借鑒“信貸三查”制度 扎實做好內部審計工作

姜偉

【摘 要】本文通過研究在經濟新常態形勢下，在“防范風險，提高效益”的高要求下，內部審計工作就如何轉變工作方式、提升工作效能，由監督型向服務型轉變，為農商銀行轉型發展保駕護航，讓審計成果轉化為審計效益。

【關鍵詞】內部審計;信貸三查;農商銀行;效益

在經濟形勢下行的大環境下，農村商業銀行正面臨著利差收窄、不良攀升、風險多元化的發展難題，作為地方性的農村金融機構，如何在商務轉型深入推進的背景下，構建以市場為導向、以客戶為中心、以信息化為基礎，逐步形成體系全面、機制配套、流程規范、風險可控的經營管理模式，打造“專業、精細、特色”的現代化農村金融企業，是整個農信系統戰略轉型發展應該深思、研究的命題。

那么作為內部監督者的審計部門，如何轉變工作方式，拿出新的舉措來配合農商銀行的轉型升級、適應農商銀行的發展需求，是本次研究的主要方向。

一、“信貸三查”制度的內容解析

所謂“信貸三查”，是指貸前調查、貸時審查和貸后檢查，通過嚴格執行“信貸三查”制度，確保“信貸三查”質量，是防范信貸風險的根本環節，是及時準確預警、緩解和消除信貸風險的基礎保證。其具體的內容如下：

1.貸前調查，其工作重點主要包括調查申請人的資信狀況、經營情況、申請貸款用途的合規性和合法性、貸款的擔保情況等，關鍵是要通過行之成效的途徑和方法驗證借款人有關信息資料的真實性，制定切實有效的產品方案，以增強貸款審查決策的有效性。

2.貸時審查，是指審查人員對調查人員提供的資料進行核實、評定，復測貸款風險度，提出審核意見，按規定履行審批手續。重點要抓好風險量化和預防控制管理，量化每項內容對貸款風險的影響程度，論證貸款發放的風險隱患程度，根據風險度判斷掌握是否同意發放貸款，選用適當的貸款方式，使貸款決策從定性分析轉向定性與定量分析相結合，以增強貸款決策的科學性、合理性。貸時審查的關鍵是要使審貸分離制度落實到位，嚴格執行，以確保審查工作做深、做細，增強貸款審查的準確性和公正性。

3.貸后檢查，是指貸款發放后，貸款人對借款人執行借款合同情況及借款人的經營情況進行追蹤調查和檢查，貸后檢查工作有利于及時發現早期預警信號，綜合判斷信貸客戶的未來發展趨勢;有利于促進借款人改善經營管理，提高經濟效益，確保銀行信貸資金的安全;有利于銀行發現自身在經營、審批、管理中存在的問題與薄弱環節，促進銀行采取措施，提高經營管理水平;有利于銀行在今后的信貸經營管理工作中加以糾正和改進，不斷提高經營管理水平。

二、新常態下內部審計工作的特點和發展機遇

原國家審計署審計長李金華曾指出：“內部審計的定位應該是四個字，就是管理、效益。內部審計也有監督，但監督的著眼點一定要放在促進部門加強管理、加強內部控制和提高經濟效益上。”內部審計正逐步由單純的監督職能向經濟監督、評價、鑒證的職能發展，更加注重經營活動的事前預測和決策，形成全流程的監控模式，真正讓審計工作產生效益。

在大數據時代，電子信息技術、通訊技術的日益發達，對農商銀行的外部經營環境和經營方式產生了重大的影響，特別是計算機會計信息系統的廣泛應用和發展，大大的促進了生產力、有效的解放了勞動力;但各種新的業務系統開發、應用，也使得內部審計工作面臨新的挑戰，同時也是內部審計工作新的發展機遇。在新常態下，本人認為可以從以下幾個方面開展工作：

1.理清思路，明確審計工作的性質和職能。

一是維護法律尊嚴，確保法律法規在農商銀行轉型升級發展中有效踐行。內部審計要切實有效發揮在組織機構治理中的監督作用，促進組織機構依法治理。

二是推動組織機構進一步完善、內控制度進一步優化。作為專門實施內部監督，同時也是內部控制重要一環的內部審計，必須及時揭示組織機構在管理過程中存在的薄弱環節和重大缺陷，推動內控體系不斷健全和完善。

2.主動作為，積極適應新常態，做好參謀智囊。

一是在新常態下，內部審計工作只有堅持與單位領導的決策部署同頻共振，才能凸顯建設性，彰顯時代性，內部審計工作才會更有價值。內審部門要主動跟進所在機構的工作中心，從審計計劃上聚焦單位領導層的決策部署，從審計思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內部審計成果。作為加強機構管理的推動者，內部審計人員面對新的形勢和要求，要認真學習，深入領會，準確把握，深入研究新形勢下內部審計工作新常態，準確把握內部審計定位和審計職能，加大審計力度，強化審計監督，積極發揮權力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。

二是新常態內部審計要有新作為，適應審計職能新定位。內部審計的新定位，使內部審計視野更為寬廣、內部審計實踐更為豐富、內部審計作用空間更為廣闊。內部審計功能已由過去單純的經濟監督向審計治理轉變，重在發揮內部審計“預防、揭示和抵御”的免疫功能，職責范圍進一步擴大，內部審計的要求更嚴格，在新常態下，內部審計人員要強化緊迫感、使命感、責任感，主動而為。

三是內部審計要主動作為，適應內部審計創新新局面。近年來，內部審計的信息化迅猛發展，大數據審計、聯網審計成為新常態。在質量控制上，以全過程、全方位質量控制為特征的責任制更加強化，內部審計人員要深刻把握新常態下內部審計工作新規律，主動適應新常態，牢固樹立新思維，努力增強新本領，積極發揮新作用。

三、借鑒“信貸三查”制度，扎實做好內審工作

內審部門如何建立全流程的審計模式，如何將風險把控前移，逐步建立起事前審計、事中審計、事后審計有機統一的全流程的審計模式;如何借鑒“信貸三查”制度，扎實做好內審工作，本人認為可以從以下幾個方面開展工作：

1.進行科學的審前調查，制定方案。

內審部門要不斷加強內部審計工作計劃管理，在制定年度審計工作計劃前要積極進行調研工作，要緊緊圍繞地方經濟工作的重點和農商銀行自身發展的實際，結合內部審計發展實際，同時制定配套的內部審計工作考核辦法，指導內部審計機構根據本單位的工作目標，有計劃、有重點地開展內部審計工作，實現內部審計工作指導的制度化、規范化，確保內部審計質量。

審前調查分析是做好審計工作的一個重要階段，是確定審計重點、提高審計時效必不可少的一個環節，是加強審計質量控制、防范審計風險的關鍵環節和重要措施。成功的審前調查，有利于發現問題，準確鎖定審計目標，合理抽取審計樣本，能夠使審計項目達到預期效果。

內審部門在開展每一項審計工作之前，要立即著手開展審前調查，收集有關資料，進行審查閱讀、熟悉概況，目的是在更廣的范圍內收集更多的信息，拓寬審計思路，發現重點關注領域，為下一步調查做準備。緊接著，根據從以上環節獲得的初步印象，利用走訪、座談，聽取被審計單位的意見與建議，量體裁衣，制定合適的審計方案，確定審計工作重點，做到審計工作精準發力，有的放矢。

2.開展細致的審查工作，發現問題。

內部審計的目的就在于協助本單位完善內部控制、防范風險、促進經濟效益的提高。在日常的審計工作中，要不斷強化監督檢查，提高內審質量。定期開展內審項目質量檢查，強化內部審計質量控制，促進和完善內部審計質量控制體系，建立科學的內部審計管理機制。

在部門的日常管理過程中，要規范內部審計程序和審計行為，避免內部審計工作的隨意性，防范內部審計風險，不斷強化內部審計質量控制，提高內部審計工作質量，促進內部審計事業穩步發展，促使內部審計發揮更主動、更關鍵、更積極的作用。一是在進行審計業務時，審計人員不僅要認真做好宏觀經濟發展形勢分析、檔案資料檢查、大數據查詢和分析、同時還要利用與客戶交流環節，發現被審計單位經營可能存在的薄弱環節，同時找出未來可能出現問題的環節，提前發現隱藏在單位內部的問題并把它揭露出來，可以最大化的減少被審計單位的風險。二是要建立工作底稿、取證單的復核審查機制，確保發現的問題無異議、違規問題定位準確。

3.持續精準的后續整改，解決問題。

被審計單位針對審計發現的問題，要采取措施改進工作，不斷提高管理水平，是審計工作的目的和動力之一;但是如果對審計整改缺乏監督，造成審計整改不了了之，審計成效就會大打折扣，還將產生不良效果。內審部門應高度重視整改落實和反饋情況，建立審計發現問題的整改臺賬，將審計發現問題的整改情況對照被審計單位提交的整改報告，進行一一分析，逐條檢查;同時，結合后續審計，查看是否存在未整改到位的情況，找出問題癥結，提出相應的分析和建議，從而使查處問題件件有著落、個個都整改。

四、強化審計監督工作，促進審計成果轉化

內部審計通過運用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程，旨在增加價值和改善組織的運營，幫助組織實現其目標。

那么，在實際工作中如何解決審計發現向經營成果轉化問題，即如何打通審計的“最后一公里”問題，本人認為可以從以下幾方面著手考慮：

1.營造合規氛圍，有效解決屢查屢犯難題。

再健全的規章制度，如果沒有去踐行，到頭來也只能是一張廢紙。在日常的工作中，應倡導全員樹立正確的人生觀、價值觀，培養良好的職業習慣，堅持以規章制度為準繩、以法律法規為依據，把合規思想嵌入到各項業務的辦理之中，切實有效防范存在問題屢查屢犯的現象，力求在合規中創造效益。同時，要強化學習，將死的制度變為活的運用，由“要我執行制度”轉變為“我要執行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。

風險無處不在，合規思想要常態。依法合規經營是一件關系農商銀行長期發展的重要舉措，只有將合規經營理念根植于每一位員工的心中，樹立“主人翁”意識，才能確保農商銀行的各項業務在合法合規的雙軌上平穩運營。

2.建立銷號制度，強化整改責任報告制度。

針對審計發現問題“最后一公里”現象，建立問題清單、實行銷號制度，逐一載明問題事項、整改情況、取得成效、尚未解決的審計疑點等內容，以點帶面，充分挖掘現場實施價值，切實解決審計問題后續跟蹤力度不夠的問題。

同時，針對存在的問題和隱患，及時提出合理可行的建議和整改要求，暢通審計建議和整改要求的采納反饋，強化問題整改報告制度，通過加強與被審計單位的溝通交流，在學習的基礎上不斷提高審計建議和整改要求的可執行度。

3.通過聯動整改，切實提高問題整改效率。

目前本行已建立了發現問題的聯動整改機制，逐步形成了高管層督辦、條線部門承辦、經辦支行具體落實整改的實踐模式;為進一步管理和處置審計檢查出的風險點，應通過適時組織后續審計和審計“回頭看”等方式，對整改情況進行檢查，杜絕屢查屢犯，切實提高問題整改質效，有效防范“就問題整改問題”的現象，進一步強化審計成果的運用。

4.優化服務，讓審計成果落地生根。

內部審計必須努力在服務中推動審計自身轉型，要結合內審工作的特點和性質，緊密圍繞農商銀行商務轉型、業務發展的各項中心工作，順應經營管理發展的客觀需要和內部審計發展趨勢，逐步實現由“監督主導型”向“服務主導型”的目標職能轉變，做到監督與服務并重，協調與被審計單位的關系;通過主動作為，不斷提升內部審計部門積極的職能形象。

審計工作的成效最終體現在審計成果的轉化上，因此，在審計項目實施結束后要及時進行總結分析，提煉審計方法和工作經驗。通過揭示存在的突出問題，分析產生的原因，從政策制度、體制流程上存在的缺陷著手，達到防范和化解風險的目的，體現審計監督與服務的價值所在。

參考文獻

[1]肖鋼.強化貸后管理 實現發展方式轉變[Z].2010.

[2]曹政.農商銀行商務轉型中信貸風險管理核心是理念轉型[Z].2013.

（作者單位：江蘇姜堰農村商業銀行）