基于全面預算管理的企業財務資金內控研究

張琦

摘 要：作為一種管理工具和系統的管理方法，預算管理通過合理配置人員、資源，最終幫助企業實現既定的戰略目標。同時，其還要和績效管理進行深度協調，不斷監測戰略目標的進度，合理控制支出，且有效預測企業的資金需求和最終的財務狀況。作為企業生產和經營過程中以貨幣形式存在的關鍵部分，資本包括現金以及各類存款，而財務資金內控很大程度上就是為了防止腐敗和欺詐，維系資產安全，以確保會計信息的精準性，不斷滿足生產和經營所需。

關鍵詞：全面預算管理;企業管理;財務資金內控

在市場經濟快速發展的時代背景下，行業競爭愈發激烈，越來越多的企業意識到全面預算管理的作用和價值，并將其廣泛作用到企業管理的過程中。但是，全面預算管理具有鮮明的系統化特征，必須和企業戰略目標進行深度融合，唯有如此，才能凸顯價值。由此觀之，深入研究和分析全面預算管理視角下的財務資金內控，具有十分重要的意義。

一、企業財務資金內控的內涵

企業財務資金內控的目標主要在于保障資金能夠安全、完整且合乎國家各項規定和要求，其主要包括兩方面細節，即識別目標脫離的風險并采取有效的控制措施。首先，倘若在企業開啟經濟活動的過程中存在和目標相背離的風險，那么企業管理者必然需要及時開啟梳理與核查工作，挖掘風險出現的根本原因;其次，管理者需要根據調查結果，制定相應的調控措施，及時應對問題，降低企業所面臨的風險。就具體的含義而言，其包括這樣三方面信息。

（一）職責明確

資金內控不單面向企業的管理人員，更面向所有基層人員，只要是企業的員工，其必須擁有主動意識，必須主動參與到內控機制制定的過程中，確保企業能夠在全體員工的努力下共同建立維護體系。

（二）內控和經營管理相結合

企業的發展必然需要考慮到部門方案的制定與實施，在此過程中，內控的價值不可取代，需要結合實際的發展情況，對企業活動展開進一步的監督，確保其能夠收獲預期的運營效果。

（三）動態化內控

企業運營管理本質上是一個動態化過程，與之相關的財務資金內控必然也是動態化的，要切實規避以機械化的手段來進行內控，故而具體的內容訴求也要根據活動的變化有所調整和改變。

二、企業財務資金內控方面存在的問題

概括地說，目前多數企業在財務資金內控方面存在這樣幾個問題。

（一）缺乏完善的內控體系

當前，我國很多企業對財務資金的內控并不全面，建立完善的內控體系的積極性和意識并不高。在具體對企業資金進行管控時，缺少必要的參考機制，頻頻出現制度不明、職責不清的情況，這就容易導致企業的資金安全缺乏合理的保證，管理過程中容易出現混亂，進而給企業發展帶來負面影響。

（二）欠缺完善的內控考核體系

盡管目前很多企業在構建內控考核體系方面已經取得了一定的成果，但細節方面仍然存在一定的問題，需要引起重視。

首先，考核機制帶有片面性，并沒有結合相關要素進行考量，如對資金的考核過程重視效率、忽視質量，重視規模、忽視結構等。

其次，內控考核指標缺少客觀性。也就是說，企業對于考核指標的設置較為籠統，沒有對其進行量化，在實際考核的過程中混入了一些考核人員的主觀意識，導致結果缺乏客觀性，和實際情況嚴重背離。

最后，考核運用有所不足，這意味著企業無法形成有效的獎勵和約束機制，無法實現資金管理的進一步完善。

（三）缺少流動性、實時性的監管

企業需要對分項目、部門甚至子公司進行合理且有效的監管，高效的監督方式對落實分部的內控管理具有一定的推動作用，有助于全面提高企業的資金內控水平。但就目前多數企業資金內控情況而言，其很少實現對分、子部的統籌和監控，以至于其資金相互之間無序拆借、資金外運算不足、管理缺乏執行力等。

（四）欠缺真實可靠的信息來源

當下，我國很多企業的資金管理信息質量并沒有得到保障，其或多或少存在一定程度的問題，如偽造財務報表、流程欠缺規范等。之所以會發生這類問題，主要在于財務人員法律意識欠缺、基礎管理不夠扎實、內控機制不夠健全等。此外，信息化的不足還體現在企業內部信息流通不暢、信息系統建設滯后等方面。

三、全面預算管理視角下企業財務資金內控體系的建構措施

鑒于目前多數企業在財務資金內控方面存在的問題和不足，有必要從全面預算管理的視角對其進行調控，具體可從以下幾方面來實踐。

（一）建立完善的全面預算管理

機制

一套完善的企業預算管理機制必然建立在企業實際運營管理的基礎上，包括企業工作規劃、明確內部各項指標以及指標之間的關聯性等。根據企業發展的實際情況以及特點，我們就會意識到很多存在于企業中的管理問題是隨著時間的推移而留存下來的，其會造成內控措施過于傳統、脫離企業發展實際，而企業也并沒有對此進行針對性的分析，更沒有相對的管理目標。因此，要想構建基于全面預算管理的企業財務資金內控體系，需要從關聯機制著手，主要包括這樣幾方面內容。

首先，企業必須從運營角度出發，在構建資金管理體系時必須考慮企業的戰略發展目標，確保機制的時效性。

其次，企業有必要對資本預算、現金流預算等環節的需求展開全面考量，并積極把握彼此之間的關系，確保機制構建的全面性。

最后，企業有必要結合當前的財務預算機制，有目的地對其展開修補工作，確保機制的完整性，進而為財務內控奠定基礎。

（二）建立全面的預算組織部門

一些企業雖然也象征性地建立了預算部門，但多數情況下其仍然屬于財務管理范疇，極容易為其他因素所影響，缺乏權威性和獨立性，這樣預算的效率、科學性以及價值都受到了嚴重影響。

因此建構企業財務資金內控體系，必然需要優化組織結構，建立相關組織部門并明確其各自的權限和職責，為相關內控措施的實施提供強有力的依據。需要注意的是，從內控體系的生成到最終運作，需要明確相關部門的權責，不斷增強其領導能力，保持其獨立性，將內控真正意義上貫徹到資金管理和運營的所有細節中。

（三）優化企業全面預算管理各階段的工作與細節

目前，很多企業所擁有的實踐經驗還不夠全面，預算管理流程也不夠規范，已經啟動的流程帶有強烈的片面性和局限性。鑒于此，企業在建構財務資金內控體系時必須結合實際情況，并對資金的內控管理措施進行管控，確保企業管理過程中的資金管理能夠行之有效地進行。具體來說，可以從這樣四個角度來著手。

1.完善流程

基于全面預算管理的財務資金內控有必要從財務層面延伸到戰略和業務層面，并基于此構建大致的資金內控框架。

2.動態管理

因為企業在不同時期所面臨的經濟環境會有所變化，所以相關的經營管理理念也會隨之產生變動，之所以要推進動態的資金管理，就是要確保管理機制的時效性。

3.關聯管理

要對企業資金運營管理的各個關鍵點以及對應的責任人進行合理的管控，要確保工作流程的有效性。而且必須采取有效措施，加強各個環節的資金調控與平衡。

4.信息管理

要在夯實財務會計工作的基礎上，不斷推進信息系統建設，要積極實現財務信息的共享，提高其真實性、可靠性以及透明度。

（四）改善和調整企業資金評價

指標

全面預算管理離不開指標，構建合理的資金評價指標能夠給預算工作帶來極大的便利，從而充分保障預算的合理性和價值。通常情況下，企業資金評價指標體系的建構主要包括兩個方面。

1.根據時間進行劃分

其可以劃分為短期目標、中期目標以及長期目標，其中短期目標所涉及的指標可以界定為月度指標、季度指標。

2.根據性質進行劃分

可以就資金管理構建安全、效益、規模以及結構等各項指標，并根據不同的性質來構建指標體系，確保對企業資金進行精細化管理。

（五）建立健全企業資金評價體系

企業財務資金內控不僅需要構建完備的預算管理內控體系，還要建立相對應的評價體系，要對最終實施的預算管理措施及取得的效果進行全面評估，并對最終的評價結果展開合理運用，進而不斷提高企業資金管理的效益，逐漸引導企業從最初的內控制度化走向內控體系化，確保企業的資金管理順應時代的發展。

四、結語

隨著社會經濟的快速發展，企業全面預算管理的作用在不斷突出。在開啟全面預算管理的過程中，要能夠有效確定發展戰略，對企業內部資源進行全面優化。而在具體實踐過程中，有必要與預算管理存在的問題進行深度結合，制定合理的、具有可行性的策略，并從多個角度優化財務資金內控效果，確保財務管理效率提升，合理規避財務風險，生成可觀的經濟效益。

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