加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

楊定國(guó)

[摘 要]現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)正在發(fā)生深刻的結(jié)構(gòu)性變化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)從各個(gè)細(xì)節(jié)入手加以控制。有效落實(shí)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作，能夠防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)保持有序的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。基于此，本文簡(jiǎn)要概括了稅務(wù)審計(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的意義，提出了防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)審計(jì);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.005

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

我國(guó)出臺(tái)的一系列稅收政策，具有明顯的強(qiáng)制性和典型性，企業(yè)必須在遵循國(guó)家稅收制度的基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況開(kāi)展針對(duì)性的企業(yè)稅務(wù)管理工作，在此期間產(chǎn)生的問(wèn)題較多，如稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)制定了應(yīng)急預(yù)案以期降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，但效果不明顯。隨著社會(huì)的進(jìn)步，更加完善的規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)。

1? ? ?稅務(wù)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)概述

作為企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的核心成分，稅務(wù)審計(jì)按照嚴(yán)謹(jǐn)、合理的審計(jì)步驟和科學(xué)有效的審計(jì)方法針對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的納稅信息展開(kāi)一系列合理合法的審核檢查，根據(jù)審核結(jié)果有針對(duì)性地推行管理方法。從企業(yè)內(nèi)部入手，密切監(jiān)督和管理納稅周期、納稅資金、納稅順序等，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的各項(xiàng)納稅事宜全部落實(shí)到位，可以為企業(yè)納稅工作有序?qū)嵤┨峁┍Ｕ稀６悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)往往發(fā)生在企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部涉及的各類(lèi)稅務(wù)活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)方式都需要提前考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響，為企業(yè)決策提供依據(jù)的同時(shí)彰顯該決策的公平公正性。

政府稅收政策出臺(tái)后，企業(yè)大大小小的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均建立在政策基礎(chǔ)上，充分體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和公正性。從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性角度考慮，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)遵守相關(guān)法律條文，不斷提升管理水平，同時(shí)企業(yè)要按時(shí)納稅，以提高自身名譽(yù)和形象。面對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)必須遵守納稅義務(wù)，落實(shí)各項(xiàng)納稅工作，幫助企業(yè)在社會(huì)中樹(shù)立良好的形象。現(xiàn)階段，稅務(wù)部門(mén)擴(kuò)大了納稅信用管理工作范疇，時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)納稅進(jìn)度，督促企業(yè)全力配合稅務(wù)部門(mén)工作，按照國(guó)家法律繳納稅款。從經(jīng)營(yíng)效益角度考慮，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響不容小覷，如罰款、補(bǔ)交款項(xiàng)等，增加企業(yè)成本，影響企業(yè)決策準(zhǔn)確性，制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利展開(kāi)，同時(shí)還會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，使企業(yè)名譽(yù)受損。

2? ? ?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的意義

2.1? ?規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)

要突出企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，快速找到自身在繳稅環(huán)節(jié)面臨的不同問(wèn)題，選擇最佳的方法降低繳稅帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)有法可依，依法繳納稅款。除此之外，在遵守內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)流程時(shí)可進(jìn)一步減輕繳稅壓力，降低經(jīng)濟(jì)損失，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)存在偷稅逃稅問(wèn)題，將給企業(yè)納稅申報(bào)增加經(jīng)濟(jì)重?fù)?dān)，影響企業(yè)信譽(yù)。而企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)可有效降低信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)良好的社會(huì)形象。

2.2? ?增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心要素，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的一類(lèi)手段，稅務(wù)審計(jì)融合了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠合理評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)掌控度。風(fēng)險(xiǎn)管理充分彰顯了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和意義，將嚴(yán)謹(jǐn)、合理的原則貫穿企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)始終，落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)查工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格意義上講，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理之間緊密聯(lián)系，有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)工作人員可從整體上操控企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)程序，清除稅收風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力有效提升。

2.3? ?合理監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)可有效抑制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因是內(nèi)部審計(jì)可全面監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)軌跡和管理體系。內(nèi)部審計(jì)在推廣過(guò)程中應(yīng)遵循稅收法律規(guī)范，密切結(jié)合相關(guān)制度條例，利用合法手段指出企業(yè)存在的違法行為。該工作從本質(zhì)上講屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作，依照法律條例，參考企業(yè)規(guī)范，在法律允許的范圍內(nèi)合理監(jiān)督企業(yè)開(kāi)展稅收活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作煩瑣，企業(yè)通過(guò)展示潛在的稅務(wù)問(wèn)題，可以把真實(shí)狀況上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，最終制訂行之有效的處理方案來(lái)解決問(wèn)題，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。如今，各大企業(yè)十分關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作，工作核心也有大范圍調(diào)整和移動(dòng)，不局限于財(cái)務(wù)審計(jì)方面，這樣充分彰顯了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，降低了企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)。

2.4? ?確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

如果企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，則會(huì)引發(fā)違法行為，影響企業(yè)名譽(yù)，在某種程度上限制企業(yè)發(fā)展。基于此，選擇合理的方式方法能夠?qū)p失降到最低，但同時(shí)也增加了其他環(huán)節(jié)的損失。企業(yè)應(yīng)事先了解內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的作用價(jià)值，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)資金消耗。除此之外，企業(yè)還要定期繳納稅費(fèi)，穩(wěn)固社會(huì)地位，同時(shí)，政府資金也會(huì)流入企業(yè)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)保有充足的資金，保證企業(yè)順利發(fā)展。

3? ? ?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1? ?重視內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)

多數(shù)企業(yè)會(huì)把內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作作為一種管理手段，企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)工作中投入的精力越多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低的概率越高。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，了解內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)發(fā)揮的關(guān)鍵性作用，才能充分體現(xiàn)稅務(wù)管理的實(shí)效性。

3.2? ?定期更新內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容及規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部涉及的工作事宜非常煩瑣，如稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)程序、稅務(wù)制度條例以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容。因此，企業(yè)必須全面掌握內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容，嚴(yán)謹(jǐn)出現(xiàn)差錯(cuò)，降低企業(yè)稅務(wù)工作效率，阻礙企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。除此之外，企業(yè)還要不斷更新內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容，完善企業(yè)稅收制度標(biāo)準(zhǔn)。

3.3? ?優(yōu)化稅務(wù)審計(jì)管理規(guī)范

完善的制度詳細(xì)闡述了稅務(wù)審計(jì)原則與標(biāo)準(zhǔn)，有利于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作順利開(kāi)展。要通過(guò)落實(shí)稅務(wù)審計(jì)，督促企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展;增設(shè)稅務(wù)審計(jì)部門(mén)，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，不僅能在一定程度上約束員工行為，還能促進(jìn)人力資源科學(xué)分配。在完整的稅務(wù)審計(jì)管理規(guī)范下，明確管理結(jié)構(gòu)，將具體責(zé)任分配到各部門(mén)乃至各個(gè)員工身上，從而衍生出一種內(nèi)部管制力，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。目前，信息技術(shù)已經(jīng)融入人們的工作和生活中，在稅務(wù)審計(jì)中應(yīng)用信息化技術(shù)，便于企業(yè)第一時(shí)間掌握審計(jì)狀況，且不同類(lèi)型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)能在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上呈現(xiàn)給管理人員，最終確認(rèn)納稅種類(lèi)、稅收期限和稅務(wù)審計(jì)人員。

3.4? ?合理控制稅收成本

企業(yè)增設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的根本目的是幫助企業(yè)更好地節(jié)省稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，然而在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中時(shí)常出現(xiàn)成本超支情況。面對(duì)這種問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在繳稅期間盡量節(jié)約成本，積極預(yù)防納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)內(nèi)部員工要積極配合工作，管理者確定目標(biāo)后，每個(gè)部門(mén)應(yīng)細(xì)分目標(biāo)，使納稅風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人肩負(fù)相應(yīng)責(zé)任，在企業(yè)信息交流和共享機(jī)制的基礎(chǔ)上，使納稅工作有序可行。企業(yè)必須提前設(shè)置納稅風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)制度，使其權(quán)利和義務(wù)相關(guān)聯(lián)，這樣能夠在稅收期間減少稅收計(jì)劃成本，同時(shí)避免在稅收計(jì)劃實(shí)施中產(chǎn)生不必要的損失。另外，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)管理內(nèi)部事宜，提高會(huì)計(jì)賬簿精準(zhǔn)度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)審核提供數(shù)據(jù)依據(jù)，這是企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的憑據(jù)，可以防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.5? ?完善問(wèn)責(zé)機(jī)制

行之有效的稅務(wù)計(jì)劃能夠進(jìn)一步提升稅務(wù)管理水平。要在法律法規(guī)范疇內(nèi)堅(jiān)持成本效益原則，系統(tǒng)討論稅款高低與納稅金額調(diào)整情況，利用內(nèi)部制度章程，在外部行政機(jī)關(guān)監(jiān)督下，盡可能避免企業(yè)用不正當(dāng)手段謀取私利，充分彰顯企業(yè)納稅管理工作的有序性、嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)納稅內(nèi)容比較復(fù)雜，增加了內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)部門(mén)的控制難度，需要管理者提高管理水平，完善問(wèn)責(zé)機(jī)制，將企業(yè)稅務(wù)管理與管理人員績(jī)效考核成績(jī)相結(jié)合，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少稅務(wù)審計(jì)的成本支出。

3.6? ?增強(qiáng)員工自身素質(zhì)

員工自身素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和審計(jì)工作后續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)采用多個(gè)管理手段最大限度地發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用。企業(yè)要增設(shè)平臺(tái)，定期組織員工參加培訓(xùn)，保證審計(jì)人員的技能水平和職業(yè)素養(yǎng)可以達(dá)標(biāo)。同時(shí)，提高審計(jì)人員對(duì)制度規(guī)范和法律條例的認(rèn)知，全面落實(shí)審計(jì)工作，突出審計(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的嚴(yán)謹(jǐn)性和客觀性，為接下來(lái)的稅務(wù)計(jì)劃的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。此外，審計(jì)人員還要熟練應(yīng)用各項(xiàng)審計(jì)技巧，了解審計(jì)工作在企業(yè)管理、稅收、財(cái)務(wù)等方面的具體要求，借助專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)提升自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

4? ? ?結(jié) 語(yǔ)

稅務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提保障，且企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以重視。企業(yè)必須重視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)有效的手段應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的核心目標(biāo)是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅收價(jià)值，增加經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須注重稅務(wù)問(wèn)題，遵守法律，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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[收稿日期]2020-09-07