農商行非現場審計探索

錢俊

摘 要：非現場審計作為當前審計技術發展的主要方向之一，可以極大適應新環境下業務發展的需要。基于目前農商行非現場審計的實際運用狀況，本文闡述了非現場審計在農商行內部審計中的重要意義，包括監控風險、提升審計效率、降低審計成本、增強審計獨立性等;同時針對當前非現場審計過程中所暴露的關于數據治理、模型滯后、制度建設、人員結構等方面的問題，提出了一些推進行內非現場審計創新發展的建議。

關鍵詞：非現場審計;風險監控;數據分析;審計效率

近年來，農商行普惠金融、小微信貸、線上業務的快速發展，以及各類科技系統、信息技術、線上化流程的廣泛應用，對農商行內部審計提出了新的要求。同時隨著管理經營信息化、交易業務集中化、網點機構一體化，傳統的審計理念和技術已經難以適應新環境下業務發展的需要。非現場審計是當前推進內部審計技術方法創新的主要方向之一，是指審計人員通過信息技術方法對被審計單位的經營管理數據資料所進行的遠程審計，是新時代信息技術下所產出的新型審計監督方式。相較于現場審計，非現場審計更具全面性，同時成本更低、效率更高、規范性更強。

一、農商行非現場審計的意義

（一）大數據分析實時監測風險

通過大數據系統監測和分析被審計單位的實際經營情況，以及業務發展情況，可以靈活設置分析閾值，及時取得審計分析所需要使用的原始數據，一方面有利于保證數據真實、準確、完整，另一方面也有利于審計人員整體把握被審計單位的具體情況，確定重點審計對象。同時也可以針對大幅度偏離或變動的數據，及時分析原因，提早發現未發風險，消除隱患。

（二）現場審計效率大幅提高

通過非現場審計所獲取的數據分析，在現場審計進駐前可以有選擇地了解、選擇需要嚴格查證的材料、數據，并針對風險隱患較大的領域進行檢查。與此同時，非現場審計可以有效分析被審計單位的經營風險情況，提前確定可能存在風險隱患的業務行為，從而有針對性地進行現場審計，使審計人員可以準確、快速地進入重點審計范圍，提高審計效率。

（三）審計成本得以大幅度減少

通過非現場審計，農商行內部審計可以在人力成本、時間成本上都獲得大幅度的改善。非現場審計開展所需數據依靠非現場審計系統遠程獲取，可節省審計人員現場調閱、查閱時間，避免重復檢查，極大減少了農商行內部審計人員的工作量。此外，非現場審計能有效減少與被審計單位、人員的當面接觸，不僅能降低審計成本，同時也可以降低審計過程中個人主觀因素的影響，提升審計效率。

（四）從源頭上預防風險隱患

傳統審計必須深入被審計單位現場，而非現場審計可以通過信息技術發現風險隱患，從而可以針對隱患進行突擊檢查防控，或者針對可能出現異常的隱患進行持續監控。除此以外，非現場審計也可以準確判斷被審計單位的風險異常，有效防范操作風險、違規風險，震懾違規員工，堵塞風險漏洞，從而從根源上消除風險隱患。

（五）內部審計工作獨立性大幅增強

在非現場審計中，審計人員直接根據非現場數據對被審計事項進行調查取證，一方面保證了數據來源的真實性，另一方面也避免了審計人員與被審計單位的接觸，從而保持審計客觀公正，提高審計質量。

二、目前非現場審計發展中存在的問題

（一）源數據治理存在滯后性

目前，農商行非現場審計系統中需要的源數據存在數據缺失、結構不匹配、數據時效性不強、個別數據資源得不到充分利用與共享等問題，致使審計風險監測水平無法達到應有的效果。

（二）數據分析模型存在不準確的情況

在農商行目前的審計工作中，現有的數據分析模型已經在部分領域表現出非現場審計的特有優勢，但模型開發時要素設置與現有內控制度、業務流程沒有實現全面匹配，導致審計模型運行結果的準確度不高，從而使審計的結論大受影響。隨著農商行內控制度的完善和業務的發展，內部審計人員需要對原有分析模型進行及時升級和優化，以提高非現場審計的有效性。

（三）審計人員認知仍有偏差

當前仍有部分審計人員受傳統思維影響，沒有理解非現場審計在審計過程中的重要地位，認為非現場審計過于復雜，專業性要求高，存在畏難情緒。同時還有一些審計人員對非現場審計依賴性過強，受制于實際情況，非現場審計仍有必要通過現場審計的配合，才能通過相關材料厘清深層問題。

（四）審計制度仍需完善

非現場審計的發展離不開制度的約束和引導。當前農商行系統中非現場審計的管理辦法、操作流程尚未全面完善，缺乏科學性、合理性、完整性，導致部分審計人員在操作過程中存在隨意性，對非現場審計中的重點對象、程序等都缺乏制度性的確定，甚至導致高風險業務的監管弱化。

三、關于推進農商行非現場審計工作發展進度的相關建議

（一）需要提高內部人員對非現場審計重要性的認知程度

為推動農商行行內非現場審計工作快速發展，審計人員需要從思想上扭轉認識，認清發展非現場審計的重要程度和緊迫程度，通過自身的學習和行內的培訓，切實轉變觀念，促進非現場審計工作持續發展。

（二）需要在內部審計過程中利用好非現場審計的優勢

非現場審計在為現場審計提供疑點信息后，仍需現場審計人員實地調查，從而深層次查實問題。因此，農商行應同時運用好現場與非現場兩種審計方式，推動行內審計工作全面鋪開。根據非現場疑點數據制定現場審計方案，根據已獲得的資料和線索檢查篩選數據樣本，確認現場審計的重點和規劃，做到有的放矢。

（三）需要在行內建立全面、完善的非現場審計工作制度

通過建立健全工作制度，加強內部部門間的溝通協調，擴大審計范圍，提高審計頻率，深挖審計層次，固化非現場審計的工作范圍、程序、要求，一方面使被審計單位能夠依規定提交數據和材料，另一方面也可以確保審計工作流程嚴格按制度推進，杜絕主觀隨意性。

（四）需要在審計工作中建立完善的能力培養機制和組織結構

針對行內現有部分審計人員知識儲備稍顯不足的問題，農商行可以建立完善的能力培養機制，提高業務人員的專業素養;同時支持和鼓勵內部審計人員主動參加審計職業資格培訓、考試，促進審計人員知識結構常學常新。

（五）需要推進非現場審計信息化處理平臺的構建和完善

作為非現場審計工作的基礎，信息的監控和管理是重中之重，農商行需要建立穩定、成熟、完善、有效的信息化平臺，為審計工作的監測、分析、管理等提供基礎條件，同時也為有針對性地開展現場審計工作提供必要的前提條件。