探討施工企業稅務管理與籌劃

陳發松

摘 要：在建筑行業快速發展的過程中，和稅務相關的事項也在不斷增多，導致稅務風險問題日益凸顯。施工企業作為促進我國經濟發展的主要支撐企業，受到稅務機構的廣泛關注。隨著我國稅務繳納項目的變化，施工企業關于稅務的風險問題越來越嚴峻。因此，對施工企業稅務風險控制策略進行研究，具有良好的現實意義，能夠在很大程度上避免企業在經營活動中遭遇稅務壓力和風險，進而保證施工企業的經濟效益，為企業的穩定性發展提供思路和方向。

關鍵詞：施工企業;稅務管理;籌劃

依法納稅是每個企業經營中所承擔的義務，而稅務籌劃是每個企業合理且合法減少應納稅額的重要手段。在當前的經濟形勢下，施工企業競爭壓力、市場風險也在不斷的增加，加強稅務籌劃也是企業合理減低稅務成本的重要舉措。加強施工企業稅務管理與籌劃具有重要的現實意義。

1 施工企業稅務籌劃的重要性

稅務籌劃一般也被稱為稅收籌劃，主要是指在稅法規定的范圍內，選擇對自己發展有利的稅收優惠政策，在此基礎上，對企業各項經濟活動進行事前規劃，以減少稅款的支付，促進利益最大化目標的實現。納稅是一個企業應盡的義務，但納稅將會導致企業收益下降。在利潤最大化的經營目標下，如何合理地減少企業的成本成為企業經營中的重要關注熱點之一。稅收籌劃在不違反法律法規的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項做出安排，最終降低涉稅風險，減少企業涉稅負擔。另外，為達到預期籌劃效果，稅收籌劃從企業經營活動開始前便進行規劃，提早對企業經營活動進行梳理和管控，同時提高了企業處理業務流程的規范性、合法性以及可控性，進而提高企業管理效益。

2 施工企業稅務籌劃管理目標

2.1 稅務成本的降低

稅務籌劃管理是通過事前籌劃、合理安排以及科學設計等手段，盡可能降低稅務成本的一種合法經濟行為，以實現企業經濟效益最大化為目的。加強稅務籌劃管理不僅可以有效降低企業稅負水平，還能夠減少企業運營成本，進而促進施工企業經濟效益的不斷提高，為施工企業創造出更多的發展空間。在稅務籌劃實踐中，施工企業要根據自身特點和經營需求，充分發掘并利用稅收政策空間的相對彈性，科學合理的統籌安排稅務籌劃管理工作，以此來降低企業的稅費支出，實現企業獲得更多的收益。

2.2 涉稅風險的控制

施工企業稅務籌劃要在經濟行為發生前進行統籌規劃和部署，但常常由于稅務籌劃人員自身能力受限或是對稅收政策理解不夠，再加上環境變量的增加，使得稅務籌劃中出現很多不確定的因素，涉稅風險也隨之產生。對此，施工企業在進行稅務籌劃的過程中，稅務籌劃人員要具備專業的籌劃能力和完備的知識理論體系，提高對國家稅收政策的理解和應用，同時優化稅務籌劃管理方案，力爭使施工企業的各項涉稅業務做到未雨綢繆，確保企業的經濟效益不受損失。

2.3 財務目標的實現

施工企業在完全履行國家稅法相關規定的同時，要設計符合自身需要的稅務籌劃具體方案，實現繳納稅款的適當減免和延期，提升稅務籌劃管理的綜合質量水平。此外，施工企業稅務籌劃管理不僅要對稅務成本的降低做出合理安排，還要統籌兼顧考慮資金的時間價值，在尋求稅務成本最低的同時規避不必要的資金占用，使稅務成本和資金占用兩者達到最優的平衡點，促進企業資金的合理利用和分配，充分發揮資金的價值，提高資金的利用率，使企業具有更多的流動資金。

3 施工企業稅務管理與籌劃

3.1 完善稅務風險控制機制

施工企業在開展業務活動時，要結合自身發展情況以及稅務風險控制的基本要求，完善稅務風險控制機制，提升對稅務風險控制的重視程度，實現對稅務風險的有效控制。具體可以通過更新理念、開展培訓教育等方式完成。對于理念的更新，需要施工企業結合時代發展，更新風險控制理念，學習最新的風險控制技術和理論要求，對現有的稅務風險控制機制進行完善，保證其效用能夠發揮出來，為稅務風險控制工作的開展奠定良好的基礎，提升控制能力。對于培訓教育的開展，需要施工企業提高重視，利用教育活動、責任制度的落實等，提升內部工作人員的稅務風險控制意識，進而促使其能夠積極主動的參與到稅務風險控制工作中，切實保障企業的利益。

3.2 完善稅務風險預警機制

為了實現對稅務風險的有效控制，避免風險問題影響施工企業的正常發展，需要企業在實踐過程中，建立完善的稅務風險預警機制，以此對稅務風險控制工作進行監督和管理，確保其能夠有效落實。具體可以通過設置專業機構和完善體系等方式完成。對于專業機構的設置，需要施工企業結合實際情況設置專門對稅務進行管理的機構，并配置專業的稅務人員和管理人員開展稅務風險控制工作，利用計算機技術、網絡技術等，關注技術選取指標、計算參數等，完善稅務風險識別過程，數據收集、整理、指標選擇、參數設置、模型構建、算法實現、風險處理、驗收整理等，提升對稅務風險的識別能力。對于體系的完善，需要施工企業合理利用風險控制理論，樹立正確的稅務風險預警觀念，進而在實踐中不斷完善稅務風險預警機制，促進風險預警的有效落實。

3.3 加強監督審批力度， 減少合同漏洞

對于各項合同的簽訂審批，施工企業首先要嚴格劃分合同部的權責，在崗位間形成相互制約，并以“誰審批、誰負責”為原則，加強審批人員對合同審查的責任心，減少或規避合同漏洞問題。其次，企業還要加強監督機制的建設來作為最后一道防線，監督整個流程的運行，及時發現其中存在的風險，確保其順利進行。

3.4 加強票據管理， 合理利用稅收政策

票據是企業進行稅額抵扣的唯一憑證，加強票據管理是保障稅籌方案可以最終落實的重要前提。企業在票據的保管上可以參照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等政策，合理制定票據管理制度。施工企業也可以針對不同的涉稅項目設定追蹤級別，定期核查稅籌方案落實情況，尤其是那些可以進行進項稅額抵扣的項目。另外，企業還應加強對稅收政策的應用，比如企業可以將員工部分工資薪金通過非現金的福利形式發放出來，按照稅法改革規定，這部分金額不會被視為收入，因此也就沒有稅收。同時還可以通過增加福利項目的方式，比如免費交通、免費餐點等，或者提高五險一金的繳納標準，拿公積金舉例，每個月的住房公積金提高后，實際收入并未受影響（ 公積金可以取出來），這樣不但能減低員工稅負，同時也減少了企業的應納稅額，幫助企業節稅。

4 結束語

綜上所述，施工企業在進行稅務籌劃管理時，要遵循調整優化組織架構、實現業務流程再造、利用稅收優惠政策、規范財稅核算體系的思路，才能有效提高稅務籌劃的合理性和可行性，充分發揮稅務籌劃管理的效果。稅務籌劃管理涉及施工企業經營管理過程的各個環節，只有針對性的制定可行性的應對策略，才能緩解企業的稅負壓力，提高企業的經濟效益，從而推動施工企業安全穩定運營和規范化發展。

參考文獻

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