建筑施工企業全面預算管理研究

（廣東 佛山 528000）

一、建筑施工企業實施全面預算管理的優勢分析

第一，有利于控制成本費用。就成本角度考慮，建筑施工過程中，既涉及直接成本，又涉及間接成本，直接成本主要有材料成本、機械成本、人工成本、其他直接費用等，間接成本主要有人員工資、辦公費、差旅費等其他費用。據統計，在建筑施工過程中，直接成本約占總成本的70%左右，因此，建筑施工企業要通過實施全面預算將成本管控在合理范圍內。直接成本的控制，如減少機械成本可以通過采用科學的施工工藝和流程提升機械利用率;間接成本的控制可以以預算編制為依據，在施工過程中根據項目施工進度對人員進行最優配置，同時，提升施工效率，避免延期，合理把控辦公費用等，通過預算對施工項目各項成本進行全面籌劃，可以提升施工效益。

第二，有利于優化資源配置。全面預算管理是一個資源整合、再分配的過程，建筑施工企業重視發揮預算管理作用，有利于實現企業價值最大化，即實現以最小的資源投入獲取最大的經濟效益。實施全面預算管理可以為企業構建一個完善的信息溝通、協調、反饋機制，如實反映預算期各項目實施對企業財務狀況以及經營產生的影響，同時掌握項目施工過程中人、物、財等需求情況，便于施工企業提前進行投入預算、產出效益、施工質量分析，從而最大限度保證資源的平衡，實現資源的最優化利用。

二、建筑施工企業提升全面預算管理水平的有效對策

(一)建立健全預算管理組織體系

建筑施工要保證全面預算管理的全面開展和統籌協調，應重視健全管理機制，預算組織體系是預算推進的主體和基礎。首先，健全預算決策機構，明確職責，董事會作為預算決策機構，負責確立企業長遠發展規劃，保證企業預算管理的權威性、科學性和規范性，負責制定建筑施工企業的年度經營計劃和經營目標，審查預算管理辦公室上報的年度預算方案。其次，一般預算管理辦公室設在公司財務部門，在董事會授權下處理企業全面預算管理的日常工作，主要負責依據年度經營總目標確定預算目標，制定及修改預算管理政策和程序，預算編制的上傳下達，審核各部門上報的預算草案，監督預算執行及向董事會匯報預算執行情況，協助預算績效考核。

(二)重視預算編制的科學性

全面預算管理具有“全員性、全過程、全方位”的特點，因此，建筑施工企業管理層應加大對預算管理的支持和重視，可以在企業內部加大宣傳和引導力度，使上至管理層，下至基層，全員都能認識到預算管理的重要性，以保證各部門在積極配合預算管理工作，同時，應注意調動全員參與預算策劃、預算方案的制定以及預算方案的執行，以發揮協同合力作用。全面預算管理具備計劃、組織、協調、控制、激勵、評價等多種功能于一體，能夠為企業戰略執行指明方向，規范企業的業務流程，強化預算全過程控制。

(三)規范預算調整流程

建筑施工企業的預算一經下達，原則是不得隨意調整，如果特殊情況不調整預算會對預算指標完成產生重大影響，則應嚴格執行預算調整流程。首先，按歸口原則由預算管理辦公室提出預算調整書面報告，報告中明確說明預算執行的影響因素和影響程度，并提出調整預算的具體方案。

(四)加強預算執行過程管控，建立反饋機制

預算執行環節是建筑施工企業全面管理的中心環節，為保證預算目標有效實現，企業可以將預算目標分解，如將年度預算目標分解為季度(月度)預算，通過目標分解有效保證整體目標的實現;同時，要注意建立預算執行反饋機制，每月月初要向上級直屬管理部門反映上月度預算執行情況及效果;不同預算責任單位應重視做好執行分析工作，分析實際執行與預算之間的差異，并查明原因;每一個季度要至少匯總考核一次，將預算執行情況如實反映，找出導致實際與預算脫離的原因，并及時糾偏，對于預算管理過程中較難把控的指標，可以制定嚴格的審批制度，責任到人，并進行動態跟蹤，以強化預算執行管控。

(五)重視預算管理與績效管理的有機結合，發揮激勵作用

建筑施工企業應將預算管理與績效管理有機結合，以發揮協同作用。首先，設置考核指標，結合施工企業考核特性，制定量化的指標考核體系，要保證指標的可計算性，以確保績效考核公平、公正，如以建筑施工材料管理部門的績效考核為例，可以設置KPI 指標，庫存材料完好率、材料結算及時率、項目材料消耗評估報告提交及時率、集中采購金額占總金額比率、合同履約率等。其次，將預算績效指標的完成情況與獎懲制度掛鉤，對員工進行定量考核和定性考核，以調動全員積極性。

三、結語

建筑施工企業的發展有助于改善生產環境、提升建筑質量，這符合現代化建設的要求，對于我國的長遠發展具有至關重要的作用。在經濟新常態形勢下，建筑施工企業應順應改革的要求，不斷提升內部治理水平，通過實施全面、全過程、全方位的預算管理，以預算為導向，科學的編制預算收支計劃、加強預算執行監督，完善預算執行績效考評，以發揮建筑施工企業的預算資金效益;實施全面預算管理，可以嚴格管控戰略目標的實施進度，預測資金流和利潤，實現企業的價值化管理，為企業戰略目標的貫徹落實助力，推進企業的長效發展。