營改增背景下的企業(yè)增值稅籌劃技巧探究

葉賢玉 王燕

摘 要：本文主要分析營改增政策的相關(guān)內(nèi)涵以及現(xiàn)階段其給企業(yè)帶來的納稅籌劃需求，在這一基礎(chǔ)上分析企業(yè)增值稅籌劃的技巧，以此來有效解決企業(yè)發(fā)展中的各種稅收問題，最大化降低企業(yè)的稅收經(jīng)濟負擔(dān)，以此來調(diào)動企業(yè)發(fā)展的活力，促進企業(yè)的簡況蓬勃發(fā)展，保證企業(yè)良好的經(jīng)營狀況，以此來拉動社會經(jīng)濟的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè)增值稅;籌劃技巧

現(xiàn)階段營改增政策正在我國有序推進，這一政策使得我國全行業(yè)內(nèi)增值稅繳納的目標(biāo)得以改善，在一定程度上有效解決了企業(yè)的重復(fù)征稅問題。同時推行營改增政策還可以進一步規(guī)范企業(yè)的稅收行為，降低企業(yè)的稅收經(jīng)濟負擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展注入新的活力，本文主要分析營改增背景下的企業(yè)增值稅籌劃技巧。

1、營改增政策的概念

營改增就是實現(xiàn)稅收由營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，該政策落實的主要意義在于避免在對企業(yè)進行征稅的過程中出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，營改增政策的落實能進一步規(guī)范企業(yè)的納稅行為，從而在全行業(yè)內(nèi)部形成一個良性循環(huán)。此外，對于企業(yè)自身，實現(xiàn)營改增的一個重要意義在于降低企業(yè)自身的稅收負擔(dān)，保證企業(yè)的健康蓬勃發(fā)展。黨中央和國務(wù)院積極推動營改增政策的貫徹和落實，目的在于充分調(diào)動企業(yè)發(fā)展的積極性，從而創(chuàng)造一個良性的市場競爭環(huán)境，不斷促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。

2、營改增給企業(yè)帶來的納稅籌劃需求

2.1有效規(guī)避涉稅風(fēng)險

營改增給企業(yè)帶來的稅收籌劃需求，首先是實現(xiàn)涉稅風(fēng)險的有效規(guī)避。這需要企業(yè)在實現(xiàn)營改增的過程中要充分認識并理解這一政策，了解政策貫徹落實給企業(yè)長遠發(fā)展帶來的重要推動作用只有這樣才能進一步規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。現(xiàn)階段，部分企業(yè)存在對于營改增這一政策進行貫徹落實過程中的盲目性，因此在開展具體工作的過程中不能依據(jù)實際的需求來進行納稅，這樣很容易導(dǎo)致偷稅漏洞等現(xiàn)象的發(fā)生。因此需要企業(yè)在開展?fàn)I改增的過程中，要充分了解國家政策的相關(guān)規(guī)定，以相關(guān)政策來最為納稅工作開展的重要保證，同時要注重加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理，通過監(jiān)督和管理來避免企業(yè)納稅過程中存在的涉稅風(fēng)險，從而進一步規(guī)范企業(yè)的納稅行為，提高企業(yè)的社會形象。

2.2減輕稅收的負擔(dān)

營改增這一政策的貫徹落實，最主要的意義在于解決了對企業(yè)征稅過程中會存在的重復(fù)征稅的現(xiàn)象，在一定程度上緩解了企業(yè)的稅收負擔(dān)。在營改增的大背景下，需要企業(yè)不斷更新稅收籌劃技巧，以保證能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實現(xiàn)節(jié)稅和避稅，從而進一步降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.3實現(xiàn)延遲納稅

營改增這一政策的貫徹落實使得企業(yè)延遲納稅成為了可能，這樣可以有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高納稅的合理性和科學(xué)性。

3、營改增背景下企業(yè)增值稅籌劃技巧

3.1確定好納稅人的身份

營改增背景下對于企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)定義如表 1所示：

從企業(yè)的自身發(fā)展出發(fā)，其在開展實際工作的過程中可以申請小規(guī)模的納稅人，這樣做的主要目的在于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，同時實現(xiàn)納稅服務(wù)和企業(yè)其他業(yè)務(wù)的分離，提高納稅服務(wù)的專門化程度，通過這種方式來實現(xiàn)有效地籌劃稅收。此外，企業(yè)還可以在法律允許的范圍內(nèi)靈活安排自身的銷售額，使其成為小規(guī)模納稅人，也能起到降低稅收負擔(dān)的目的。

3.2將銷售物品進行分類納稅

提高企業(yè)增值稅籌劃的有效性，需要企業(yè)在進行納稅的過程中對所銷售物品實現(xiàn)分類納稅，企業(yè)在進行納稅的過程中通過選擇不同的銷售貨物來進行計算，從而得出多種貨物的總額，通過這樣的方式來進一步優(yōu)化企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)。

3.3綜合考慮多種因素進行納稅

企業(yè)在進行納稅的過程中要綜合考慮多種因素，在法律允許的范圍內(nèi)以企業(yè)自身能獲得最大經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點來制定相應(yīng)的納稅方案，其中需要綜合考慮的因素主要包括自身的財務(wù)風(fēng)險、稅收負擔(dān)和國家政策等。綜合多種因素進行納稅可以進一步提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量。

3.4通過充分利用優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)

除了企業(yè)要提高增值稅籌劃的有效性外，相關(guān)部門還要制定一系列的優(yōu)惠政策來調(diào)動企業(yè)的積極性，保證企業(yè)減輕納稅負擔(dān)。《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定下述7個項目可以免征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;（2）古舊圖書;（3）直接用于科學(xué)試驗、科學(xué)研究和教學(xué)的進口設(shè)備、儀器;（4）國際組織、外國政府無償援助的進口設(shè)備和物資;（5）避孕藥品和用具;（6）銷售的自己使用過的物品;（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。同時季度開票小于30萬和月度小于10萬的免征增值稅。

企業(yè)也要在自身的發(fā)展過程中積極運用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)可以從用人方面考慮如何降低稅收負擔(dān)，企業(yè)在招聘的過程中可以積極引入退伍軍人等。此外，企業(yè)可以積極運用延遲納稅的規(guī)定來幫助自身減輕納稅負擔(dān)，如果企業(yè)在自身發(fā)展過程中遇到了資金周轉(zhuǎn)問題或者資金出現(xiàn)了緊張，那么可以合理運用延遲納稅的方式來幫助企業(yè)自身化解風(fēng)險，渡過經(jīng)濟難關(guān)。

3.5科學(xué)的管理企業(yè)的增值稅發(fā)票

企業(yè)在開展經(jīng)濟活動的過程中要注重合理科學(xué)地管理企業(yè)的增值稅發(fā)票，對于企業(yè)增值稅發(fā)票的管理可以制定一系列具體的規(guī)定來保證其科學(xué)性，對于相關(guān)的財務(wù)人員要開展相應(yīng)的培訓(xùn)，明確其自身的責(zé)任和義務(wù)，提高財務(wù)人員的責(zé)任意識。

4、總結(jié)

綜上，營改增政策的實行在一定程度上給企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求，需要企業(yè)不斷規(guī)范自身的稅收行為，企業(yè)自身也要充分認識到營改增政策對于其長遠發(fā)展的重要促進作用，并將其運用到自身的發(fā)展過程中，做好企業(yè)稅收籌劃工作，從而有效緩解企業(yè)自身的稅收負擔(dān)，為企業(yè)健康蓬勃發(fā)展注入新的活力。

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