事業單位內部控制問題及對策

摘?要：事業單位是承擔政府職能為社會提供優質服務的重要機構，具有公益性特點。內部控制是事業單位的重要管理工作，事業單位通過內部控制能夠有效規范內部管理工作、提升事業單位的整體管理效率以及便于政府對事業單位進行監督管理。從目前的實際情況來看，事業單位的內部控制建設仍存在一定問題，少數事業單位的內部控制環境、內部控制制度等都需要進一步優化改革，單位的內部控制管理所發揮的作用并不理想。因此，事業單位在發展管理過程中則要高度重視內部控制，不斷完善內部控制制度，嚴格約束規范職工行為。首先，對事業單位內部控制的必要性進行分析，其次，在此基礎上對事業單位內部控制存在的具體問題進行論述，最后，針對問題提出了有效的解決對策，以期可以協助事業單位加強內部控制管理。

關鍵詞：事業單位;內部控制;內部控制制度

一、 引言

隨著經濟體制的深入改革，政府對事業單位的改革力度不斷加強，事業單位面臨較大的挑戰，內部控制在事業單位管理中的重要程度毋庸置疑，但是仍有少數事業單位對內部控制管理重要性把握不準確，導致其在建設內部控制時無法將理論與實踐相聯系，內部控制管理有效性較低。事業單位在明確自身在建設內部控制過程中存在的不足之后，應及時采取科學措施優化內部控制，全面提升內部控制的有效性。

二、 事業單位內部控制的必要性

事業單位的內部控制對單位的提升實力和促進社會穩定發展都有重要作用，并且在經濟新常態背景下，事業單位建設內部控制是運營發展的必然趨勢。事業單位內部控制的必要性可以概括為以下幾個方面的內容：第一，嚴防單位內部貪腐行為，事業單位采取合理措施改進內部控制，全面提升單位的工作效率，內部控制體系中的監督機制，對事業單位的各個管理流程進行嚴格的監督，監督力度強且范圍廣，可對關鍵崗位的員工進行約束規范，最大限度地控制貪腐行為;第二，強化內部控制管理能夠快速提升事業單位的工作效率，保證財政資金得到充分利用，在內部控制機制的支持下，對單位各部門員工進行績效考核管理和財政資金預算管理，從而加快提升事業單位的整體工作效率，保護財政資金的安全和完整;第三，降低單位財務風險發生概率，內部控制體系中的風險評估機制，有利于財務部門和內部審計部門共同合作并及時識別財務風險，提前采取風險應對策略，在源頭控制風險，有效降低風險發生概率。

三、 事業單位內部控制存在的具體問題

（一）內部控制環境需進一步優化

事業單位的內部控制環境對內部控制的有效性存在重要的促進作用，而且事業單位內部控制的環境較為復雜，不僅與單位的組織架構、上下級關系有關，還與政府政策文件制度、上級部門有關，如何優化內部控制環境是事業單位實施內部控制管理的首要任務。但是從現階段事業單位內部控制管理的實際情況來看，部分事業單位的內部控制情況受到政策文件變化、內部控制員工能力素質以及單位全員內部控制意識的影響，單位缺乏良好的內部控制基礎環境。首先單位內部控制人員對政策變化的感知不及時，政策文件學習不到位，導致內部控制措施缺乏有效性;其次，單位內部組織架構與內部控制管理的實際需求存在差距，事業單位的部門設置和崗位安排都需遵循編制要求，無法自主設置部分崗位，設置部門崗位則需要通過申請;最后，事業單位的內部控制人員能力水平不足，且缺乏內部控制意識，對內部控制的要求掌握不全面，導致內部控制實施過程中受到較多的阻礙。

（二）內部控制制度不完善

部分事業單位的內部控制制度不完善且制度有效性較低，主要反映在以下幾個方面：第一，內部控制制度內容并未完全覆蓋單位所有管理活動，在制訂內部控制制度過程中，事業單位過度引用其他優秀單位的制度，忽略其與自身實際情況是否匹配，導致內部控制制度無法約束內部控制管理工作;第二，事業單位的內部控制制度執行過程中缺少跟蹤管理，導致其無法及時發現制度執行過程中存在的問題，因而制度缺陷難以被及時察覺，長此以往，給事業單位的內部控制管理工作造成較大的困擾;第三，極少數事業單位對內部控制制度的執行并不重視，在進行內部控制管理過程中，過于相信個人主觀經驗，導致內部控制制度流于形式。

（三）內部控制評價監督機制有待加強

內部控制體系是否完善與內部控制評價和監督機制息息相關，但是部分事業單位對內部控制評價監督機制的重視程度不足，將工作重點放在內部控制事中階段，忽視了對內部控制執行情況的評價和監督，導致內部控制成效受到影響。政府對事業單位內部控制管理提出了嚴格的要求和標準，但是由于內部控制缺乏有效評價和監督，導致內部控制管理的實際效果無法達到預期值，內部控制中的風險也難以被及時發現，內部控制問題的形成原因也無法在短時間內被確定，內部控制質量提升緩慢。

四、 事業單位加強內部控制的有效對策

（一）優化內部控制環境

事業單位在實施內部控制之前，需要結合政府政策文件以及內部控制標準和要求，優化內部控制環境，保證內部控制管理能夠順利實施。事業單位應在上級部門的領導下立足于實際情況建設完善的內部控制體系、內部控制管理評估機制和內部審計機制，同時還應注重內部管理環境，梳理內部控制管理各部門崗位職責和權限，梳理管理流程，按照不相同崗位相互分離原則設置崗位，并依據內部控制要求對各崗位進行適度的內部調整，保證各個崗位之間能夠形成相互制約監督關系。事業單位也應該加強對內部控制管理的宣傳，確保單位所有員工都能夠明確內部控制管理的重要作用，從而積極配合內部控制管理工作，強化內部控制意識，全面促進提升事業單位內部控制有效性。通過優化內部控制環境，為內部控制管理夯實基礎，從而促進事業單位的整體管理成效，更好地履行政府職能。

（二）完善內部控制制度

事業單位應當重視完善內部控制制度并加強執行內部控制制度，在此過程中，事業單位的內部控制管理部門應當基于實際情況優化制度內容，確保內部控制制度能夠符合事業單位的實際需求。在內部控制制度制訂完成之后，對其落實情況應當進行實時的跟蹤管理，分析制度執行中存在的問題，進而對內部控制制度進行修正，充分發揮內部控制制度的作用。而且事業單位應當積極了解內部控制相關人員以及單位基層員工對內部控制制度的意見，因此，事業單位可以利用信息技術建設內部信息溝通平臺，事業單位員工可在信息溝通平臺中留言，提出內部控制制度中的不足以及改進建議，單位管理層和內部控制部門對建議進行整合，從而有針對性的改善內部控制制度。此外，事業單位必須高度重視內部控制制度，在工作中嚴格遵守制度規范，將內部控制制度落到實處。

（三）改進內部控制評價監督機制

為了提升內部控制的成效，事業單位應當加強改進內部控制評價監督機制。首先，在審計機制的指導下，將內部審計工作從財務部門獨立出來，組建內部審計部門，并安排專業審計人員負責相關工作，對內部控制活動進行嚴格的審計監督，以及對其進行評價考核。其次，事業單位應當根據審計監督要求以及內部控制活動特點，建立有效且合理的內部控制監督評價體系，明確監督和評價指標，指標設置時要注重定量和定性指標相結合，通過對事業單位內部控制進行全過程的監督，能夠快速發現內部控制存在的缺陷和不足，及時采取措施進行改進。最后，通過內外結合的方式，對內部控制進行全方位的監督評價，事業單位不僅要進行內部控制部門、內部審計部門的自主監督評價，還需要定期公開內部控制數據信息，接受上級部門和第三方專業審計機構的監督，從主觀角度和客觀角度共同監督評價內部控制，進而提升內部控制的成效。

五、 結語

綜上所述，事業單位要不斷增強內部控制意識，提高對內部控制管理工作的重視，全面提升單位的內部控制有效性。

參考文獻：

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作者簡介：康錦霞，烏魯木齊廣播電視臺（烏魯木齊廣播電視集團）。