房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對(duì)策

摘?要：內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著很大的影響。針對(duì)目前房企特別是中小房企的現(xiàn)狀及存在的問題，應(yīng)引起重視，并采取相應(yīng)的措施來優(yōu)化內(nèi)控管理，以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平，從而為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;管理;問題

一、 引言

目前，中小房企在內(nèi)部控制方面的構(gòu)建與運(yùn)行方面還有待提高。隨著競爭加劇和調(diào)控政策的不斷完善，“房住不炒”已是社會(huì)各方面的共識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)管理弱化的問題進(jìn)一步放大，從而導(dǎo)致成本上升、效益下降。特別是中小房企中有很大一部分，忽視了內(nèi)部控制管理的核心地位，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營管理。同時(shí)，很多企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的影響，往往存在會(huì)計(jì)核算不健全、財(cái)務(wù)管理缺位、工作重心游離等現(xiàn)象。

二、 企業(yè)內(nèi)控存在問題及因素

（一）公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理結(jié)構(gòu)的完善，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。反之，缺乏良好的公司治理，內(nèi)部控制就會(huì)成為無源之水、無本之木。目前我國有些房企，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之問沒有形成很好的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)力制衡關(guān)系。

（二）投資決策能力較弱，且缺乏科學(xué)性，資金使用效率嚴(yán)重不足

目前我國房企受經(jīng)營方式以及受國家政策調(diào)控影響，存在企業(yè)投資所需資金短缺;追求短期目標(biāo);投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）健康的企業(yè)文化缺失

企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻比企業(yè)的衰敗，同時(shí)也可能將企業(yè)推入困境。消極的企業(yè)文化影響著企業(yè)，只關(guān)注眼前利益，對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展和整體利益缺乏關(guān)心，這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

三、 企業(yè)內(nèi)控管理問題產(chǎn)生的原因

有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于房地產(chǎn)公司朝更好的方向發(fā)展。然而，在我國部分房產(chǎn)公司中，會(huì)計(jì)監(jiān)督形如虛設(shè)，不僅沒有發(fā)揮其監(jiān)督職能，更造成了房地產(chǎn)公司內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的誤解。其產(chǎn)生的原因主要是管理者自我提高的動(dòng)力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)員工整體素質(zhì)有待提高，會(huì)計(jì)監(jiān)督的不力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、弄虛作假現(xiàn)象增多、誠信嚴(yán)重缺失等不利局面，造成了負(fù)面影響，危及公司經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人的利益，阻礙了國家宏觀調(diào)控和房地產(chǎn)公司管理的正常進(jìn)行。

四、 企業(yè)完善內(nèi)控管理的對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制則包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)方面。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，表現(xiàn)為對(duì)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制;而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不完全表現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)，還表現(xiàn)為一些非財(cái)務(wù)活動(dòng)，如企業(yè)戰(zhàn)略、服務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制等。單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)控制必須向內(nèi)部控制實(shí)施有效的轉(zhuǎn)變。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1. 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)行對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督

健全房企的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)制度，查錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營管，保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益.在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)審獨(dú)立的原則，只有這樣才能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)的再監(jiān)督作用，其目的是為了健全中小房企的內(nèi)部控制制度，糾錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營管理，保證企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2. 建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度

建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度，財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格控制和合規(guī)運(yùn)行。在審批程序中每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)按相應(yīng)的程序進(jìn)行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)。企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度，對(duì)控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

（二）科學(xué)優(yōu)化企業(yè)投資決策

1. 建立投資決策責(zé)任制

近年來投資決策科學(xué)化、制度化雖然有所普及，但與之對(duì)應(yīng)的對(duì)決策者的約束并沒有納入決策制度化建設(shè)中來，因決策失誤或錯(cuò)誤而使企業(yè)利益受到損失的事例屢見不鮮，而且得不到及時(shí)處理。究其原因，就是因?yàn)闆Q策者的權(quán)利與責(zé)任脫節(jié)，憑想直觀“拍腦袋”決策，憑意氣辦事，這種決策的主觀性和隨意性，必然帶來極大的決策風(fēng)險(xiǎn)。因此，與決策者決策相對(duì)應(yīng)的約束機(jī)制應(yīng)進(jìn)一步完善，享有多大的權(quán)利，就應(yīng)負(fù)多大的責(zé)任，這是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)基本特點(diǎn)。

2. 正確把握投資方向

目前國家對(duì)房地產(chǎn)的調(diào)控及相應(yīng)政策的出臺(tái)，因而在發(fā)展方向上應(yīng)選擇與國家政策相適應(yīng)的投資戰(zhàn)略。搞好銷售開發(fā)對(duì)于中小房企尤為重要。如果企業(yè)某項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目出現(xiàn)偏差或失誤，又缺乏足夠的資源和人才扭轉(zhuǎn)這種趨勢，企業(yè)應(yīng)果斷地采取退卻型戰(zhàn)略，及時(shí)從虧損投資領(lǐng)域抽回資金和人員，保證企業(yè)生存。

3. 時(shí)刻瞄準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向

投資產(chǎn)業(yè)方向上的選擇關(guān)系到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)律的關(guān)鍵性問題。作為地產(chǎn)企業(yè)要選擇自己的發(fā)展空間，首當(dāng)其沖的是選擇與國家政策相適應(yīng)，在做此選擇時(shí)必須充分考慮市場機(jī)會(huì)、競爭狀況、企業(yè)自身綜合實(shí)力及開發(fā)特點(diǎn)。

五、 結(jié)語

任何一個(gè)企業(yè)，內(nèi)部控制工作必須符合我國相關(guān)法律的規(guī)定：第一，應(yīng)當(dāng)明確各部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，不能混淆不清;第二，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)明確相互監(jiān)督和制約的程序，防止因個(gè)人擁有較大的權(quán)力而濫用職權(quán)，以避免決策的混亂和失誤;第三，明確定期進(jìn)行內(nèi)審，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。做到健全制度，規(guī)范發(fā)展，改善管理，搞好運(yùn)行，提高效益。

作者簡介：白云，遼寧曙光集團(tuán)有限責(zé)任公司。