建筑裝飾工程企業內部審計與財務風險管理

李萍

摘 要：在世界經濟一體化趨勢越來越明顯的今天，建筑裝飾行業正處在一個巨大的發展空間中。但受到市場經濟體制的制約，傳統建筑裝飾工程企業的內部審計和財務風險管理模式已經難以適應當今社會的發展要求。鑒于此，本文著重分析建筑裝飾工程企業財務風險的主要表現及內部審計的作用，探討此類企業內部審計及財務風險管理的瓶頸，并從多個視角給出了相應策略。

關鍵詞：建筑裝飾工程企業;內部審計;財務風險

內部審計是建筑裝飾工程企業財務管理的關鍵組成部分，能夠有效預防可預見的風險，還能借助建筑裝飾工程企業自身優勢提升內部審計的準確性與真實性，制定出具有針對性和客觀性的風險規避措施。但需要注意的是，對此類企業而言，其內部審計一般是通過企業內部機構和財務部門專業人員開展，不但要核實財務報表的真實性與準確性，還應分析建筑裝飾工程企業的管理和運營中存在的問題，然后通過審計工作的開展找到改善企業現狀的措施。

一、建筑裝飾工程企業財務風險的主要表現及內部審計的作用

出于加強對財務風險有效防范的目的，建筑裝飾工程企業就要在財務風險管理體系內盡量發揮內部審計的功能和作用，確保其具有客觀性和獨立性，提升建筑裝飾工程企業財務風險防范意識和能力，降低由于籌資、投資引發的損失。

（一）建筑裝飾工程企業財務風險的主要表現

對建筑裝飾工程企業來說，其進行財務風險管理的主要目的在于確保企業的財務安全，使財務信息更加準確、財務記錄更加完整、企業備用資金更加靈活。建筑裝飾工程企業的財務風險具體表現為以下幾方面。（1）源自企業對外項目的風險。因為匯率的變化，建筑裝飾工程企業在從事涉外項目時會處于風險中，尤其是那些不斷擴大海外市場的建筑裝飾工程企業，極有可能因外幣計價問題而產生匯率損失。（2）源自籌資層面的財務風險。比如，建筑裝飾工程企業規模擴張或者從銀行及其他金融機構借款產生的風險。如果建筑裝飾工程企業的經營性現金流動性較差，供應單位便會因此受到擠壓或起訴，這勢必會給建筑裝飾工程企業帶來財務風險。（3）投資產生的風險。在這一環節，財務風險一般表現為建筑裝飾工程企業固定資產與周轉料具等投資產生的風險，即源自企業內部管理失誤的風險。比如，可多次使用的材料或者管理缺位，以及歷史債務負擔較重、管理人員變動導致交接工作無法到位等。

（二）內部審計在建筑裝飾工程企業財務風險管理中的作用

（1）在優化企業內部控制層面，建筑裝飾工程企業借助內部審計及專項調查工作，可以對企業的經營行為予以系統核查，對企業的施工項目和項目中的風險進行研判，對有關資料、數據等予以匯總分析，并在科學評價之后發現其中存在的問題;（2）在識別財務風險層面，建筑裝飾工程企業的財務風險通常潛伏于企業的經營活動中，而內部審計能夠借助對此類企業的專項調查以及審計評價，對企業出現異常的財務行為予以監督，及時發現其中隱藏的財務風險，也可通過專業的審計手段，對其風險程度加以評估，為建筑裝飾工程企業管理層提供可以參考的依據;（3）在引導企業風險管理層面上，內部審計通過和其他部門之間的交流與溝通，在充分掌握審計專業知識和實踐技能的同時，能夠讓更多利益相關者參與到風險決策中，為建筑裝飾工程企業的風險管理提供更多支持，提升企業的運行績效。

二、建筑裝飾工程企業內部審計及財務風險管理的瓶頸

當前，內部審計被視為建筑裝飾工程企業內部管理系統中十分重要的環節，它貫穿了建筑裝飾工程企業管理和運行的每個領域。對建筑裝飾工程企業來說，無論是管理還是經營，其都會處在一定的風險中。因此充分發揮內部審計的功能就顯得異常重要。但是，在風險識別策略存在滯后性與非一致性、管理部門職責劃分模糊、審計與財務風險管理能力匱乏、制約機制與獎罰機制有待健全等多種因素的影響下，建筑裝飾工程企業內部審計和財務風險管理面臨著諸多瓶頸。

（一）風險識別策略存在滯后性與非一致性

部分企業領導對內部審計在財務風險管理體系內的作用認識不到位，審計人員在參與企業財務風險管理時實踐經驗缺位，風險管理和內部審計的局限性十分明顯。

（二）管理部門職責劃分模糊

由于缺少完善的內部審計監督職能和特定的法律，建筑裝飾工程企業的財務風險管理長期處于低位，上級財務主管領導沒有合理規劃自身的工作時間，卻要求下屬不斷培養和提升自身的能力，這種過于僵硬的管理模式是無法提升建筑裝飾工程企業內部審計工作效率的。此外，建筑裝飾工程企業的內部審計和財務屬于彼此交織的兩個部門，其中任何一個部門如果得不到良好發展，均會給建筑裝飾工程企業的整體運行帶來壓力。

（三）審計與財務風險管理能力匱乏

在我國，很多建筑裝飾工程企業的管理思想都從西方引進，管理模式應用很晚且發展緩慢，這使得國內建筑裝飾工程企業在內部審計與風險管理方面的知識相對匱乏，在開展審計實踐和財務風險管理時存在諸多局限。一段時間以來，建筑裝飾工程企業的內部審計將事后審計作為主體，這一審計模式會導致大量財務風險無法被及時發現，而當發現財務風險時，風險一般早已形成，這對控制風險、消除風險是極為不利的。這是因為建筑裝飾工程企業在執行審計項目的過程中，一般是出于完成審計計劃或者審計任務的目的，而一旦建筑裝飾工程企業的審計與財務風險管理能力匱乏，就無法發現財務風險管理中存在的問題。

（四）制約機制與獎罰機制有待健全

在企業管理實踐中，很多建筑裝飾工程企業都存在內控制度有待健全和亟待及時更新的問題，尤其在財務風險管理方面，部分企業未能制定出具有獨立性的制度體系，一般存在財務部門與內部審計部門分工不明確、生產系統和市場營銷系統界限模糊的情況，加之企業的預結算部門與其他部門之間的關聯無法厘清，使得企業財務風險管理要承擔更多的責任。此外，企業通常會忽視財務管理機制的更新和重建，財務風險管理體系存在諸多弊端，各個部門之間缺少明確的制約和限制，使得獎罰幅度與要求無法獲得及時更新。

三、建筑裝飾工程企業內部審計及財務風險管理策略

建筑裝飾工程企業的內部審計和財務風險管理工作除了要強化內外部審計間的溝通與合作、注重部門間任務的獨立性與相關性，還應提升審計人員的職業素養，通過健全獎罰機制強化績效考評成效，借此發現問題并找到問題的解決方案。

（一）強化內外部審計間的溝通與合作

建筑裝飾工程企業的內部審計機構在開展審計工作的過程中，應該和企業內部相關部門積極配合，以便對內部審計工作予以支持。期間，要關注對企業會計信息的收集和整理，以便能夠及時對審計結論進行總結，并將這些信息及時反饋給主要領導。而在監督審計建議被審計對象執行時，就需要辨別出建筑裝飾工程企業存在的風險問題，特別是在財務管理層面，更要完善其財務風險監督體系。

（二）注重部門間任務的獨立性與相關性

對建筑裝飾工程企業而言，獨立的內部審計能夠借助對企業經營行為的審查，和對相關生產運營、財務會計活動等有關資料、文件的考察與現場勘察，得到更多有價值的信息。因此，審計部門應該對建筑裝飾工程企業相關職能部門的行為予以科學而客觀的評估，并對其成效予以分析，借此發現其中的瓶頸，為發布審計報告和后續審計奠定基礎。對此，為切實推進內部審計機構建設，一些建筑裝飾工程企業在全面調研的基礎上，研究部署企業系統內部審計機構建設工作，提出了建立健全內部審計機構、配備專職內部審計人員的時間表和路線圖。部分建筑裝飾工程企業已于2017年初開始將內部審計機構建設作為一項重點工作統籌推進，抽調精干力量開展了專題調研，在學習先進理念和經驗做法、充分研究論證的基礎上形成了《建立健全建筑裝飾工程企業內部審計機構的思路與對策》的調研報告。這要求企業繼續貫徹落實“應審盡審、有審必嚴”的要求，全面深化內部審計監督，立足審計全覆蓋，充分發揮內部審計在規范管理、防范風險、完善治理等方面的基礎性、源頭性內部監管和自我監督作用，以促進企業提質增效、保值增值、做強做優做大。

（三）提升審計人員的職業素養

在對建筑裝飾工程企業進行內部審計時，審計人員應具備很強的管理能力和業務水平以及溝通能力，不但要從內部審計的視角出發考慮問題，還應從財務風險管理的視角對建筑裝飾工程企業的經營管理現狀進行全面掌握，同時要對建筑裝飾工程企業的戰略目標和所處行業的特征以及市場趨勢等進行分析。為實現上述目標，審計人員就應具備更加全面的審計專業技能與風險分析能力。期間，建筑裝飾工程企業應吸收多個專業的人才，以便為內部審計和財務風險管理奠定智力基礎。

（四）通過健全獎罰機制強化績效考評成效

近年來，我國建筑行業的市場競爭越來越激烈，建筑裝飾工程企業對會計信息真實性的要求越來越突出。為此，建筑裝飾工程企業的內部審計工作需要積極轉變職能，從過去就賬查賬和以財務收支審計為主的審計范式，轉變成促進企業經營管理和加強內部控制的模式，讓內部審計在強化企業財務風險管理領域的作用更加突出。期間，要做到獎罰合理，公正嚴明，深刻認識到風險的動態性，及時對企業的財務風險管理進行考評，以便發現隱藏的風險，借此調整建筑裝飾工程企業的內部審計和財務風險管理方案。

參考文獻

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