內控審計對企業管理水平的提升作用探究

（神華鐵路裝備有限責任公司榆林車輛維修分公司，陜西 榆林 719316）

前言：內控審計工作在企業現代化發展過程中有著重要的作用，主要是對企業運營管理所采取的內部控制制度進行測試、評價，完成可行性分析，根據審計分析所得出的具體結果進行科學合理的評價，判斷當前企業的內部控制制度的合理性。隨著企業快速的發展與改進，內控審計工作也逐漸顯露出各種各樣的問題，在企業經營管理過程中越來越明顯。因此，不斷提高企業內部控制建設與審計監督能力，促進企業不斷在合規合法運行的基礎上，加速實現高質量發展，在很大程度上，能夠極大的提高企業的經濟效益與社會效益。而如何去提高內部控制，加強審計監督，制度建設作為其施行的重點，需要為企業業務活動操作執行提供必要依據。制定切實可行的規章制度約束企業經濟活動行為，進一步為企業的審計監督提供制度保障，奠定堅實的法制基礎。

一、企業發展管理過程中內控審計工作的重要性

內控評價與審計監督是提高企業內部控制有效性的重要手段，其中包括企業的運行控制與設計控制存在的問題和缺陷，并對相關問題進行綜合分析，找出其具體的原因，及時采取相應的措施予以處理，不斷的完善內部控制措施[1]。內控審計是現代審計工作過程中極為重要的組成部分，主要是針對當前的內部控制制度進一步完善，并將其嚴格落實到工作當中，從而提高財務報告整體質量，為企業的資產安全提供保障，同時也能夠幫助企業樹立信心，做好相應的風險防范措施，從而不斷提高企業的經營管理整體水平。科學合理的內控審計，不僅能夠有效避免假賬、錯賬情況的發生，更是對企業經營活動及作業流程進行規范化管理，能夠對各項業務流程的風險點進行明確，并提供系列的控制措施。這樣也能夠盡可能降低風險的發生概率，并排除部分違規操作的情況。結合內控審計的具體結果，還能夠對企業的未來發展進行預測和評估，最大程度上保障企業未來的穩定發展。當前越來越多的企業也都逐漸重視內控審計工作，也正因為進一步實施內控審計制度，才能夠不斷提高企業的實際抗風險能力與經營管理水平。其次，內控審計制度對企業運營管理起到監督審查的作用，并且能夠對企業所作出的相關決策行為采取實時監督，從而提高各項決策的正確性與合理性。在企業管理過程中，內控審計有著很高的信賴度，在完善管理體系方面有著重要的作用，有助于提升整個企業的管理水平與工作效率，將所制定的決策全面貫徹落實到每個工作環節當中。再者，內控審計還能夠對相關經營活動進行公證客觀的評價，如企業的經營效率、經營活動的合法性，目標的合理性，為企業經營活動的順利開展提供保障。

二、內部控制體系結構

（一）內部控制的含義

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的最終能夠實現控制目標的過程，也就是一個企業決策層、管理層、執行層全員實施的能夠保證企業經營管理合法合規，保證企業資產安全，保證企業財務報告及相關信息真實完整的一個過程，最終保證企業提高經營效率和效果，促進實現發展戰略。

（二）內控體系建設要素

內控建設的五要素有控制環境，風險評估，控制活動，信息與溝通，監督與反饋。企業在內控體系建設中，一般包括制度建設、內控手冊、風險矩陣模型、權限指引等幾個方面。其中重點是制度與內控手冊的建設，建立內控手冊主要是通過企業現有流程的梳理，明確風險和關鍵控制點。內控制度的建設一定要進行現有制度的修訂增補，并進行整合優化。

內控建設要素首先是內部環境，企業的治理運行結構、機構的設置以及責任分工、人力資源、法制建設環境、企業文化等。企業還應當結合自身發展狀況，設置相應的機構組織協調內部控制的建立與各項制度體系的實施，保障日常工作能夠高效開展。風險評估：企業在發展過程中難免會遇到不同程度的風險，因此一定要結合所設定的控制目標，進行全面系統性的相關資料收集，結合企業的實際情況，對存在的風險進行實時評估。控制活動：即會計系統控制、財產保護控制、預算控制、分析控制以及績效考評控制，企業應當完善重大風險預警機制以及突發事件的應急處理機制，明確風險預警標準，對于可能會發生的重大風險與突發事件，要制定應急預案，明確責任人員，保障突發事件能夠及時得到妥善的處理。信息和溝通：基本規范主要圍繞內部與外部信息的及時收集，信息在信息技術平臺進行傳遞。內部監督：基本規范主要是針對內部監督的方式和基本類型，對內控自我評價、內控記錄制度進行相應的規定和完善。

（三）內控建設實施原則

企業建立與實施內控所遵循的原則為：1.全面性原則：內部控制應當貫穿于決策、執行以及監督全過程，并且覆蓋企業及其所屬單位的各項業務與其他事項。2.重要性原則：內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項以及高風險領域。3.制衡性原則：內部控制應當在治理結構、機構設置以及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的作用，同時也需要考慮和兼顧到運行效率。4.適當性原則：內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況以及風險水平等方面相適應，并且隨著情況逐漸發生變化，要及時進行調整。5.成本效益原則：內控制度應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

（四）內控體系建設落地

企業在建立內控體系過程中，要建立健全組織機構，明確內控責任主體，形成開展內控工作的良好環境和決策領導機制。其次要按照上述提到的具體控制活動逐項開展適應企業自身經營管理的內控建設，最終形成涵蓋風險控制點的可實施可操作的內控手冊。在形成內控手冊的基礎上要進行制度對表，檢查是否有制度缺陷；崗位職責不明確，未分離；異常流程未描述；流程表單未明確等問題，最終逐步推進體系建立健全。

如何加強內控建設落地性，首先要與企業發展戰略，規劃，企業文化有效結合；要與高級管理者，企業決策層保持目標同向，步調一致，達到同屏共振的效果；要充分結合企業發展實際，執行實際，要充分適應企業的發展階段；要加強內控信息化管理；要與公司績效管理結合，要充分發揮考核作用，只有切實觸動員工的利益性，執行能力才會不打折扣。

三、企業管理過程中內控審計面臨的問題

當前我國企業內控活動審計工作仍處于發展階段，還沒有做到合理規范化進行，因此，在評價內控審計工作過程中面臨著諸多的問題和挑戰，這就需要企業相關負責人要全面重視內控審計工作，及時采取相應的應對措施，在解決問題的同時，能夠最大程度上保障企業內控制度及審計工作能夠高效、穩定進行。一般情況下，企業內控審計工作主要存在以下方面問題：

（一）內控審計工作的職能沒有充分發揮

企業開展內控審計工作能夠進一步完善企業內部控制制度，還能夠有效避免在現代化企業發展過程中存在的風險因素，起到弱化風險的作用。其次，還能夠針對企業的經營活動進行相應的評價與審計。在審計工作具體實施過程中，部分企業相關審計人員受到傳統管理模式的影響，認為內控建設與審計監督就是找出錯誤，糾正錯誤的過程，無法充分發揮內部控制審計工作的實際能力和效果。如，內控評價中，部分審計人員在日常工作過程中，主要是將發現錯誤糾正錯誤作為經營活動的重點，甚至采取扣分強制性處理，并且對相應的評價指標進行分解，導致企業內控制度在審計工作環節中，并沒有充分發揮自身的各項職能[2]。其次，許多機構各項制度不完善，對于評價環節、內控建設以及審計的具體職能未進行明確劃分，導致責任沒有落實，管理層在審計監督與內控評價的管理與執行能力逐漸弱化。

（二）未制定合理的企業內部控制審計系統

在進行企業內控審計工作過程中，部分企業并沒有充分發揮內控審計的重要職能作用，且當前企業內控審計工作開展過程中的評價體系存在諸多的問題，內控審計系統存在問題主要有以下方面：首先是沒有結合實際情況，確定評價體系具體所需的分值，應當結合企業當中的相關部門實際情況，對審計事項以及內控建設過程中可量化指標設定科學合理的分值，并保障設定的分值對不同部門執行相關活動有著穩定的作用，當前大多數的企業并未滿足當前的需求。如，部分企業在管理過程中，還是采用百分制的管理方式作為主要的評價方式，造成企業不同部門之間的隨意性很大。其次，對于企業內控制度沒有進行針對性的評價，通常情況下，主要是對企業存在的相關問題進行統計處理，缺失內控評價通報機制，內控缺陷整改機制與長效機制。如，企業在施行審計或者內控評價后，對審計問題與缺陷整改出現高調們表態低效率落實的情況，因此內控審計工作信息化是亟待實施的，通過信息化手段，實現對重點事項整改落實的動態監測與預警，強化閉環管理。

（三）未全面貫徹整改工作

隨著社會經濟的不斷發展，市場經濟體制也在逐漸發生改變，企業也逐漸朝著現代化的方向發展，各項改革措施不斷深入推進。內控建設與審計監督雙向合力，對于促進企業合規合法運行，推進企業高質量發展有著重要作用，逐漸受到了企業的重視。在具體實施過程中，會受到多種因素的影響和約束，當前我國部分企業在內控審計整改過程中存在諸多問題，并沒有將整改工作全面落實下去，部分企業實施效率低下，時常會出現屢審屢犯的情況。缺乏完善的制度體系，這樣便會導致整改工作效果差效率低；其次，工作人員在認識和監督整改工作過程中有著很大的區別，沒有對整改工作進行標準化、規范化操作；最后，相關審計部門也并沒有提出統一性的意見，被審計的相關部門對于存在的相關問題沒有可借鑒的實質性建議或者未明確整改法律法規依據。

四、完善企業內控審計工作的具體有效措施

（一）完善內控管理組織體系，建立以企業主要領導人責任制。成立內控建設、審計監督領導小組，明確職責目標，切實形成以主要負責人主抓，分管領導具體抓，各部門協同配合的組織架構，充分發揮組織引領作用，扎實開展內部控制建設。企業在進行審計工作過程中應當做好前期預防準備工作，對審計工作要強化事后監控，在必要的情況下，可將事后整改逐漸向事前風險控制轉移，及早發現管理存在的漏洞和問題，并及時采取解決方案，做到管理風險早防范。同時改變以往常規性的檢查監控，采用全面性檢查監控去代替。再者，還可以采用現代化信息技術，替代傳統人工進行審計工作的操作與執行

（二）加強內控審計工作的創新力度，避免出現傳統審計工作實施過程中存在的相關問題，及時改善審計工作的方法，對內部控制建設加強監控，從而不斷提高審計工作的效率和質量。學習行業先進內控體系建設思路，不斷向行業先進管理標準，國際管理水平看齊發展；深入企業內控建設，開啟全員參與內控，全過程建內控的文化環境；大力借助信息化手段，全面推進管理制度化、制度流程化、流程信息化的落地落實。

（三）加強內部監督力度，重視企業預防能力。隨著社會經濟的不斷發展，越來越多的新型內控制度逐漸被運用到企業經營管理當中，因制度改革的周期相對比較長，因此，在制度改革實施過程中，很容易會出現員工違反紀律的情況，對企業的發展會造成一定的影響。企業必須要建立完善的系統，對審計工作當中存在的風險應當加大控制力度。其次，還應當對審計工作的具體內容進行整改，保障內容的科學規范性。進一步完善相關制度體系，加強工作人員之間的溝通交流，從而不斷提高審計工作的改革效果。提高審計人員防查能力應當從以下方面進行，首先，要重視審計現場的具體內容完善，加大執行力度。再者，還應當不斷強化相關信息資源，完善內控審計資源信息。審計工作人員要保障相關信息數據得到及時的反饋，推動企業健康穩定的向前發展[4]。

（四）加強專業人才隊伍建設，建立健全專業人才隊伍培訓機制、激勵機制，大力培養年輕干部，做好人才選育用，為企業內控建設、審計監督提供強有力人才保障；開展行業內部對標學習，引進來，走出去雙向培育內控審計人員的經驗積累，充分發揮經驗運用作用。

（五）建立健全內控審計跟蹤監督機制，確保內控缺陷、審計問題有效整改，促進流程持續優化，制度持續健全，執行力持續提升。實行問題問責制，充分利用考核指揮棒，加強內控審計監督力度，確保已發生問題整改到位，未發生風險有效防范。

結束語

隨著社會經濟快速的向前發展，內控審計在企業發展過程中的重要性越來越突出，當前內控審計工作存在一定的問題，只要及時找到相關問題，進一步完善，才能夠保障企業經營活動順利開展，提高企業的經濟效益，保障企業健康穩定的發展。