審計(jì)改革背景下基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問題與對策

吳袁宇

【摘 要】為提升審計(jì)改革背景下基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率，本文從信息化改革的角度出發(fā)，提出審計(jì)信息化改革的重要性，分別從信息化改革覆蓋范圍、意識觀念、審計(jì)結(jié)構(gòu)、審計(jì)獨(dú)立性、技術(shù)系統(tǒng)等五大方面分析基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問題，并對應(yīng)提出幾點(diǎn)對策，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)功效的提升提供理論與實(shí)踐指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】信息化改革;審計(jì);存在問題;對策

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化改革已廣泛覆蓋于各行各業(yè)當(dāng)中，面對審計(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的特點(diǎn)，加快審計(jì)信息化建設(shè)已亟不可待。基層審計(jì)機(jī)關(guān)作為開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)部門，是我國審計(jì)體系發(fā)展和建設(shè)過程中不可或缺的一部分。近年來審計(jì)署對地方審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)等要求不斷增強(qiáng)，改革必須從小到大要全面，為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)信息化改革指明了方向。因此，為實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化管理能力，提高審計(jì)工作效力，需著重探究現(xiàn)今基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在的不足并制定相應(yīng)有效對策。

一、審計(jì)信息化改革的重要性

在信息化改革的新時代，大數(shù)據(jù)作為主要研究主體，其重要性遍布各個生產(chǎn)領(lǐng)域。其中數(shù)據(jù)作為審計(jì)的基本要素，當(dāng)結(jié)構(gòu)或者數(shù)目發(fā)生變化時，審計(jì)的難度也會隨之增加，信息化審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)代最主要的審計(jì)方式。隨著新時期改革的發(fā)展變化，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為現(xiàn)代管理以及決策的主要依據(jù)，審計(jì)部門是專門為監(jiān)督行政權(quán)力而設(shè)置的組織，其所掌握的數(shù)據(jù)信息在水準(zhǔn)上要與監(jiān)察對象維持統(tǒng)一。

信息化是以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)，以信息技術(shù)為手段，系統(tǒng)性規(guī)定服務(wù)流程，以實(shí)現(xiàn)工作效率的提升。在全國審計(jì)工作會議上提過，要加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)的技術(shù)運(yùn)行，創(chuàng)造有特色的的“國家審計(jì)云”，實(shí)施審計(jì)的信息化改革，就是將信息技術(shù)與現(xiàn)實(shí)審計(jì)相結(jié)合，使審計(jì)過程中對數(shù)據(jù)信息更加充分利用，以便于審計(jì)信息能夠共享，提高審計(jì)信息管理效率。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化改革存在的問題

1.信息化改革覆蓋范圍狹窄。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)在改革后對計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)等一些創(chuàng)新性信息技術(shù)應(yīng)用不多、使用范圍相對較小，主要應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)、金融等相關(guān)部門，其他領(lǐng)域還是延續(xù)運(yùn)用傳統(tǒng)的手工做賬方式，其工作效率低、整理資料繁瑣等為審計(jì)信息化改革帶來嚴(yán)重困難，影響了基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化改革體系的發(fā)展。當(dāng)下來說，各公司采用的財(cái)務(wù)軟件各不相同，還未創(chuàng)立一個便于統(tǒng)一的銜接接口，審計(jì)單位相應(yīng)的財(cái)政系統(tǒng)難以進(jìn)行有效連接，促使計(jì)算機(jī)適用性不高，人們難以準(zhǔn)確利用信息技術(shù)實(shí)行網(wǎng)上審計(jì)，導(dǎo)致基層機(jī)關(guān)信息化改革覆蓋范圍狹窄，不利于信息化的發(fā)展與推進(jìn)。

2.信息化改革意識觀念薄弱。

受到傳統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的約束和限制，人們對改革創(chuàng)新的接受能力較弱，習(xí)慣于簡單操作的審計(jì)過程。大部分基層審計(jì)人員對信息化技術(shù)改革背景下的項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展了解不夠，對審計(jì)信息化改革的意識觀念不強(qiáng)烈，難以接受新鮮的方法技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)信息化審計(jì)的意識不強(qiáng)，不能適應(yīng)信息化發(fā)展的需求。

其中，大部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要職員較少，且審計(jì)業(yè)務(wù)骨干多為大齡化職員，對新科學(xué)技術(shù)的發(fā)展認(rèn)知不夠詳細(xì)，對審計(jì)信息化改革更加不理解，本身以為簡單的審計(jì)工作只需用手工開展審計(jì)，若利用新的信息技術(shù)，只會導(dǎo)致審計(jì)流程更加復(fù)雜。在傳統(tǒng)手工對賬審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)依據(jù)只保存留有賬單，僅關(guān)注資金的管理層面，而信息化改革后的審計(jì)工作主要集中于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，通過對采集數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將所審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)與其數(shù)據(jù)信息聯(lián)系起來，搭建財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的橋梁，可全面開展項(xiàng)目審計(jì)。

3.信息化改革審計(jì)結(jié)構(gòu)缺陷。

在科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新過程中，若審計(jì)人員不能對計(jì)算機(jī)技術(shù)加以掌握利用，將會面臨失去審計(jì)的資格和能力。在以后的審計(jì)過程中，對審計(jì)職員的技能掌握也越來越嚴(yán)格。如今各個審計(jì)部門雖不乏經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)老干部，但是在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中能取得相關(guān)計(jì)算機(jī)職稱的人員卻很少，甚至出現(xiàn)部分審計(jì)職員學(xué)歷較低，不能夠支撐改革后審計(jì)水準(zhǔn)的提升。因此，為加強(qiáng)國家審計(jì)水平的提升，必須從基層審計(jì)機(jī)關(guān)的人員信息技術(shù)能力提升做起，培養(yǎng)同時具備計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)能力與審計(jì)業(yè)務(wù)能力的精英，是我們實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化改革的重要根本。

4.信息化改革審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。

基層審計(jì)單位多數(shù)情況下在審計(jì)執(zhí)法權(quán)的掌握方面難以具備獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)信息化改革的過程中，審計(jì)執(zhí)法工作將會面臨與許多相關(guān)執(zhí)法單位的合作，在信息化審計(jì)過程中難免受阻，從審計(jì)部門所屬角度來看，各個部門的權(quán)力都屬于政府，我國的審計(jì)單位僅限于內(nèi)部審計(jì)，難以表現(xiàn)出審計(jì)的監(jiān)察作用。

目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性主要被審計(jì)管理體制管轄，部分基層政府一般從當(dāng)?shù)卣娉霭l(fā)，影響信息化審計(jì)工作的獨(dú)立開展，間接打擊審計(jì)人員的改革積極性。同時基層審計(jì)機(jī)關(guān)的編制管理、審計(jì)經(jīng)費(fèi)都受限于政府相關(guān)部分，信息化審計(jì)難以全面發(fā)揮作用。

5.信息化改革技術(shù)系統(tǒng)滯后。

現(xiàn)如今，相關(guān)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)主要為AO軟件，其在發(fā)布以后未及時對數(shù)據(jù)采集模板進(jìn)行更新，隨著一系列相關(guān)財(cái)務(wù)軟件升級過后，當(dāng)時的信息收集模版難以正常進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，提升了信息的匹配難度，降低了信息化改革下審計(jì)實(shí)際效果。同時，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中，很多業(yè)務(wù)都是屬于資金業(yè)務(wù)量小的范疇，信息化技術(shù)在相應(yīng)基層單位應(yīng)用較少，AO軟件的相關(guān)學(xué)習(xí)和應(yīng)用也相對滯后。

三、加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化改革的對策

1.提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員信息化素質(zhì)。

面臨新時代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，基層審計(jì)人員要抓緊時間跟進(jìn)改革的步伐，理解信息化改革對于審計(jì)的重要程度，為適應(yīng)審計(jì)改革條件下加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)夯下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。基層審計(jì)人員要改變思維方式，適應(yīng)審計(jì)改革新環(huán)境變化，加強(qiáng)信息化審計(jì)自主學(xué)習(xí)能力，不斷增強(qiáng)信息化設(shè)計(jì)改革的意識形態(tài)，認(rèn)清信息化審計(jì)改革對審計(jì)人員的職業(yè)規(guī)劃和技能的重要性，認(rèn)清審計(jì)工作效率的提升與信息化改革不可分割，認(rèn)清國家和社會審計(jì)機(jī)關(guān)能力的提升發(fā)展與信息化改革不可分割，只有實(shí)行信息化審計(jì)改革，跟隨國家科技創(chuàng)新的腳步，大力提倡行走審計(jì)科技創(chuàng)新之路，才能更好體現(xiàn)出審計(jì)系統(tǒng)的作用，才能保持國家社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。否則，難以監(jiān)督各部門行政職權(quán)的公平合理使用，難以肩負(fù)起保持社會穩(wěn)定發(fā)展的光榮使命。

2.構(gòu)建基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員信息化知識技能培訓(xùn)體系。

對基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員開展信息化技術(shù)培訓(xùn)，是推進(jìn)審計(jì)信息化改革，對原有審計(jì)職員進(jìn)行新知識與技能提升的一種培養(yǎng)模式，是適應(yīng)審計(jì)改革的鮮明方式。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該將信息化技術(shù)知識培訓(xùn)放在首位，對各個層面的審計(jì)職員進(jìn)行有效針對性的信息軟件知識的培育，并按期辦理計(jì)算機(jī)信息相關(guān)的審計(jì)培訓(xùn)班，鼓勵廣大工作人員報(bào)名參加學(xué)習(xí)，并將其作為一項(xiàng)工作內(nèi)容考核指標(biāo)，推廣信息化審計(jì)改革教育，造就大量的復(fù)合型審計(jì)人才，為審計(jì)改革提供新生力量。

同時，在理論學(xué)習(xí)的同時需要注重與實(shí)踐相結(jié)合，注重定期開展審計(jì)實(shí)戰(zhàn)演練，將平時培訓(xùn)所學(xué)融入實(shí)際，有針對性的改正和完善審計(jì)工作人員技能的不足，建立計(jì)算機(jī)信息技術(shù)與審計(jì)知識領(lǐng)域交叉的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與信息化技術(shù)的有效結(jié)合。最后，采取“互補(bǔ)學(xué)習(xí)”的一種方法，讓老審計(jì)干部人員傳授新人審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，讓年輕人員帶動老干部對信息化技術(shù)的吸收和掌握，采取新老結(jié)對的方法，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的互幫互助精神，將審計(jì)工作實(shí)踐作為培養(yǎng)審計(jì)人才的唯一路徑，以增強(qiáng)審計(jì)工作人員的實(shí)踐應(yīng)用能力。

3.推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物垂直管理。

根據(jù)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》意見，應(yīng)該加強(qiáng)推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物的垂直管理，從根源上解決了審計(jì)機(jī)關(guān)對政府的依賴，切斷審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單元之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)，減少政府對審計(jì)的間接干預(yù)和影響，令基層審計(jì)機(jī)關(guān)的人事以及財(cái)務(wù)等方面不受當(dāng)?shù)卣募s束，能夠有效提升信息化改革下審計(jì)工作的辦事效率，有利于基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展信息化審計(jì)時更加公平公正。

4.全面推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理信息化建設(shè)。

信息化技術(shù)改革下審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)集中于審計(jì)信息系統(tǒng)建立。首先，應(yīng)該加強(qiáng)對AO的應(yīng)用，及時更新完善AO系統(tǒng)的模板資料，使之與相應(yīng)審計(jì)工作軟件相匹配;然后建立一個基礎(chǔ)性的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，管理被審計(jì)對象的基本資料、審計(jì)報(bào)告、相應(yīng)法律法規(guī)等，便于相關(guān)審計(jì)資料統(tǒng)一管理與借鑒;最后要加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府、財(cái)務(wù)部門的審計(jì)聯(lián)系，在各自應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)建立“溝通”橋梁，提升審計(jì)各參與方的兼容性，增加信息化審計(jì)的便利性。

四、結(jié)語

信息化技術(shù)改革是當(dāng)前世界變化的一種趨勢，而審計(jì)作為一種對權(quán)力和經(jīng)濟(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督手段，更是要順應(yīng)時代的發(fā)展。在信息化改革環(huán)境下，審計(jì)人員必須充分結(jié)合我國信息化發(fā)展情況，以專業(yè)的審計(jì)知識和理論為基礎(chǔ)，以正確的技術(shù)化審計(jì)方法為手段，提升我國基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率。

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（作者單位：沙洋縣政府投資審計(jì)局）