我國中小企業流動資金管理存在的問題及對策

（浙江越秀外國語學院，浙江 紹興 312000）

近年來，我國中小企業普遍存在流動資金管理不當，從而出現流動資金短缺、流失與枯竭的現象，從而給企業的正常生產經營帶來不便。因此在當前我國現有的經濟環境下，流動資金已經成為中小企業可持續發展道路上不可或缺的一部分，它的有效運轉關乎到企業的整個生產運營。分析中小企業流動資金管理不當的原因，尋找解決企業流動資金管理不當的途徑，已成為企業穩健發展的需要。

目前我國中小企業在流動資金管理內容上主要體現在貨幣資金管理、存貨管理以及應收賬款管理這三個方面。

在貨幣資金管理方面，貨幣資金是企業最具有流動性的資產，它是一種特殊的財務資源，可隨時變現支付到期的負債。企業要對貨幣資金制定相應的預算與管理，并合理的規劃貨幣資金的流轉，從而提高貨幣資金的使用效率。

在存貨管理方面，企業需要通過對存貨進行科學的管理，使存貨數量得到有效的管控，讓公司存貨的資金占用與滿足生產需要兩者之間進行權衡，讓價值得到最大化的體現。

在應收賬款管理方面，產品賒銷的使用，為企業提供了擴大銷售額的機遇，同時也增加了資金回收的風險，為避免這一風險企業需要對應收賬款的整體規模大小加以控制。企業應收賬款的事后控制也極為重要，對于一些逾期未收回的應收賬款要采取有效的措施進行催收，以此來降低本身應收賬款的壞賬水平。

一、我國中小企業流動資金管理存在的問題

（一）流動資金缺乏管理控制

1.流動資金預算管理不到位

管理理念有偏差致使貨幣資金管理的整體效率水平較低，大部分中小企業的管理層認為貨幣資金的管理只是簡單的對資金出入加以記錄，缺乏對貨幣資金的預算管理，沒有確立相關的預算管理部門進行管控。預算管理人員并沒有經過專業化管理知識的培訓，他只是簡單的根據以前年度的預算加以適當的調整，沒有進行市場上相關的調查，就直接得出了本年的造價，使得預算偏離實際，失去其預算的有效價值。因此普遍存在著貨幣資金的成本采購預算與實際采購價值上存在較大的差距。

2.流動資金內部控制制度不健全

貨幣資金是企業中最富有流動性的資產，在使用中很容易出現被盜用和挪用的風險。為解決這一現象，公司有必要加強貨幣資金的管理和內部控制，強化對貨幣資金的使用。目前中小企業流動資金管理的內部控制制度并不完善，主要表現在以下三個方面：

首先是缺乏強有力的監管制度。大部分中小企業治理機制不健全，權力制衡機制沒有發揮作用。所持公司股權比例高的大股東擔任除獨立董事外的剩余席位，存在通過行使表決權，直接對公司經營決策、財務、人事等方面進行管控。公司沒有做到權力的分管，幾乎掌控在一人手中，一旦出現決策上的錯誤，就會影響公司整個貨幣資金的管理與使用。

其次企業不重視內部審計，沒有確立有關政策來規范內部審計的工作職責。導致內審人員內部審計時無從下手，缺乏權威性，審計難以深入展開。

（二）應收賬款交易控制不足

1.缺乏合理的信用交易管理

中小企業對應收賬款的整體規模控制不足，對信用交易缺乏有效合理的管理，尤其是近幾年，受市場行情的影響，應收賬款占流動資金的比率持續上升，公司的管理層為滿足市場的需求，實現銷售提升營業收入，在沒有充分考慮客戶信用與能力的情況下進行大量的賒銷，導致應收賬款規模持續上升。由于前期沒有對客戶進行相關的信用調查，使一部分應收賬款到期時不能有效的收回而成為壞賬造成損失。2017 年之后應收賬款規模逐步增加與之相應的流動資金增長幅度則出現下降的趨勢，說明該公司后期未對應收賬款進行相應的信用管理控制，致使公司流動資金短缺，生產經營受阻。

根據市場調查，2015 年-2019 年的應收賬款周轉率明顯下降，2019 年應收賬款周轉率僅為4.29，而2019 年我國制造業平均應收賬款周轉率為7.8。這表明，近幾年應收賬款的收賬能力下降，周轉天數增加。公司的應收賬款周轉率較低，意味著應收賬款變現需要的時間也越長。

2.應收賬款事后控制不足

中小企業在應收賬款層面除了缺乏合理的信用交易管理之外，更為突出的就是在應收賬款事后控制上的不足。企業對應收賬款沒有進行事后的跟蹤調查和催款等行為，導致企業應收賬款質量下降，出現壞賬，一定程度上阻礙了流動資金的運轉速度。

（三）缺乏存貨管理科學化

1.存貨周轉率偏低

企業想要提高存貨的價值，就必須要提高存貨的周轉率，加快存貨的周轉速度，使存貨能夠更好的轉化為資金。大部分中小企業的存貨周轉率今年來開始出現大幅度的下降，這表明存貨在有效的轉換成資金，其主要原因是管理層沒有有效的運用存貨管理的相關理念進行存貨的管理控制，也沒有做好相關的市場調查，只單單看到了短期的利益，沒有考慮到企業長期發展的需要，進而導致該企業在的存貨周轉率下降。

2.存貨核算有偏差

大部分中小企業在存貨核算方面存在不同程度的偏差。主要原因一是企業財務部工作人員少，部門出納只有五個，還存在個人休息的情況。如果當天只有一個財務人員在倉庫值班，庫存進出量又非常大，這個時候財務人員就很難對貨物進行全面的清點，從而導致實際貨物數量與發票單據等有出現偏差。二是打白條現象嚴重，雖然在庫存管理系統中明確禁止“打白條”條例，但在實際操作過程中還會經常出現白條抵物的現象，尤其是在原材料和半成品的提取過程中。

二、完善中小企業流動資金管理的對策

（一）優化貨幣資金管理監督

1.強化貨幣資金預算管理

為了將貨幣資金預算管理制度納入公司章程，必須讓公司上下每個主體認可貨幣資金預算管理制度，了解其重要性，并主動加入貨幣資金預算管理體系中。就目前來看，歐派門業對貨幣資金預算管理制度的實施并不理想，參與度不高，董事會成員未參與到貨幣資金預算管理體系中，這樣使得貨幣資金預算管理得不到重視。公司要想貨幣資金預算管理得到有效的重視，就要讓董事會的成員參入其中，有高層管理者的介入，下級人員就會對此加以重視，這樣對貨幣資金預算管理的落實與提升都會起到積極的作用，進一步從根源上改變成本預算管理不被重視的局面。

為解決貨幣資金預算出現的偏差，要將預算管理制度落到實處，建立全流程預算管理制度，確保企業資金流動的高效性與安全性。在此制度下，企業需要對整個流程實施全程管控，保證每個階段資金的合理調度，保證企業將預算管理作為生產經營的重要依據，實現對資金收入的嚴格管控。在大數據背景下，以信息技術為支撐建立起線上管理網絡，將公司業務、資金流通、預算管理等納入統一系統，為企業發展提供更加便捷的服務。

2.強化內部控制和管理制度

為了加強中國小企業在內部控制管理中的規范性與高效性，首先要對貨幣資金業務崗位的職責進行規劃，以不相容職務相分離為原則，對工作崗位的設置進行合理安排。公司職員不能以權謀私，要明確各自權責，并形成相互監督的機制，充分保證貨幣資金流動的安全性。其次公司應實行定期輪崗制，對負責貨幣資金管控的工作人員實行定期輪崗，輪崗交接時，相關人員互相自查進行交接。由于經常性的自查交接，使得財務人員必須定期對貨幣資金進行處理，這起到了防患于未然的作用。最后對貨幣資金的集體審批權限進行落實。規定出現超限額支付等重大資金審批時，需要按流程實施集體審批，避免出現無預算支出或超審批支出。

圖3中：PN為EM斷路器內部導體的穩態載流功耗；PW為外殼功耗；TN為內部導體的熱點溫度；TW1和TW2分別為EM斷路器外殼內外金屬壁溫度；TH為周圍的環境溫度；QL和QF分別為內部導體與外殼間氣隙的對流和輻射傳遞熱量；RL和RF分別為對應的對流熱阻和輻射熱阻，由于這段較小的距離內兩者同時存在，故以并聯關系表示；RTC為熱量從外殼內表面傳到外表面的傳導熱阻；RWL和RWF分別為外殼與周圍空氣間的對流熱阻和輻射熱阻；QWL和QWF分別為外殼與周圍空氣間的對流和輻射傳遞熱量。由此可見，若要求得EM斷路器內導體的熱點溫升，須先求出載流導體的功耗和各個熱傳遞環節的熱阻等建模參數。

（二）加強應收賬款管理

1.加強信用管理

就目前來看，大部分中小企業應收賬款累計數額較大，且一些客戶的信用信譽狀況不佳，導致應收賬款壞賬增多。改善這一現象，就必須要加強對客戶的信用管理，設立專門的信用管理部門對客戶的信用進行調查與評級，并結合公司經營情況與客戶信譽水平來制定合理的信用政策。其中，信用標準、信用期間以及收賬政策均應被納入信用政策制定參考中，應收賬款受三者變化的影響。

除此之外還要做到對應收賬款相關部門的責任劃分，使應收賬款更具合理性，以客戶類別為依據展開對賬周期的合理規劃。在對應收賬款的規模進行規劃時，需要公司建立起一套完整可參的標準制度，該制度類目應包含對經銷商或運營商信用情況、經營規模、現金流、銷售量等多層面指標的考量，對各項數據指標進行嚴格規定，以數據指標為基礎對經銷商或運營商的信用交易額度進行規定。此外企業還需要派遣相關人員前往運營商或者經銷商的地點進行考察，了解其相關資料是否屬實，為了進一步了解客戶的信用狀況我們可以建立信用評分表來主觀的評定客戶的信用等級。對于一些信用良好的客戶要給予一定的優惠；對于信用不良的客戶，要逐步解除合作。

2.加強應收賬款事后控制

在應收賬款的事后控制方面。首先，企業要對應收賬款賬齡進行深層分析，賬齡與應收賬款的壞賬比率呈正相關，賬齡越大，應收賬款出現壞賬的概率也就越高。根據有關數據，應收賬款賬齡在一年以下的為健康狀態，一旦超過三年則被定義為壞賬，鑒于此，公司要對應收賬款在一年以上的項目尤其注意，降低對相應客戶的信用評分，加大催款力度。

其次要建立健全應收賬款的催收制度。應收賬款逾期未收回時，其成為壞賬的可能性就越大。公司在展開賬款催收工作時，如果應收賬款超過一年仍未收回的，要對客戶采用每月一催的方式，并增加催收頻率。如果是超過三年仍未收回的，公司就要采用法律的手段來維權，借助法律對客戶方進行催收，增加催收力度。

最后企業要提高保護意識，維護自身合法權利，在信用交易的合同簽約中注重保留證據，對可能出現糾紛的環節進行特別聲明，合理規劃雙方職責，確保公司交易受到法律的保護。

（三）實施科學合理的存貨管理制度

1.提高存貨周轉率

提高存貨周轉率更是亟待解決的問題。企業若要達到這一目標，首先要根據市場需要生產產品，盡快解決積壓的庫存；調研各類市場影響因素，對客戶群體進行分類，篩選出目標客戶；然后對目標客戶的市場分布進行研究，把握市場容量和產品銷售特征。消費影響生產，客戶對產品的需求受到多種市場因素的影響，且處于一種不斷發展變化的狀態，因此企業要強化產品特色，增強銷售的針對性，才能有效減小庫存壓力。

其次，企業要平衡生產與銷售之間的關系，設法增加產品銷量，進而提高庫存周轉率。在產品成功售出后，也要以產品為線索進行銷售跟蹤，設專人對市場進行調研，橫向尋找同類產品中更受客戶喜愛的產品，反饋給生產部門進行產品優化，迎頭趕上與優秀產品的差距，且投產之后能夠得到快速的出售。此外，企業還要定期盤點庫存，清理出長時間未流通的存貨，并通過低價處理等方式讓利銷售，回籠部分現金流。

最后，公司切忌集中時間和規模對產能進行擴張，這樣不僅不能有效降低存貨周轉率，還會適得其反，對公司的現金流造成更大的壓力。因為企業前期進行大規模的產能擴張，勢必導致后期產品的滯銷與周轉率的下降。因此，企業要科學合理地對生產規模進行布控，保證企業利潤的穩步增長。

2.提高存貨核算的精準度

提高存貨核算精準度是有效管理存貨的首要任務。公司目前存在白條抵庫的現象，導致實際的庫存與會計統計的數目之間存在差異，我國《庫存現金管理工作條例》中有明令禁止了白條抵庫的推行使用，這就要求企業需要即刻對此行為令行禁止，并出臺相關制度進行強有力的監管，如違反就給與相應的懲罰。企業高管也需進一步增強管理意識，加強管理知識的學習，將存貨管理作為財務管理工作中的關鍵一環，針對管理過程中常見的一些違規操作，予以專項打擊和制止，推進存貨出入庫過程趨于科學化、標準化。

其二要推行責任落實制度，對財務人員進行相應的考核，要求財務人員在工作中杜絕白條抵庫行為的產生，保證貨物流動符合程度、票根票據保存完整、信息準確無誤，不拖沓，日清月結賬面無異常。

最后，會計人員在交接工作時，需嚴格按照公司規程辦理，提前準備需要移交的文件，根據移交清冊進行交接，交接過程中還要有公司管理人員從旁監督。