論會計在防范金融風險中的作用

鄭敬東

【摘要】隨著時代的不斷發展與進步，各類企業也在發生著巨大的變化，尤其是現代企業制度的出現，更是對企業管理特別是財務管理提出了更新的要求與標準。財務管理工作作為一個企業管理的核心和中心，對企業管理所起到的作用是無可替代的。若是某些金融機構陷入生存危機，整個經濟體系都會受到影響。由于金融機構活動受到財務會計審計監管，所以會計風險審計可以極大程度上預知風險。

【關鍵詞】會計? 金融風險? 防范

管理會計應在防范金融風險中發揮重要作用。金融業管理會計，主要負責為金融業管理層提供預測、決策、控制、評價等相關信息。我們應充分運用會計謹慎性原則，促進管理會計在金融風險防范領域會計的作用。

一、會計在防范金融風險中的作用

（一）利用成本管理工具將金融風險成本精細化傳導至金融產品

市場經濟的一個重要特征就是通過價格機制來引導供求關系。有沒有定價手段和定價能力，是市場供給主體競爭力的具體體現。目前，從國際上看，一些國際大行不僅具有很強的價格意識，也有比較完善的定價手段和很強的定價能力。從我國情況看，商業銀行在產品定價上相對處于比較初級的階段，缺少能夠真實反映產品價值的定價模型。金融創新產品，業務鏈條較長，風險實質難以直接暴露，合理計算其風險成本成為金融創新產品定價的關鍵因素。未來，商業銀行應充分應用成本性態分析、作業成本法、量本利分析、責任會計制度等管理會計手段和方法，加強產品定價管理，準確計量風險成本，包括流動性成本、信用風險成本、潛在風險損失等，通過風險轉移定價模型（RTP，RiskTransferPrices），將風險成本轉移給客戶。

（二）強調價值創造的管理理念，引導業務經營

管理會計的核心理念是價值的創造與維護，建價值創造型管理會計體系對防范金融風險具重要意義。銀行價值管理需要將業務增長、風險控制以及收益回報三者有機結合起來，并取得合理的平衡。從價值管理的角度出發，精細化管理的過程，也是搭建并不斷優化各類管理模型的過程。一是以價值創造為核心的預算目標，將促進商業銀行的各級經營者充分考慮風險因素，注重風險調整后收益，進而避免因過度追求當期收益，而加大風險承擔。二是以價值創造為導向的業績評價機制，將有助于準確評價各產品、各機構和各客戶的價值貢獻度，引導業務條線注重價值回報，平衡風險與收益的關系，實施穩健經營。

（三）按照“實質性原則”，對復雜的業務實施穿透式管理，進而防范金融風險

一是風險暴露不充分的業務，要實施穿透式管理。委外業務不在商業銀行資產負債表內體現，銀行難以監測到具體資產投向，進而無法評估資產的風險和收益，這些信息是影響銀行決策者做出正確決策的關鍵因素。要按照“實質重于形式”原則，對委外業務進行穿透式管理，獲取鏈條末端的資產投向數據，進行風險評估、價值回報測算等，為銀行決策者，提供完整的準確信息。二是風險未實際轉移的業務，要按照“實質重于形式”原則進行風險還原。對于信貸資產證券化等業務，易出現風險實際未轉移出表的情況，商業銀行應按照“實質性”原則，還原真實的風險承擔情況，該入表的入表，該提資本的要計提資本，以有效防范金融風險。

二、會計防范的具體措施

（一）健全規范并且落實章程，并建立量化管理的體制

會計監管體制必須明確清晰體現在書面的章程中，保證每一個從業人員可以有清晰的準則可以遵循，保證會計行業中各個崗位職責明確。建立量化標準來確保規章制度的落實，實現高效管理體制。量化的具體標準需要參考實際情況來制定。

（二）會計作為銀行內部監管體制

應該從銀行下手，著手在銀行內部建立完善的監督體制。針對徇私舞弊，不遵章程，玩忽職守等問題加強監控管理力度。加強獎懲力度，對于違法違紀行為大力整改嚴肅處理，杜絕不正之風，攘除滋生違法亂紀的土壤，維護體制的平穩與高效運行。

（三）建立信息數據庫

為維護金融經濟活動的穩定發展，增強風險監控和預警能力，應當及早建立會計信息數據庫。通過會計審計得到的數據，綜合宏觀大環境數據和其他因素，通過環比同比等分析方法，及時洞察經濟發展形勢，對各類風險進行及時預警，建立風險風向標，保證內部經濟環境穩定。

（四）大力發展會計審計的創新方法，與時俱進

實現會計行業的機器化人工智能化時代在進步，人工成本也在增加，變革創新傳統會計方法刻不容緩。計算機軟件和人工智能可以幫助會計行業提高精度和廣度，在高效處理幾何倍增長的工作量的同時可以幾何倍的降低人力成本。變革創新的方法對于風險監控也有重要的意義，機器化智能化可以利用龐大的數據極大程度減少人工誤差，排查漏洞，提示異常。

（五）完善評估指標

隨著時代的發展，宏觀大環境的一直在變動。為保證會計審計結果符合實際，評估標準應與時俱進，在保證遵循法律法規和經濟安全的前提下，調整參數權重，剔除不合理不必要的數據，避免評估數據的片面和誤差。這樣可以及時有效符合實際的預警風險，并且可以根據調整的權重和標準給經濟大環境參考，找準發展重點和方向提高經濟效益。

（六）加強從業人員的培訓，提高防范風險的意識

由于會計行業框架條框負責，涉及的法律法規眾多，為減少人工誤差，獲得真實有效準確的數據，國家必須重視對于從業人員的培訓。結合我國特殊的國情，會計從業人員除了技術要過硬外，思想道德素質也應該加強。

在培訓過程中，第一步是了解我國國情，學習黨的指導方針，提高思想覺悟，以便日后可以結合國情的處理會計事務，并且加強道德建設，不做違法亂紀擾亂行業秩序的事。

第二步是加強相關法律法規標準準則的培養。因為相關的法律法規和準則不定時變化，為保證操作規范性，會計從業人員必須與時俱進，不斷學習，才能提高工作能力，防范金融風險。

第三步是學習會計行業硬件知識。隨著會計行業不斷發展，行業智能化去人工化的大方向已定，為了不被行業淘汰，成為新時代的人才，相關從業人員必須不斷學習相關的計算機知識，提高工作效率和質量，同時減低工作失誤，達到防范金融風險的目的。