要是由于廢水成本低，范圍不廣，標準不高，來源相對獨特，征收的剛性不強，難以在環境保護稅前確保有效的保護。 征收環保稅后，該稅的種類和內容相對獨特，征收和管理的機制還不完善。

環保稅作為一項新稅種，更依賴于生態環境管理部門以前的系統數據，如環境評估驗收數據，日常監測數據，核查污染物排放費和繳費數據等，其中有些技術和數據不對稱或錯誤。

三、征收環保稅的標準

考慮到實際經濟發展水平和污染水平，應按照《水稅法》規定的下限標準臨時適用征稅的大氣污染物和水污染物的稅收標準。2018年12月20日，安徽省第十二屆人民代表大會常務委員會第四十二次會議通過了《安徽省關于大氣污染物和水污染物以及已征稅的水污染物和空氣污染物的環境保護稅收執行稅標準》。污染物的稅率為：水污染1當量1.4元，空氣污染1當量1.2元。 關于稅收標準，區域經濟發展和環境條件與稅收水平緊密相關。 在經濟發展緩慢和低污染稅的地區相對較低，而在高污染稅的地區要征收比較高。 但是，稅務部門無法直接識別污染物，排放數據等，其主要任務僅反映在征收環節，并不對稅收起嚴格的作用。與征收其他稅款相比，征收和管理的形式更為簡單，缺乏有效的控制方法。

四、環保稅征收的經濟與環保效益的協調建議

（一）環保稅專款專用

充分發揮環境稅在環境保護和管理中的作用的能力是當前環境稅法的重要作用，因此，絕對有必要建立和完善稅收保護措施。 政府必須建立全面的擔保機制，可以將專項資金用于控制污染和改進技術，以進一步改善生態問題并促進可持續和健康環境的發展。

（二）將污染當量作為計稅條件

污染當量可以反映水和空氣污染的特定水平，并且可以直接轉換污染物，有效地彌補了污染物不匹配標準中的不足。 它從多個角度進行衡量，從全球角度考慮污染物的毒性，其擴散程度和破壞程度，并從全球角度衡量各種污染物的環境污染。 這不僅可以使受環境污染影響的居民得到一定數額的補償，而且可以對在一定程度上釋放污染的個人或單位進行處罰。

（三）結合實際情況開展稅費征收工作

由于中國擁有廣闊的土地，而且各地之間的條件也有很大不同，因此污染物排放對生態環境的影響程度也會因地區而異。例如，長江和黃河的跨度相對較長和較寬，并且跨越了我國南北。 近年來，長江和黃河的水污染日益嚴重。 長江和黃河等河流的局部污染差異很大，而且由于穿越全國，長江和黃河的污染是全國性的。 因此，在制定環境稅征收政策的過程中，有必要以中央政府為基礎，將權力下放給地方政府，并在全球范圍內考慮環境污染的程度。

（四）調整產業結構，發展環保產業

現有投資結構的現狀與產業結構的合理性直接相關，科學合理的投資結構對未來結構的合理性和環境保護具有重要影響。 根據可持續發展的需要，必須進行經濟轉型。 在模式和其他方面，環保產業的作用變得越來越重要。 但是，由于環保產業效率低下，利潤周期長，對環保產業的投資熱情不高，甚至缺乏市場失靈的問題。 征收環保稅可以為環保產業的發展提供有效的保證，減稅等相關優惠政策可以有效改善環保問題。通過加強對環保產業的支持，營造良好的工業環境，鼓勵企業積極參與環保產業。

五、結束語

在十年間，環境保護稅法經過兩次審議，多次修改，現已正式實施，第一年驗收工作的順利完成，為中國生態文明建設的發展提供了新的動力，并將繼續發展和完善社會主義經濟建設。 本文根據征收環保稅的經濟和環境效益進行了簡要分析，并提出了一些建議，以幫助進行相關工作。

參考文獻：

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[2]張春軍，張武鳴，湯俊.環保稅征收經濟效益與環境效益研究[J].現代經濟信息，2019，（21）：193+196.