守正創(chuàng)新 以審計質量提升推動領導干部經濟責任審計全覆蓋

（湖南農業(yè)大學2017 級MPA，湖南 長沙 410128）

一、提升審計質量，助力經責審計全覆蓋的實踐意義

近年來實施的領導干部經濟責任審計多為離任審計，實施審計時領導干部已轉任到新崗位任職，要么提拔重用，要么平級調離，很少一3 部分是退出領導崗位。審計結果的利用僅限于具體問題的整改，在干部管理任用層面上參謀助手作用發(fā)揮不夠，被審計單位問題整改的積極性和主動性也不強，導致落實審計全覆蓋不到位。機構改革后，符合審計監(jiān)督范圍的行政事業(yè)單位、群團組織多，審計對象數量龐大。近五年審計覆蓋率不高，平均到每審計覆蓋面偏小，難以反映全局性問題。

堅持守正創(chuàng)新，補齊補好制度短板。推動經濟責任審計工作改革創(chuàng)新，促進領導干部經濟責任審計作用發(fā)揮。結合新時代審計工作要求，圍繞黨管干部的總要求，以自我革命的精神加快制度創(chuàng)新、流程再造，加快構建系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運行有效的領導干部經濟責任審計監(jiān)督體系。今年7 月份，兩辦新《規(guī)定》印發(fā)，縣審計機關積極探索經濟責任監(jiān)督新體系，提出加大任中審計比例，將審計監(jiān)督關口前移，提高審計的時效性和約束力的思路，形成了以“任中審計為主、離任審計為輔、審計交接為補充”的經濟責任審計新模式，逐步完善建立“任前告知、任中審計、離任交接（審計）”的閉環(huán)式領導干部經濟責任審計監(jiān)督機制，以質量的提升推動數量的增加，推動經濟責任審計全覆蓋進程。

二、提升審計質量，助力審計全覆蓋存在的困難

（一）機構改革后落實經責審計全覆蓋任務艱巨

機構改革后，大量領導干部調整調動，經濟責任審計對象急劇增加，審計機關任務量增大，可能會導致關心數量多、關心質量少的問題。但機構改革后經梳理，結合干部管理權限，符合審計監(jiān)督范圍領導干部增加，審計對象數量龐大。通過近五年審計實施情況分析，，領導干部審計覆蓋率不高，經責審計全覆蓋任務艱巨。

（二）審計方法側重于財務收支審計，審計約束力不高

基層審計機關由于人少事多，部分經濟責任審計項目仍側重于財務收支審計，實施方法上也不太重視調閱經濟和社會發(fā)展報告、目標責任書、考核結果、績效評估報告等資料，在對部門單位貫徹執(zhí)行上級方針政策、決策部署等方面關注不夠，沒有能夠充分做到跳出財務看問題。在通過集中座談、個別談話來了解相關情況的能力和技巧方面，專業(yè)水平還有待加強。從近幾年審計報告中過多描述財務收支、資產負債等數據，無法抓住被審計對象的權和責，無法進行準確評價，造成審計結果難以全面反映審計目標。

（三）審計定性簡單，審計質量不高

經濟責任審計的內容涉及面較廣、政策性強，既有貫徹執(zhí)行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況、重大經濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況，還有在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政情況等。要求審計人員除具備基本的查賬技能外，還應有較高的政策水平和綜合分析能力。而目前許多審計人員業(yè)務水平高，但缺乏政策理論學習和綜合分析能力的培養(yǎng)，把握不準經濟責任審計的重點和方向，查出的問題不深不透，浮于表面，審計質量不高。同時受傳統(tǒng)審計理念和審計人員履職能力影響，審計對具體問題的定性有時簡單套用滯后改革步伐的部門規(guī)章等，定性結論脫離地方實際和改革意圖，影響了政策措施的落實。部分審計報告中提出的審計意見或建議太過籠統(tǒng)，沒有針對性，可操作性仍需加強。

三、提升審計質量，助力審計全覆蓋的對策分析

（一）對審計對象進行科學管控

建立臺賬式審計管控分析系統(tǒng)，實現審計對象管理規(guī)范化、科學化、精細化。依托臺賬式審計管控分析系統(tǒng)，將領導干部任職情況、歷年審計情況等信息全部錄入數據庫，對審計對象實行A、B、C 分類管理。實時直觀反映審計監(jiān)督覆蓋情況，全方位呈現每個單位、每位審計對象的審計頻次、審計發(fā)現問題、審計整改等情況。

（二）突出任中審計

將干部監(jiān)督時點前移，變離任審計為任中審計，提升經濟責任審計的約束力。年度安排的經濟責任審計項目，任中審計項目占比原則上不低于75%。依據領導干部所承擔的經濟責任、生態(tài)環(huán)境保護責任、黨風廉政建設責任等，全面檢視領導干部經濟責任履行情況，提升審計監(jiān)督的深度和廣度，全面提高監(jiān)督效果。

（三）合理安排離任審計

按照“科學規(guī)劃，確保重點”的原則，有計劃地安排離任審計工作。從組織離任交接中發(fā)現存在突出問題，資金、資源、資產管理量大且領導干部任職期間未接受過任中審計等單位中選擇開展離任審計。把離任審計作為任中審計有效補充，確保領導干部經濟責任審計無盲區(qū)、全覆蓋。

（四）實施領導干部任前告知、任中提醒制度

依據領導干部任期告知辦法，對領導干部在貫徹落實中央和地方政策措施、經濟發(fā)展、重大經濟決策、生態(tài)保護、民生改善、內控管理、廉政建設等方面的責任施行任前告知，讓領導干部明白在履行經濟責任過程中應承擔的直接責任或領導責任，提高領導干部任期履行經濟責任的能力和水平。結合日常審計發(fā)現的典型性問題、苗頭性問題和普遍性問題，編制問題提醒清單，及時向領導干部反饋，對領導干部進行任中提醒，做到早提醒、早警示、早預防、早化解。

（五）規(guī)范審計程序，提高審計質量

一是落實審計談話制度。堅持實事求是、突出重點、問題導向原則，要求談話對象歷史地、辯證地、客觀地評價被審計對象履行經濟責任情況。做到“三個必談”，即被審計對象履職存在的問題必談、被審計單位存在的突出問題必談、廉潔從政方面存在的問題必談。談話結束后，審計組對談話中發(fā)現的問題線索逐項核實。二是實行“二次審理”模式。改進審理工作方式方法，審理提前介入、關口前移，建立全過程管理的審理模式，促進提高審計質量。三是執(zhí)行虛擬審計業(yè)務會議制度。將審計業(yè)務會議提前到征求意見之前，嚴格依法依紀依規(guī)提出意見、作出決定，切實做到“事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理恰當、手續(xù)完備、程序合規(guī)”，貫徹好“三個區(qū)分開來”和容錯糾錯機制，確保每個審計項目經得起歷史和實踐檢驗，切實提高審計質量。

（六）加大問題整改力度

實行審計結果反饋制度。經濟責任審計項目結束后，審計組以審計委員會辦公室、審計局名義組織召開會議，向被審計領導干部及單位領導班子成員等有關人員反饋審計結果和相關情況。通過審計反饋，強化審計整改和問責，提高審計的約束力。審計委員會辦公室對審計反映的問題進行分類梳理，實行“清單”式管理，明確整改時限、目標和要求，被審計單位應將審計發(fā)現問題整改任務細化、分解，并明確審計整改責任，建立整改銷號清單責任體系。與組織部門協同推動審計整改報告納入被審計領導干部本人檔案。

（七）促進審計結果轉化運用

完善經濟責任審計工作聯席會議制度，充分發(fā)揮聯席會議制度作用，推動經濟責任審計結果運用。聯席會議成員單位在各自職責范圍內運用審計結果。組織部門根據干部管理權限，將審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考；紀委監(jiān)委機關對審計移送的線索作出進一步處理；審計機關加強審計發(fā)現問題整改落實情況的監(jiān)督檢查；行業(yè)主管機關對審計發(fā)現的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議及時進行研究，督促有關單位認真整改落實。聯席會議成員單位應及時將審計結果運用情況反饋審計委員會辦公室。