制造企業全面預算管理的重難點與優化途徑

許章斌

摘 要：全面預算管理作為協助企業快速完成經營發展目標的重要手段，是現階段企業管理者走出管理困境的關鍵，怎樣才能發揮全面預算管理價值，提高企業經營管理水平，是當前各級企業領導重點思考的問題。本文就結合制造企業全面預算管理的重點，重點分析制造企業全面預算管理難點，根據分析結果，提出加強制造企業全面預算管理的優化途徑，具體內容如下。

關鍵詞：制造企業;全面預算管理;重難點;優化途徑

針對全面預算管理來說，也就是通過各部門對企業今后一段時間內各項資源整合優化，采取績效考核、內部控制等方法，保證企業各項經營活動穩定落實，幫助企業快速完成戰略發展目標的一項管理工作。制造企業在開展全面預算管理工作時，可以從“全面”角度入手，要求各級人員參與其中，做到面面俱到，不留余地，保證預算管理目標順利完成。全面預算管理與制造企業發展戰略充分結合，真實展現出企業經營發展狀況，降低市場、政策變化給其帶來的影響，控制財務風險，促進企業穩定發展。

一、制造企業全面預算管理的重點

（一）預算管理精細化

對于制造企業來說，具有成本投放規模大、資金密集等特征，在制造企業經營發展中，包含各個流程和環節，生產流程與生產工藝兩者有所不同，其中包括非現金項目及現金項目等。在實施全面預算管理工作中，只有保證管理工作的精細化和系統性，才能發揮其應有價值，提高制造企業經濟水平。

（二）預算管理全面性

在制造企業生產經營過程中，涉及諸多部門，因此需要在開展全面預算管理工作時，做好全面性，要求各級人員參與其中，順利完成預算管理目標。然而在實際中，部分制造企業在開展預算管理工作時，由于企業管理人員對預算管理價值了解不充分，沒有給予預算管理工作廣泛關注，導致預算管理應有價值沒有充分發揮，影響最終工作效果。基于此，在實施預算管理工作過程中，應該結合企業實際情況，保證預算管理的全面性，適當擴大預算管理工作范圍，快速實現企業管理目標。

（三）預算管理有效性

只有將各項工作實施到具體位置，才能將其應有功能全面發揮。現階段，部分制造企業管理人員對預算管理工作關注力度偏低，內部部門數量偏多，如果缺少各部門引導和配合，將無法保證預算管理工作順利落實，影響預算管理效果。基于此，制造企業應科學設定預算管理目標，保證預算管理有效性，發揮其實際價值，提高制造企業預算管理水平。

二、制造企業全面預算管理難點

（一）預算目標不明確

制造企業在進行預算管理時，受到各項因素影響，企業領導過于注重生產經營，忽略預算管理，導致各部門人員對預算管理目標了解比較片面，影響后續工作的實施。結合當前情況來看，部分制造企業所處發展前景比較落后，產品在生產銷售商存在各種問題，新產品開發效率緩慢，客戶技術服務不專業，無法提高客戶滿意度，影響企業整體經營。針對生產部門而言，原材料采購不充分，設備落后老化嚴重，人員綜合素養各不相同，待遇缺少良性競爭，無法調動職工工作積極性。針對新一年部門預算目標設置偏低，導致企業預算目標設計不合理，無法得到各級人員的積極配合，影響預算管理效果。

（二）預算編制不科學

制造企業在進行預算編制過程中，通常由財務部門負責，也就是根據企業上年度歷史數據，憑借自己工作經驗進行估算，將其當做預算編制的依據，對于本年度發展、市場需求、產品競爭力等調查不全面，使得預算編制結果與企業實際偏離，無法保證預算編制結果的有效性和專業性。例如，制造企業生產成本沒有結合本年度生產要求、生產計劃、材料采購支出等內容進行計算，只是簡單采取產品增加或者減少的方式將其當作生產成本增長的推算依據。研發費用則結合批準研發項目立項文件在本年度的預算費用數額當作本年度研發項目投放預算依據，并非經過具體推算以后得出。由于預算編制缺少科學性，不利于后續預算執行活動的開展。

（三）預算執行不深入

在實施全面預算管理工作時，部分制造企業領導雖然對預算管理意義有一定了解，但是將預算管理工作要點放在動員職工上，比較強調預算編制、預算審核，對后期預算執行的關注力度不高，預算管理過于形式化，無法發揮應有價值。在預算執行過程中，預算執行指標設計比較片面，缺少約束性，導致預算管理流于形式，影響預算功能的發揮，阻礙預算管理水平地提高。

三、加強制造企業全面預算管理的優化途徑

（一）科學設定預算管理目標

預算管理目標確定，要求制造企業管理人員對其所處市場環境、競爭對手經營狀況、客戶需求等有全面了解，只有這樣，才能保證預算管理目標設定的合理性和規范性。制造企業各個部門負責人應該對本部門預算管理要求、工作目標有一定認識，保留本部門優勢，實現本部門資源科學分配，從全局入手，將預算管理目標層層下發，由專人負責，保證預算管理目標順利完成。在設定預算管理目標過程中，需要按照由上至下、上下結合的原則，不但要求所有職工參與其中，還要對企業戰略發展目標有清楚地認識，將兩者充分融合，在確定預算管理目標的同時，也要強調各部門協調，將預算管理目標下發，讓職能部門明確目標。

（二）合理選擇預算編制方法

制造企業應結合行業發展情況和自身經營要求，選擇適宜的預算管理方法，對預算年度可能發生情況進行精準預測，預算編制方式合理選擇，保證預算過程中各項數據都能實現有效執行，及時發現偏差并處理。針對銷售收入預算，可以從多個角度入手，銷售部門需要具體劃分預算目標，根據客戶需求進行預算設計，分產品預算，產品具體劃分為傳統產品、新產品、在研發產品、代銷產品等。在編制預算方案時，可以從產品所在應用領域進行分析，結合目標市場發展需求及行業競爭狀況，對產品銷售價格進行預算，對新產品、新市場、新客戶采取零基預算方式，對傳統產品、傳統市場及傳統客戶，采取增量預算方式，對于銷售費用，可以結合實際確定最佳編制方法，對運輸費用、差率費用等，采取固定預算方式。通過選擇不同預算編制方法，保證預算編制方案的合理性和科學性。

（三）加強預算執行管理

制造企業預算管理是否能夠獲取理想工作效果，將會受到預算執行情況影響。首先，在預算執行之前，企業應建立預算執行考核機制，加強企業職工專業培訓，強化預算管理功能。通過業務專業培訓，如銷售部門安排銷售預算培訓、職能部門安排費用預算培訓、采購部門安排采購預算培訓等，讓每個部門職工都能掌握專業預算管理知識，積極參與到預算執行活動中，提高制造企業預算執行水平。其次，定期對預算執行結果比較分析，編制預算執行報告，找出預算執行與企業實際的偏差，分析偏差原因并改進。在實際中，企業應多方面收集生產經營信息，編制如銷售臺賬、存貨臺賬等，完善預算執行數據庫，充分分析預算報告，給預算執行部門了解實際工作情況提供依據。最后，加強預算執行檢查，保證預算執行滿足制造企業經營發展要求。

四、結束語

總而言之，在制造企業經營發展中，全面預算管理在其中發揮重要作用。所以，制造企業應給予全面預算管理工作高度重視，結合實際情況，科學設定預算管理目標，編制預算管理方案，將預算管理工作落實到位，發揮應有價值，提高制造企業經營管理水平，引導制造企業長效發展。

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