建筑設計院稅務籌劃問題探討

朱勤坤

摘 要：進行科學、有效的稅務籌劃工作，可以提升建筑設計院的經營管理水平，加強建筑設計院內部管理工作的精細化程度。本文分別對建筑設計院的增資稅以及所得稅的稅務籌劃要點進行了詳細的分析，為建筑設計院所面臨的發展挑戰提供幫助從而為建筑設計院的稅務籌劃工作不斷健全和完善，提供可行性的建議。

關鍵詞：建筑設計院;稅務籌劃;要點探析

引 言

隨著我國綜合實力的不斷增強，建筑行業的發展腳步也越來越快，因此，建筑行業內的競爭也變得更加激烈。稅務籌劃工作作為企業內部管理工作中的重要組成部分，對建筑設計院進行科學、有效的稅務籌劃工作，可以提升建筑設計院的內部管理水平和質量，從而增強建筑設計院在建筑行業內的綜合競爭能力。

一、對建筑設計院的增值稅進行稅務籌劃

（一）進項增值稅稅務籌劃

對于建筑設計院的增值稅進項稅進行稅務籌劃，包括發票管理、成本核算、勞務費開票等環節。首先，對于增值稅發票的管理，必須要做到完整、全面，要涵蓋建筑設計院所有的采購業務。其次，對于成本核算環節來說，當建筑設計院進行固定資產的采購時，財務人員需要將購買價格與增值稅價格的總和作為固定資產的采購原值進行入賬，不得抵扣銷項稅款。值得注意的是，施工軟件、管理軟件等無形資產也屬于建筑設計院的固定資產范圍，因此同樣不能進行銷項稅抵扣。最后，由于建筑設計院的工作量較大，因此常常會由于工作人員不充足而進行勞務派遣。而在建筑設計院向勞務派遣公司支付勞務費用時，需要按照全額征收或差額征收的方式進行開票。

（二）銷項增值稅稅務籌劃

對于建筑設計院進行增值稅銷項稅稅務籌劃時，主要從確認收入、優化付款條件、調整工程總承包合同這三個方面來進行。首先，確認收入是對于預收款的確認。當合同中存在定金或預收款時，財務人員可以在受到預收款后將其計入預收賬款，并進行開票和增值稅的繳納;等到建筑設計院所提供的設計方案滿足合同另一方的要求時，財務人員再將預收款從預收賬款轉入營業收入，同時進行納稅申報。其次，當前建筑設計院的交易方式，為購買方先制服合同價款的20%作為定金，在完成設計方案的初步階段支付30%的合同價款，等到建筑設計院提交了完整的設計方案后支付95%合同價款。因此，由于收款金額的不確定性，導致建筑設計院的增值稅額不準確。基于此，在對建筑設計院進行稅務籌劃時應對付款條件不斷進行優化，增加付款節點，保證增值稅額的準確性。最后，調整工程總承包合同中所包含的業務項目較多，并且適用于不同的增值稅率，因此，調整調整工程總承包合同中各項業務的比重，可以進一步增強建筑設計院增值稅額的穩定性。

（三）增值稅申報籌劃

對建筑設計院增值稅納稅申報進行規劃，可以更好地保證建筑設計院稅務工作的規范性和有序性。例如：財務人員要將獲得銷售憑證或銷售款的日期作為增值稅應稅行為的時間;建筑設計院每個院的納稅申報時間為15日之前，企業的銷項稅為上個月30日之前所有增值稅稅款的總額，建香水為上個月30日前通過認證的所有進項發票的稅額。基于此，在對建筑設計院增值稅納稅申報進行規劃是，可以讓財務人員在每個月20日之前確認本月銷項稅，30日之前完成所有進項發票的確認工作;同時，在每月25日之前，建筑設計院盡量要不在開具計劃之外的發票，并將所有的進項發票按照時間順序進行整理[1]。

二、對建筑設計院的所得稅進行稅務籌劃

（一）選擇合適的組織形式

建筑設計院由于具有獨立核算、自負盈虧的特點，因此在建立屬公司時，要對不同組織形式的稅負進行充分的考慮;同時，在選擇下屬公司的組織形式時，建筑設計院還要將降低整體稅負作為主要關注點。子公司具備獨立的法人，因此需要單獨繳納所得稅，如果子公司的利潤超過建筑設計院時，其利潤并不能計入母公司中，從而使所得稅額變高。分公司并不存在獨立法人，因此利潤和所得稅都可以計入到建筑設計院當中，從而形成盈虧相抵的作用，使建筑設計院整體的稅負得以降低。基于此，建筑設計院可以根據實際的發展情況，來選擇合適的組織形式，例如：對于能夠快速獲得盈利的建筑設計院來說，成立子公司可以按照小微企業的標準，來減免20%的所得稅額。

（二）及時匯總費用支出

首先，建筑設計院在進行采購時，必須要獲得正規的發票。因此，財務人員要在日常的工作中，加強對于發票的審核力度，確保發票的有效性和規范性，防止建筑設計院產生經濟風險。其次，對于建筑設計院已經發生的費用支出，要及時進行錄入，防止所得稅進行費用扣除時，產生滯后的問題，從而違反稅法規定。同時，對于壞賬、存貨的盤虧等工作來說，財務人員需要對其產生的原因進行查明，確保這些工作的合理性，然后在對正常睡好的部分進行入賬。最后，建筑設計院還可以適當的縮短攤銷期限，這樣一來，就是前期扣除費用的額度變大，從而延長所得稅的納稅時間。

（三）加速固定資產折舊

固定資產折舊項目可以在建筑設計院繳納所得稅之前進行抵扣，加快固定資產折舊速度，可以減少所得稅稅額。首先，建筑設計院可以采用雙倍余額抵減法和年數總和法來對固定資產折舊進行計算，使固定資產在前期折舊的數額增加，從而讓建筑設計院的所得稅費用在前期進行減免;其次，建筑設計院可以通過技術進步等原因，來進一步縮短折舊年限。使固定資產折舊速度加快。最后，建筑設計院要盡可能地在固定資產折舊之前，低估固定資產凈殘值，使固定資產凈殘值在原值中進行抵扣，令固定資產折舊的總值不斷提高，從而減少企業的所得稅費用。

（四）充分利用優惠政策

隨著《企業所得稅法》的改革和調整，使經濟市場中逐漸形成了以行業優惠為主、區域優惠為輔企業所得稅優惠政策。因此，建筑設計院在對所得稅進行稅務籌劃時，需要充分考慮當前市場中的所得稅優惠政策。一方面，建筑設計院可以加強技術和產品的研發，從而降低所得稅稅額;或是通過建立子公司的方式，來按照小微企業所得稅的標準減免稅額。另一方面，安置殘疾人及國家鼓勵安置的其他人員，也可以有效減免企業的所得稅費用，建筑設計院可以通過該途徑來增加所得稅的抵扣項目，并進一步完善企業稅務籌劃工作[2]。

結 論

綜上所述，增值稅和所得稅作為企業稅務工作的核心組成部分，是對其進行稅務籌劃工作的重點內容。一方面，要對建筑設計院的增值稅進行全面、完整的稅務籌劃工作;另一方面，對于建筑設計院的所得稅來說，選擇合適的組織形式、充分利用優惠政策，并及時匯總費用支出，是完善稅務籌劃工作的有效措施。

參考文獻

[1] 張蓓.基于稅務改革對企業稅務籌劃的影響分析[J].財會學習，2020（30）：128-129.

[2] 鐘錦云.建筑設計院稅務籌劃要點探析[J].當代會計，2017（11）：70-71.