探討增值稅專票電子化對財務(wù)管理的影響及應(yīng)對

樂燕穎

摘 要：隨著數(shù)字防偽、大數(shù)據(jù)、云存儲等技術(shù)的不斷發(fā)展，以及國家政策持續(xù)的引導(dǎo)和推進(jìn)，電子發(fā)票的可靠性、安全性、便利性有了保障;經(jīng)濟(jì)型電子發(fā)票的不斷發(fā)展，電子發(fā)票滿足了人們快速、高效、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保的新需求，越來越廣泛被大眾所接受。同時，2020年2月27日，稅總發(fā)〔2020〕11號文件提到，力爭年底前在推進(jìn)增值稅專用發(fā)票電子化上取得實質(zhì)性明顯進(jìn)展。這意味著“數(shù)據(jù)控稅”正在逼近，對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了巨大影響。

關(guān)鍵詞：專票電子化;財務(wù)管理

2020年9月1日起，增值稅電子專用發(fā)票在寧波展開試點標(biāo)志著正式拉開專票電子化的大幕。電子化的背后就是數(shù)字時代的到來，企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，需要提升財務(wù)管理水平、完善自身機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)更穩(wěn)健的發(fā)展。

一、專票電子化對企業(yè)的影響

目前電子普通發(fā)票已推行5年，企業(yè)仍習(xí)慣打印成紙票，因此業(yè)務(wù)流程無大變化。而專票電子化將成為信息化、智能化處理的新起點;稅務(wù)監(jiān)管的能力會變得更強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)對的能力也需要同步提高，業(yè)務(wù)流程必將轉(zhuǎn)型。

（一）專票電子化存在真?zhèn)坞y辨、重復(fù)報賬等風(fēng)險

目前絕大多數(shù)企業(yè)仍將電子發(fā)票打印后進(jìn)行報銷且打印次數(shù)不受限制，甚至可通過PS篡改發(fā)票信息，如果沒有完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，則需要確定其真實性并防止重復(fù)報銷的問題。只能通過在線驗證后才能驗證其真實性，且通常會延遲在線驗證信息，從出票起至少需要一天，同時很多企業(yè)采用手工登記Excel表格記錄電子發(fā)票信息進(jìn)行核對的方法，增加了財務(wù)人員的工作量。

（二）專票電子化有助于規(guī)范經(jīng)營，降低了企業(yè)的經(jīng)營管理成本，優(yōu)化發(fā)票報銷流程，提高財務(wù)管理效率

由于此前增值稅專用發(fā)票一直以紙質(zhì)形式存在的，企業(yè)發(fā)票管理中存在很多人工干預(yù)，這可能容易出現(xiàn)問題，同時開具發(fā)票還帶來設(shè)備成本，郵寄、分類、匯總整理等會消耗人力物力。而在開展業(yè)務(wù)時在計算機(jī)上生成電子發(fā)票，促進(jìn)發(fā)票事務(wù)處理的集中化、自動化、智能化，有效優(yōu)化了線上稅務(wù)處理，使企業(yè)辦稅足不出戶。此外簡化企業(yè)員工的報銷流程，無需郵寄發(fā)票，也無需擔(dān)心發(fā)票丟失或損毀之類的風(fēng)險，通過自動提取OFD格式的電子專票信息，進(jìn)行查重查偽，縮小虛開發(fā)票違法行為的生存空間。

（三）專票電子化成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的抓手

基于實時提取的電子專票進(jìn)銷數(shù)據(jù)，在基于內(nèi)外部其他數(shù)據(jù)信息的挖掘，利用數(shù)據(jù)分析和深度學(xué)習(xí)，實現(xiàn)實時顯示企業(yè)稅負(fù)、成本管控前置化，同時依據(jù)大量數(shù)據(jù)的提取，使得稅收優(yōu)化模型和稅收風(fēng)險預(yù)警模型更加適用。根據(jù)對業(yè)務(wù)流程和稅收數(shù)據(jù)來源的分析，支持業(yè)務(wù)決策，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。

二、 企業(yè)應(yīng)對專票電子化的建議

營改增后企業(yè)財稅信息化轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新進(jìn)程加快，在專票電子化時代的到來，越來越多企業(yè)利用數(shù)字化特性重塑業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)需求和信息技術(shù)結(jié)合，以構(gòu)建適合其戰(zhàn)略計劃的專票電子化系統(tǒng)方案，建立財務(wù)共享中心、發(fā)票管理系統(tǒng)、優(yōu)化ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)紙質(zhì)流和電子流合一，提升發(fā)票的管理地位，對企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付以及檔案管理帶來明顯的便利。

（一）專票電子化助力企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財一體

增值稅專用發(fā)票電子化不僅貫穿企業(yè)日常管理的各個部門，而大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)必須滿足許多不同業(yè)務(wù)場景的需求，卻很少考慮對財務(wù)管理的影響，這就導(dǎo)致業(yè)財一致性成為難點。電子發(fā)票比紙質(zhì)發(fā)票有明顯優(yōu)勢，在合理的業(yè)務(wù)場景中，電子發(fā)票申領(lǐng)數(shù)量可以不受限制，這使發(fā)票可根據(jù)交易明細(xì)開具，并從開票到傳遞在線高效率流轉(zhuǎn)，降低了處理相關(guān)交易數(shù)據(jù)的成本、減少了開票風(fēng)險、打破了屬地化限制，顯著改善了應(yīng)收管理流程。提高自動采集發(fā)票，整合了新的OFD格式文件格式和標(biāo)準(zhǔn)之后，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)集成OFD閱讀器，便可實現(xiàn)自動分析電子發(fā)票文件，快速獲取有關(guān)電子專票和發(fā)票專用章真實性的結(jié)構(gòu)化信息。OFD文件格式用于電子發(fā)票且電子專票全面實施后，確保準(zhǔn)確性前提下，企業(yè)將無需借助OCR技術(shù)識別。同時隨著稅務(wù)局端口的開放，將來在采集分析發(fā)票時可同步實現(xiàn)發(fā)票查驗和入賬后自動認(rèn)證，極大地提高了發(fā)票處理的自動化水平以及企業(yè)財務(wù)工作的效率，且財務(wù)人員可以快速獲得更精確發(fā)票信息。將來這些詳細(xì)的業(yè)務(wù)交易將通過智能會計引擎自動轉(zhuǎn)換為會計分錄，更好的確保業(yè)財一致性，從根本上解決管理會計的核心難點，財務(wù)部門的價值會得到明顯的提升。

（二）專票電子化實現(xiàn)財稅融合

開具傳統(tǒng)增值稅發(fā)票限制多，比對發(fā)票之間的稅收差異可能是一項艱巨的任務(wù)，電子專票實施后，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生與開票同步，減少比對環(huán)節(jié);根據(jù)會計處理和發(fā)票勾選操作后直接納稅申報，無需抄報稅，減少了稅會差異。尤其今年受新冠肺炎疫情影響，“非接觸式”辦稅程序體現(xiàn)了新價值：企業(yè)實現(xiàn)流程自動化，在線操作;稅務(wù)機(jī)關(guān)實時監(jiān)控異常情況，提高稅務(wù)工作效率。將專票電子化融入財務(wù)報賬系統(tǒng)，實現(xiàn)財稅有機(jī)整合。業(yè)務(wù)報銷無需等拿到紙質(zhì)發(fā)票再手工報銷流程，而是系統(tǒng)獲取到電子專票后，根據(jù)財務(wù)管理規(guī)則分流報賬，提升報賬業(yè)務(wù)的及時性和自動化。報賬完成后，一鍵完成財務(wù)和稅務(wù)原始單據(jù)電子檔案的存儲。財稅相互融合，提高了企業(yè)財稅管理質(zhì)量，加上大數(shù)據(jù)和金稅三期的嚴(yán)密監(jiān)控，以后企業(yè)若還想通過買賣專票來實現(xiàn)偷稅漏稅幾乎不可能了，起到了防范稅務(wù)風(fēng)險的作用。

（三）專票電子化助企業(yè)實現(xiàn)提升自動化水平，財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型

專票電子化可讓企業(yè)與供應(yīng)商、客戶、員工之間保持緊密聯(lián)系，可與合同、訂單、應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款、費用報銷、發(fā)票認(rèn)證、資金支付等環(huán)環(huán)相扣，保證“三單合一”、“三流一致”，則發(fā)票將用作財務(wù)管理的新起點。打通企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈之間的數(shù)據(jù)傳輸渠道，提高業(yè)務(wù)處理效率，為企業(yè)采集真實準(zhǔn)確的交易數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各產(chǎn)業(yè)鏈自動化轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有積極作用，同時促進(jìn)財務(wù)部門向企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心轉(zhuǎn)變。比如財務(wù)共享中心在專票電子化后，全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)將促使財務(wù)共享中心從核算中心向數(shù)據(jù)中心轉(zhuǎn)型。

（四）專票電子化助力企業(yè)實現(xiàn)會計檔案電子化

電子發(fā)票大力推廣后，會計檔案管理也將迅速發(fā)展。業(yè)財稅融合的加強(qiáng)，改善了會計憑證和單據(jù)的匹配度，同等法律效力下，電子檔案作用增強(qiáng)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，越來越多的企業(yè)推崇無紙化辦公，將審批程序移植到了手機(jī)上，減少會計紙質(zhì)文檔的流轉(zhuǎn)，不僅滿足企業(yè)降成本費用的要求，也符合人們追求綠色環(huán)保。在“開具、傳遞、會計處理、歸檔”過程中，都保持發(fā)票的電子化狀態(tài)，才能保證其真實性、完整性。而專票電子化實現(xiàn)了發(fā)票在線流轉(zhuǎn)，同時促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)財稅檔案的電子化。未來，更多交易信息可以直接電子采集，從而減少紙質(zhì)憑據(jù)并減少歸檔難度，積極推進(jìn)會計檔案的電子化，使電子化入賬成為常態(tài)，完善電子會計憑證管理方式。

四、結(jié)論

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求將日益強(qiáng)烈，不僅是速度的提升，更是整個思維模式的革新，企業(yè)及財務(wù)人員需要及時轉(zhuǎn)變觀念，全面接受發(fā)票電子化。發(fā)票電子化是企業(yè)財稅數(shù)字化變革的重要環(huán)節(jié)，基于電子發(fā)票的稅務(wù)全鏈路自動化在未來一定會成為趨勢，企業(yè)需要將電子發(fā)票系統(tǒng)納入數(shù)字化升級規(guī)劃之中，越早在業(yè)、財、稅鏈路中應(yīng)用受益越大。

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