新醫改形勢下醫院內部審計監督工作研究

鄧盛金

[摘 要]2012年2月，三明市開始實行公立醫院綜合改革政策，三明醫改以“公立醫院回歸公益性、醫生回歸看病角色、藥品回歸治病功能”為導向，以“建機制、堵浪費、調結構、增效益”為總體思路，實施“醫藥、醫療、醫?！比t聯動，整體推進市縣22家公立醫院綜合改革。這些改革堪稱“三明醫改經驗”，受到了中央領導的肯定。新醫改形勢下，醫院內部審計工作者要轉變理念，主動適應新形勢要求，不斷調整審計工作策略和工作重點。

[關鍵詞]新醫改;內部審計;監督工作

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.001

[中圖分類號]F239.45;R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2020）20-000-02

1? ? ?新醫改形勢下醫院內部審計工作重點

1.1? ?“三公經費”審計

“三公經費”包括公務接待、公車運行和因公出國（境），是實施醫改后的審計重點內容之一。其中，對于公務接待費，應著重從“四單”（來函、審批單、菜單、發票）是否齊全完整、接待餐費和人數消費是否超標，以及是否有高檔煙酒及野味消費等進行審查;對于公車運行費（含汽油費、過路費、維修費等），主要從小量加油、油型不符、高頻加油、節假日無派車單出行等方面進行審查;對于因公出國（境）費用，主要從任務批件（文件）、財政預算批復、報銷票據與行程是否相符等方面進行審核。

1.2? ?醫聯體分院績效審計

筆者所在醫院于2017年5月與三元區8家街道和鄉鎮衛生院組成緊密型醫聯體，實行總院領導分院體制。為提升基層公共衛生服務水平、調動分院管理積極性，每年總院必須對分院進行年度績效考核和審計評價。審計評價主要包括基本醫療服務、基本公共衛生服務、家庭醫生簽約服務、慢病一體化管理4個方面。考核評價堅持日?？己伺c年度考核相結合，注重實效，堅持公證、公開、客觀原則?？己嗽u價內容包括患者滿意度、組織管理、醫療管理、質控管理、村（站）一體化管理、分級診療、醫防融合、加扣分等方面。考核和評價結果作為各分院院長評先評優、評定績效年薪的依據。

1.3? ?醫療服務收費價格審計

三明醫改醫療服務價格調整要按照“總量控制、結構調整、有升有降”的原則，其中，調高或新增的項目包括手術費、診察費、中藥飲片藥事服務費、中藥辯證論證費等技術性及服務性收費，調低的項目主要是檢驗、CT、彩超等大型醫技檢查項目收費。醫療服務收費審計重點和內容包括：是否存在分解收費、超標準收費、重復收費、套用項目收費、小病大治等違規行為;執行CDR-G收付費政策是否存在分解住院和診斷、手術、操作編碼升級及治療不足等違規行為;人卡是否一致，性別是否一致，是否存在掛床住院、串換收費（藥品、耗材、診療項目）、騙取醫保等違規行為。

1.4? ?中藥飲片招標審計

筆者所在醫院是三明市唯一一所中醫類“三甲”醫院，中醫專家和中藥師陣容強大，近年來全市中藥飲片市醫保局均委托該醫院進行招標采購。醫院內審要參與招標全過程監督，重點要把握好以下幾個關鍵環節。①遴選。鑒于中藥飲片生產企業的服務能力及中藥飲片批次質量的特殊性，首先要對配送企業資質、配送服務能力、質量抽檢等方面進行遴選。②評審原則。應采用盲評方式進行評審，工作人員從中抽取等量樣品，用統一自封袋包裝，貼統一標簽，標簽標明飲片名稱、等級及計算機系統隨機生成的編號，交由專家評審。專家組以樣品是否符合藥典及醫療機構使用要求為評判標準，對每一味中藥進行評定，專家票數過半視為通過評審。③報價。通過專家評審的藥品品種進入網上報價環節，按系統設定的規格、單位進行報價，報價應包含配送費用，即醫院的到貨價。④入選。按價格從低至高排列，價格最低者入選，次低價者為備選。⑤公示。入選品規在三明藥械聯合限價采購平臺、“健康三明網”進行公示。

1.5? ?專項資金審計

新醫改后國家明確指出公立醫院是公益性事業單位，不以營利為目的，醫院基本建設和醫療設備等涉及的重大資金需求主要由國家財政撥款滿足。投入方式由原來按人頭和床位數撥款，改為下撥專項資金。實踐中部分醫院專項資金建設項目未開展或較少開展，財務人員擔心到期未使用資金會被劃走，就從相關或擦邊的項目資金列支。審計重點主要審核醫院是否按照財政專項資金管理要求，單獨設賬、獨立核算、?？顚Ｓ?，而不得截留挪用。為規范財政專項資金管理，醫院要事先做好計劃并將任務下達給科室，真正把專項資金用于實處，避免專項資金被“束之高閣”。同時，必須做好年度預算工作，年初財務人員將全年各專項資金預算提前分發給科室，科室將各專項支出預算書面上報給財務部門，通過公開預算，上下聯動，溝通有無，讓院領導、財務人員、預算使用部門等都了解各項預算使用情況，使專項資金使用公開透明。

1.6? ?物資捐贈審計

2020年，新冠肺炎疫情發生后，社會各界愛心人士紛紛奉獻愛心，作為抗疫一線的各大醫院收到了大量防護用品、消毒液和食品等捐贈物資，少則幾十萬元，多的達到幾百上千萬元。救災物資捐贈作為社會關注的熱點問題，相關部門均成為重點審計對象。審計方向主要包括但不限于以下內容：醫院是否制定接受物資捐贈管理制度，捐贈物資是否按規定入賬，醫院與捐贈方是否簽訂了《捐贈協議書》及是否開捐贈發票給對方，接受捐贈的物資情況是否有向社會和職工公開，物資發放是否向抗疫一線和關鍵崗位人員傾斜，發放數量與捐贈數量是否一致等。

2? ? ?新醫改形勢下加強醫院內部審計監督的對策

2.1? ?主動適應新形勢、新要求的變化

在新醫改政策框架下，醫院的管理體制和機制發生了重大變化，醫院內部審計要轉變服務理念，主動拓展監督廣度和深度，對醫院經濟活動實施全方位、全過程監督，為院領導經濟決策提供參謀，為紀委反腐倡廉當好助手。醫院內審要以事后審計為主，逐步過渡到以事前、事中、事后審計相結合的方式;以經濟運行的真實性、合法性審計為主，向經濟性、效率性、效果性審計為主的績效審計模式轉變，將審計監督的職能融入醫院的宏觀管理中。

2.2? ?加強內部審計工作的領導地位

內部審計是各單位在內部設置的審計機構中，在主要負責人的領導下，對單位內經濟活動和財務收支活動進行監督的行為。獨立性是審計的靈魂，但目前三明市許多醫療機構內審部門與紀檢監察或財務科等合署辦公，缺乏獨立性，且許多單位內審部門由單位副職領導，執行力不夠。內部審計機構直屬的領導層次越高，獨立性越強，權威性越高，工作越容易開展。為更好地發揮醫院內部審計的監督作用，應由單位“一把手”負責領導此項工作。

2.3? ?提升內部審計隊伍素質

根據《衛生計生系統內部審計工作規定》（衛生計生委令第16號），二級以上醫院或年收入及資產總額均達到3 000萬元以上的單位應設置獨立的內部審計機構，專職審計人員不少于2人。其后設立獨立的內審機構又列入等級醫院的評審范疇，內審機構和人員配備受到重視。但許多醫院僅注重人員數量的配置，內審人員業務素質比較低，因此，在新醫改形勢下，醫院應構建高水平審計人才隊伍，除財會人員外，還應吸收工程、投資、采購、審計、醫療等專業人才，以充實內審隊伍。

2.4? ?調整優化審計策略和方法

內部審計要聚焦群眾關注的醫改熱點、難點問題，調整審計策略，在健康扶貧、醫療服務收費等民生領域開展審計，創新審計方式，注重運用大數據等現代審計技術手段來提高審計效率和審計質量，同時與醫院紀檢監察、文明辦、行風辦、財務科等部門密切協作，發揮綜合監督合力。

2.5? ?延伸審計工作范圍

對于醫院而言，開展內部審計工作的目的是使醫院領導在開展內部控制工作及風險防范工作時有相應的數據支持，從而提高醫院的經濟效益。為了充分發揮內部審計工作的作用，醫院內部審計工作內容不應僅限于事后審計，應向事中、事前審計方向延伸，實現全程監控。對于審計人員而言，需要按照醫院日常經營工作特點、會計核算工作中的關鍵環節、相關單位及部門是否能夠遵循有關規定等判斷內部審計工作及制度是否符合要求，審計工作采用的方法是否滿足工作需求，以此構建切實可行的監管制度。在開展審查工作時，還要不斷完善內部審計工作制度。對于單位已有的監管制度，應檢查該制度是否與單位實際情況相符，同時還要檢查該制度是否符合行業規定、是否得到落實等，以提高該制度的有效性。審計工作可將日常審計中獲得的信息及數據進行對比，嘗試找出決策中存在的漏洞，并將這方面內容上報給決策者，同時附加相應的數據及處理辦法供決策者參考。

3? ? ?結 語

新醫改離不開審計監督，且對審計工作提出了新要求。因此，醫院內部審計應立足醫改現狀，找準定位，主動作為，有效履行內部審計監督職能，不斷完善醫院內部治理體系，促進醫院又好又快發展。

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