新形勢跟蹤審計在我國電力工程建設(shè)項目中的應(yīng)用

張隨艷

摘要：跟蹤審計在我國電力審計工作中占有重要的地位，新形勢下跟蹤審計在解決電力工程審計突破和創(chuàng)新中的重要性越來越凸顯。就實際效果來看，將跟蹤審計應(yīng)用至電力審計工作中，可以有效提升電力審計工作的審計效率和質(zhì)量。因此，電力企業(yè)要進(jìn)一步加大跟蹤審計在電力審計工作中的應(yīng)用，以此促進(jìn)電力企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。本文著重對新形勢下電力工程建設(shè)項目中跟蹤審計的應(yīng)用情況做分析闡述，期望為相關(guān)的電力單位提供建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計;電力工程;電力審計

引言

電力工程建設(shè)項目的特點以資金密集、涉及廣、規(guī)模大等為主，這讓電力審計工作開展存在很大的困境與難度。新形勢對我國的電力審計工作提出了更高的要求，如何利用跟蹤審計開展電力審計工作，是擺在所有電力企業(yè)面前的重要發(fā)展問題。因此，對跟蹤審計在電力工程建設(shè)項目中的具體應(yīng)用情況進(jìn)行深入的分析研究是十分有必要的，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實意義。

一、跟蹤審計在電力工程建設(shè)項目中的應(yīng)用特點及意義

（一）跟蹤審計簡述

建設(shè)項目跟蹤審計，是指獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。電力企業(yè)管理者可以分階段得到最新的審計報告，鑒于跟蹤審計報告具有及時性的特點，不僅可以幫助電力企業(yè)管理者更好地掌握企業(yè)建設(shè)情況，而且能夠增強(qiáng)自身對外吸引能力，讓外界投資者增強(qiáng)對企業(yè)的信賴程度。跟蹤審計全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平;促進(jìn)監(jiān)理各盡職守，完成本職工作;通過跟蹤審計，促進(jìn)招投標(biāo)市場規(guī)范。

（二）跟蹤審計在電力工程建設(shè)項目中的應(yīng)用特點

總的來說，跟蹤審計在電力工程建設(shè)項目中的應(yīng)用特點具體體現(xiàn)在以下幾方面。①時效性：電力工程建設(shè)項目的全部階段均有電力跟蹤審計參與，比如建設(shè)項目的資金分配管理及資源使用配置。跟蹤審計可以對電力企業(yè)工程的勘測、設(shè)計、施工、竣工驗收等多項工作進(jìn)行即時性的管理和監(jiān)控，可以實現(xiàn)審計工作的全覆蓋;②針對性：跟蹤審計可以對工程建設(shè)項目中的關(guān)鍵施工環(huán)節(jié)進(jìn)行針對性管理，并可以對工程中存在的漏洞、風(fēng)險及矛盾等問題進(jìn)行重點審計，進(jìn)而為工程建設(shè)項目重點審計工作提供有力的依據(jù)，促進(jìn)電力審計工作有效開展;③動態(tài)性：跟蹤審計工作涉及電力工程全過程，可以對整個過程中相關(guān)的因素進(jìn)行深入剖析，對電力工程項目實現(xiàn)動態(tài)化管理與監(jiān)控。

（三）跟蹤審計在電力工程建設(shè)項目中的應(yīng)用意義

新形勢下，我國的電力工程項目建設(shè)規(guī)模更大、功能更強(qiáng)、管理更加復(fù)雜，這讓電力審計工作面臨的外部環(huán)境更加嚴(yán)峻和復(fù)雜。隨著央企巡視、企業(yè)自身巡視巡察、國家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，電力企業(yè)跟蹤審計工作對規(guī)范自身經(jīng)營管理、降低經(jīng)營風(fēng)險作出了重要的貢獻(xiàn)，跟蹤審計工作的重要性越來越突出。近年來，各項管理體系的不斷完善，電力企業(yè)的跟蹤審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何繼續(xù)有效發(fā)揮電力企業(yè)跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”作用，儼然成為電力企業(yè)發(fā)展的重要問題。電力企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，使跟蹤審計在電力企業(yè)中的監(jiān)督作用逐步擴(kuò)大。因此，將跟蹤審計應(yīng)用于電力企業(yè)審計工作中，其最大的作用就是可以對電力企業(yè)重點部門、重點資金及重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，通過這種方式實現(xiàn)對電力企業(yè)財務(wù)行為全面性的監(jiān)督，有效地避免電力企業(yè)日后稅務(wù)核查時出現(xiàn)問題。另外，開展跟蹤審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)中的徇私舞弊行為與違法行為，有助于提升電力企業(yè)的運(yùn)營效率與質(zhì)量。

二、跟蹤審計在我國當(dāng)前電力工程建設(shè)項目審計中存在的問題

（一）相關(guān)的審計法律法規(guī)亟待健全

從當(dāng)前我國電力企業(yè)審計工作開展情況來看，大部分的電力企業(yè)仍然在沿用傳統(tǒng)的審計方式進(jìn)行審計工作，傳統(tǒng)審計方式針對電力企業(yè)的日后事項，忽視或者輕視了事前和事中的審計管理，最終導(dǎo)致審計效率和質(zhì)量低。跟蹤審計是一種動態(tài)的審計工作模式，可以對電力企業(yè)工程建設(shè)項目分階段分內(nèi)容進(jìn)行審計，電力企業(yè)管理者可以對企業(yè)工程建設(shè)情況做到及時掌握。因此，相比于傳統(tǒng)審計工作模式，跟蹤審計優(yōu)勢更強(qiáng)，應(yīng)用到電力工程建設(shè)管理中可以極大提升電力審計工作質(zhì)量。但是，值得特別重視的是，跟蹤審計的動態(tài)性決定其具有很強(qiáng)的風(fēng)險性，因而電力企業(yè)為了正常運(yùn)行，減小風(fēng)險，要對跟蹤審計的應(yīng)用非常謹(jǐn)慎。從當(dāng)前應(yīng)用情況看，我國對跟蹤審計缺少嚴(yán)格的規(guī)定，現(xiàn)行的法律法規(guī)無法有效地降低跟蹤審計帶來的風(fēng)險，并且隨著電力事業(yè)的日益發(fā)展，這種問題越來越尖銳，已經(jīng)成為電力審計工作中的最大“絆腳石”，限制了跟蹤審計在電力審計中的進(jìn)一步應(yīng)用。

（二）跟蹤審計潛在風(fēng)險較多

跟蹤審計工作具有長期性和復(fù)雜性，期間需要把控的環(huán)節(jié)眾多，而同時電力工程建設(shè)本身具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，其中涉及的知識較為廣泛，工序也較為煩瑣，這讓跟蹤審計在電力審計的應(yīng)用風(fēng)險大大增加。具體體現(xiàn)在以下幾方面：①跟蹤審計人員根據(jù)自身經(jīng)驗和所提出的建議往往缺乏科學(xué)性與合理性，無法有效保證應(yīng)用的時效性，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生改變時，審計工作開展的價值便會大打折扣;②部分電力企業(yè)在電力審計工作開展過程中，缺少正確的認(rèn)識，無法根據(jù)自身發(fā)展情況制定審計流程和管理措施，實際作業(yè)中配合度性差，導(dǎo)致重要的審計建議無法貫徹和落實，加大了審計人員所承擔(dān)的審計風(fēng)險。

（三）跟蹤審計應(yīng)用水平有待提升

電力審計工作引入跟蹤審計的時間短，技術(shù)水平還有很大的提升空間，導(dǎo)致在應(yīng)用跟蹤審計后實際取得的審計效果沒有達(dá)到預(yù)期，無法真正地發(fā)揮跟蹤審計的優(yōu)勢。除此之外，審計人員應(yīng)用錯誤的審計報告數(shù)據(jù)也會對電力企業(yè)審計工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的影響，極易導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策。鑒于此，要想通過跟蹤審計有效地提升電力審計工作質(zhì)量，就需要明確跟蹤審計技術(shù)的重要性，給予跟蹤審計和跟蹤審計技術(shù)充分的重視。

（四）審計收費方式缺少科學(xué)性

從當(dāng)前電力企業(yè)審計工作情況來看，多數(shù)的電力企業(yè)在開展跟蹤審計時通常都是由社會中介機(jī)構(gòu)來完成，這樣一來，勢必面臨著審計費用計算和列支問題。另外，社會中介機(jī)構(gòu)在開展跟蹤審計工作時，往往會采用基本審計費用加減額比例提成的方式收費，導(dǎo)致跟蹤審計越多，過程中問題糾正越多，最終產(chǎn)生的結(jié)果就是電力工程竣工結(jié)算時審計收費越來越少。

（五）跟蹤審計隊伍選擇缺少科學(xué)性

外聘的獨立的審計機(jī)構(gòu)是當(dāng)前電力企業(yè)審計工作高效開展的主體力量，在促進(jìn)電力企業(yè)審計工作準(zhǔn)確、有效進(jìn)行中發(fā)揮著重要的作用。同時因為跟蹤審計需要較大的人力、資金與時間，因而對外聘審計機(jī)構(gòu)隊伍整體素質(zhì)提出了更高的要求。但是，從當(dāng)前的跟蹤審計工作情況來看，許多電力企業(yè)在聘請獨立的審計機(jī)構(gòu)時，并沒有充分認(rèn)識到跟蹤審計人才隊伍的重要性，所聘請的獨立審計機(jī)構(gòu)人員對審計手段、審計知識沒有明確的認(rèn)識和充分的掌握。另外，審計機(jī)構(gòu)人力配置存在很大的局限性，未能定期組織專業(yè)化培訓(xùn)，審計隊伍綜合素質(zhì)無法得到有效提升，無法滿足審計工作需求，衍生出一系列的矛盾。

三、新形勢下跟蹤審計在我國電力工程建設(shè)項目審計中的應(yīng)用策略

（一）健全跟蹤審計相關(guān)的法律法規(guī)

跟蹤審計法律法規(guī)是推動電力企業(yè)審計工作高效運(yùn)行的有力抓手，可以很大程度上降低電力企業(yè)的審計風(fēng)險。因此，針對我國跟蹤審計法律法規(guī)不健全的情況，在新形勢下，我國要給予跟蹤審計工作足夠的重視，并建立與之相適應(yīng)的法律法規(guī)，以此規(guī)范跟蹤審計的行為，保證電力企業(yè)審計工作可以有章可循，降低審計風(fēng)險。除此之外，我國的電力企業(yè)大部分都是國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)，是支柱型產(chǎn)業(yè)。因此，做好電力企業(yè)審計工作至關(guān)重要。總的來說，可以重點從以下幾方面著手：①從國家角度來說，政府要進(jìn)一步加強(qiáng)對電力企業(yè)審計工作的重視和管理，健全法律法規(guī)，用法律法規(guī)提升電力企業(yè)審計工作效率和質(zhì)量，并做好管理和控制。另外，要給予電力企業(yè)足夠的鼓勵和幫助，積極的建立審計工作應(yīng)急預(yù)案，防范審計風(fēng)險。②從地方政府角度來說，要堅持從實際出發(fā)，根據(jù)當(dāng)?shù)仉娏ζ髽I(yè)的運(yùn)營情況，做到因地制宜，制定出符合本區(qū)域的審計法規(guī)和制度，并對規(guī)范制度的應(yīng)用情況進(jìn)行全程監(jiān)控，以期提升電力企業(yè)審計工作的有效性和科學(xué)性，促進(jìn)電力企業(yè)更好、更快發(fā)展。

（二）確定審計收費方式

跟蹤審計收費的不合理很大程度上限制了電力企業(yè)審計工作的有效開展，針對當(dāng)前的收費方式，應(yīng)該重點對跟蹤審計收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理調(diào)整，在實際的跟蹤審計過程中，除了對勞動投入和審減金額等收費因素充分考量外，還需要對跟蹤審計過程中的質(zhì)量加以管理和評估，將跟蹤審計過程中的審計績效納入最終的收費標(biāo)準(zhǔn)中去，按照審計實際解決問題與其所產(chǎn)生的價值效益共同決定收費標(biāo)準(zhǔn)，從而避免為增加經(jīng)濟(jì)效益而不明確審計問題的情況出現(xiàn)。通過改革和創(chuàng)新跟蹤審計的收費標(biāo)準(zhǔn)，不僅可以有效保證電力企業(yè)跟蹤審計工作質(zhì)量，而且能夠保證電力單位的經(jīng)濟(jì)效益，提升核心競爭力，為電力企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，實現(xiàn)共贏。

（三）加強(qiáng)跟蹤審計風(fēng)險的預(yù)判與防范

鑒于跟蹤審計風(fēng)險大，必須進(jìn)一步增強(qiáng)審計單位及審計人員的風(fēng)險預(yù)判和防范能力。具體來說，需要做好以下幾方面的工作：①立足于跟蹤審計工作的特殊性及特點，制定科學(xué)的審計工作方案，并制定全過程、精細(xì)化的跟蹤風(fēng)險預(yù)判與防范機(jī)制。從電力企業(yè)實際審計工作著手，對于可能出現(xiàn)的危險因素進(jìn)行全面分析和研究，形成危險因素數(shù)據(jù)庫，對于一些風(fēng)險程度高的影響因素，要制定一系列的防控方案與應(yīng)急預(yù)案;②作為跟蹤審計工作開展的主體，跟蹤設(shè)計隊伍建設(shè)也尤為重要。因此，要及時組織跟蹤審計人員進(jìn)行相關(guān)審計知識的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，重點以電力工程建設(shè)知識為主展開培訓(xùn)活動，尤其是電力工程中的工程造價、安裝成本、施工規(guī)范等知識要點，引導(dǎo)和幫助跟蹤審計人員更好地掌握電力審計工作重點;③為了更好地確保電力企業(yè)審計工程的高效開展，除了加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)力度外，還需要保證審計人員所提出的審計意見具有實用性和可靠性，并在日常跟蹤審計過程中，增強(qiáng)審計人員的協(xié)調(diào)溝通能力，可以與電力企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行深入的溝通，獲得電力企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極配合，及時掌握和獲取審計信息。

（四）加大跟蹤審計技術(shù)的研究開發(fā)

在加大跟蹤審計技術(shù)研究開發(fā)中，具體需要做好以下三方面的工作：①電力企業(yè)要進(jìn)一步加大跟蹤審計軟件的研發(fā)力度，利用審計軟件降低審計人員工作難度，擴(kuò)大跟蹤審計的應(yīng)用范圍;②組建專門的跟蹤審計部門，并對部分權(quán)力予以下放，讓跟蹤審計部門可以有充分的研發(fā)自主權(quán)，可以借助和發(fā)揮一切資源的優(yōu)勢，提升跟蹤審計水平，滿足新時期電力企業(yè)審計工作的需求;③要進(jìn)一步認(rèn)識到跟蹤審計人才的重要性，對于一些優(yōu)秀的跟蹤審計人才要重點培養(yǎng)，并給予精神獎勵和物質(zhì)獎勵，樹立學(xué)習(xí)榜樣，提升審計人員的工作積極性。

結(jié)語

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)和電力事業(yè)的發(fā)展，跟蹤審計在電力企業(yè)審計工作中顯得越來越重要，但是在實際的審計過程中也出現(xiàn)了較多的問題，對電力企業(yè)正常的審計工作產(chǎn)生了較大的影響。鑒于此，在新形勢下，要進(jìn)一步認(rèn)識到跟蹤審計工作的重要性，重點從健全跟蹤審計制度、優(yōu)化審計收費等方面加強(qiáng)電力企業(yè)的跟蹤審計工作效率和質(zhì)量，以此提升電力企業(yè)審計工作開展效率和質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)更好、更快發(fā)展。

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