河北省基層縣域營商環(huán)境與稅務結合方向

（河北經貿大學，河北 石家莊 050061）

我國基層經濟是構成我國市場經濟的重要組成部分，但是當前基層稅收營銷環(huán)境在稅制結構和納稅服務方面都存在問題。作者在文章當中，分析了優(yōu)化稅收制度，征管服務等多個方面內容，分析加強影響營商環(huán)境與稅收發(fā)展結合的政策措施。在文章的最后，根據當前基層稅務發(fā)展的實際情況，提出相關建議。

一、基層的縣域營商的環(huán)境與稅務的結合現狀

河北屬于京津冀經濟體，工業(yè)和商業(yè)的比較發(fā)達，而且毗鄰北京與天津，擁有非常廣闊的市場，能夠在一定程度上帶動整個京津冀地區(qū)經濟發(fā)展。近年以來河北深入貫徹落實國務院的改革要求，積極從多個角度出發(fā)，打造全國小微企業(yè)創(chuàng)新示范城市。稅務部門也在優(yōu)化營銷環(huán)境，根據基層縣域營商環(huán)境發(fā)展現狀，做出了相關措施。當前部分地區(qū)稅務部門已經建立起工商和稅務常態(tài)化跨部門聯合工作機制，持續(xù)完善相關配套措施，簡化特殊個體工商戶的注銷流程，同時加強與工商部門聯合協作，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務流程，在新區(qū)內加強工商、房地產部門等多個部門的互動合作，縮短新辦企業(yè)的申報時間和繳納稅收業(yè)務的辦理流程，從整體上優(yōu)化新企業(yè)一次性辦理的涉稅事項。在納稅方面，積極推行全天候自助服務，爭取放置多臺自助設備，而且緩解窗口認證和申報的高峰期。但是從一定程度上看，河北地區(qū)的營商環(huán)境，還需要進行積極地調整，只有這樣才能夠促進當地小微型企業(yè)、個體戶等等微型企業(yè)的健康發(fā)展。習總書記在黨的十九大報告當中提出,積極構建廉政清新型政商關系,促進非公有制經濟、非公有制經濟人士的健康發(fā)展和健康成長。基層縣域的經濟需要得到發(fā)展,廣大基層更是主導市場經濟發(fā)展動向的重要因素,在人民群眾和小微型企業(yè)營商的過程當中,清新和諧的政治生態(tài)更是優(yōu)化稅收環(huán)境的重要體現。而且在稅收環(huán)境方面能夠創(chuàng)造出公平公正有序的市場環(huán)境,最主要依賴政府部門和稅務部門的依法執(zhí)行辦公。因此社會部門、執(zhí)法人員等相關行為必須受到監(jiān)督和約束，所有事情必須按照法律規(guī)定進行，如果不能依法行政，就會形成對營商市場經濟的健康發(fā)展的阻礙，對市場經濟的穩(wěn)定性造成影響，無法形成健康的營銷環(huán)境。因此筆者在這里認為，縣域稅務與營銷環(huán)境的結合必須要保證廉潔規(guī)范，就這樣才能夠讓營商環(huán)境與稅務的健康結合，促進基層經濟的穩(wěn)定發(fā)展。

二、優(yōu)化的基礎硬傷環(huán)境的政治的建議

（一）改善當前的稅制結構

縣域基層經濟要想與市場經濟體制整體相結合，還需要進行改進，市場經濟的標準是國際營銷環(huán)境。可以炒年糕準備改善需求結構，形成雙主體稅制結構出發(fā)。將稅制結構作為優(yōu)化方向來推進各種稅種的改革，降低稅率和簡化稅制成為我國當前稅收制度改革的重要方面。比如在企業(yè)所得稅方面，為了解決企業(yè)所得稅占有比例比較高的問題，減輕企業(yè)經營過程當中的負擔，首先企業(yè)應該選擇下調企業(yè)所得稅稅率。在當前的稅務管理方面，減稅已經成為全國企業(yè)所得稅改革的主要趨勢。我國下調企業(yè)稅負的直接方式，就是降低企業(yè)所得稅稅率，從法定程度上出發(fā)。其次就是降低稅收優(yōu)惠條件，積極吸引外資投入。當前我國的國際市場經濟發(fā)展進入常態(tài)化、穩(wěn)定化，企業(yè)成本得到增加，但是效益降低,這種方式能夠穩(wěn)定社會的發(fā)展系統(tǒng)，促進企業(yè)所得稅改革。但是需要注意直接提高稅收比重的目的是發(fā)揮稅收功能,從而實現政治目標,在這個環(huán)節(jié)是對整體結構的優(yōu)化，而并非是對市場經濟的宏觀調整。這對我們的稅制結構優(yōu)化形成一種挑戰(zhàn)，也就是說當前不僅僅要實現基層營商環(huán)境與稅務發(fā)展的結合，還需要從宏觀的角度追求各種稅種的優(yōu)化，比如所得稅、貨物勞務稅、財產稅等重要彌補的稅制結構。

（二）積極貫徹稅收中性原則

首先應該積極將增值稅作為貫徹稅收中心的主要稅種，得出這種結論的主要原因是最終的經濟屬性，所得稅是直接稅種。所得稅很難實現稅收中性，因為稅務雖是一種消費稅，它和房地產資源環(huán)保等稅收有一定的調控能力，這種特征決定了稅收的可調控性。因此增值稅可以貫徹中性的原則。其實還應該積極建立嚴密科學的稅收征管體系，制定出嚴格的執(zhí)法制度，作為稅務中性原則發(fā)展的重要保障。良法善治的關鍵在于善治，如果監(jiān)管手段不能與市場經濟相吻合，執(zhí)法規(guī)定負有同等納稅義務的納稅人應該承擔有差別的稅負，這就違背了稅收中性制定的原則。

（三）堅持的貫徹的稅收法定位

對于目前的基層實現稅法建設的主要任務就是加強重點稅收領域的立法建設。習總書記強調財稅體制的改革，在積極優(yōu)化稅制制度改革的過程當中，應該積極加強房地產稅，并且推行立法稅制的改革；資源稅應該進行合理的改革，推進環(huán)境保護稅改革。加強稅收管理，還應該對以往的稅收法律條文進行修訂與完善,針對納稅人做好識別，對于規(guī)范稅收的征管行為涉稅信息等等做好管理，同時可以開發(fā)共享系統(tǒng)，保護納稅人的合法權益。最后還應該提升稅法環(huán)節(jié)，在推進稅收法定制度建立的過程當中，對于已經成熟或已經穩(wěn)定的稅種，應該從立法的角度出發(fā)，做好立法管理。從立法角度出發(fā)的稅收法定應該采取謹慎的態(tài)度，充分發(fā)揮人大代表制度在立法當中的作用，不管是基層還是市場需求管理，都需要從國家整體稅制結構出發(fā)，從整體上進行考慮，一定要做到與時俱進，面面俱到，減少立法之后出現的漏洞。

三、改善的縣域稅收營商環(huán)境的建議

（一）合并小稅種

我國當前企業(yè)繳納的稅種，主要有住房公積金繳款、增值稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等等，從整體上來看，這些指標一直以來都保持很好的水平，但是優(yōu)化和改進空間非常大。我國稅種是通過人大立法來確定的,在一定程度上已經形成完備的體系，針對縣域基層來講縣級根本無法享有立法權,也就是說縣級城市根本就不能通過立法減少稅種。當前全國各地都在積極推行電子申報方式,我省也在積極貫徹，縣域地區(qū)正在廣泛推行。電子申報方式因為每個稅種申報一次來計算，已經是當前最優(yōu)的申報方式。但是這種方式也沒有降低繳納稅收的次數,筆者認為唯一可行的方式就是將計算簡單、稅額少的小稅種合并，采取合并方式大幅度降低繳納稅收的次數。然后這種方式得到貫徹，納稅的次數降低，接近國際水平。

（二）優(yōu)化服務

在2019 年世界納稅報告當中，指出我國的稅收服務部門整體上有提高，針對當前的稅收環(huán)境，優(yōu)化繳稅服務，縮短納稅時間的措施有：首先縮短納稅信息獲取時間；積極改進和整合當前的信息系統(tǒng)；增強對信息的收集、篩選、處理與分析，保證系統(tǒng)能夠方便使用；系統(tǒng)直接生成自動納稅申報表，節(jié)約大量時間；在視覺傳達設計上提供簡單快捷的功能界面，納稅人的信息置于醒目位置引導納稅人；如果是具體辦理業(yè)務的界面，將熱點內容放置在醒目位置，方便納稅人。其次，推動電子化申報方式，在基層需要積極宣傳電子申報的方式，讓當前的人們養(yǎng)成線上申報繳納稅收的習慣。還需要積極開發(fā)簡單應用的申報軟件，比如，手機軟件與電腦終端的手續(xù)相一致實現，多種功能結合統(tǒng)一管理。最后還的應該積極實現的線上線下的融合辦理業(yè)務，積極落實的社保類減稅降費策略等等。

四、結語

在涉稅溝通方面，一定要保證執(zhí)法行為的規(guī)范，積極落實各種稅收優(yōu)惠政策、推動權力事項規(guī)范，深化行政審批制度，規(guī)范企業(yè)執(zhí)法行為,從整體上保證基層營商環(huán)境與稅務的結合發(fā)展，促進基層市場經濟體系的穩(wěn)定發(fā)展。