淺析企業會計和稅務會計分離的原因及模式選擇

胡建新

【摘要】社會市場經濟體制的改革發展，與之相應稅務會計體系及相關法規制度也發生了顯著變化。在此背景下，企業會計和稅務會計也因此出臺了不同類型的處理方式，呈現出分離發展趨勢。本文主要以企業會計和稅務會計為主題展開分析，具體分析了兩者差異性、分離原因及模式選擇。

【關鍵詞】企業會計 稅務會計 分類原因 模式選擇

社會主義市場經濟體制改革發展至今日，己經進入到關鍵時期。為促進我國社會經濟進一步發展，國家對與之相關的會計準則進行了完善，并更趨近于國際標準。在此背景下，大部分企業會計處理方式無法適應當下市場形勢，也與現行部分法律法規相沖突，給企業會計處理合規性的提高產生了負面影響，且不利于企業經營發展目標的實現。但是當下部分企業缺乏前瞻性，無法科學選擇會計處理方式，造成企業會計工作缺乏質量和時效性，不利于企業的長遠發展。基于此，本文通過分析企業會計和稅務會計差異性，深入剖析企業會計和稅務會計分離原因，進一步探討如何進行模式選擇具有十分重要的現實意義和實踐價值。

一、企業會計和稅務會計差異性分析

新市場環境下，企業會計和稅務會計差異性集中表現在如下幾個方面，第一企業目標控制方面。企業會計主要以企業長遠發展為工作重點和中心，圍繞企業實際收支而展開，目的在于讓企業通過有效的企業報表準確了解企業當下的經營情況和盈利情況。反觀稅務會計并非局限于單個企業的發展，而是立足于市場經濟發展趨勢和狀態進行控制，目的在于為國家財政機構提供優質會計服務，為國家更好地宏觀調控市場經濟和促進國民經濟進一步發展提供保障[1]。第二，核算方式方面。首先，企業會計核算內容具體包括企業運行模式和企業發展方向，往往采用平均年限法、工作量法進行計算。其次，稅務會計核算方式受制于國家相關法律法規，即要求稅務會計工作人員要在現行相關法律法規的約束范圍內，展開稅務核算工作，且整個核算工作過程要受稅務機構的全程監管，并做好全流程的備案處理工作，以備日后工作借鑒。第三，政府宏觀調控方面。企業建立會計部門的情況下，可以通過會計工作了解準確的企業財務信息，從而可以為企業決策者綜合分析企業財務情況和經濟發展成果提供依據，進而有利于企業決策科學性和合理性的提高，最終有助于促進企業穩健、持續發展。而稅務會計主要是基于宏遠方向綜合分析財政收入的各項經濟指標。可見，企業會計和稅務會計兩者主體不同，前者是企業;后者是國家經濟和社會發展。

二、企業會計和稅務會計相分離原因剖析

（一）企業經營管理方面

對于一般性企業而言，企業會計工作具體分為項目開展前籌資、投資、項目運營、分離分配四個階段。可見，企業會計與企業整個經營流程密切相關，若企業會計工作出現問題，企業經營必然會受到一系列負面影響，甚至乎會影響企業穩健、長遠發展。以項目籌資階段為例，稅務會計工作具體包括稅前列支和稅后列支兩類，兩者結果的差異性對企業經濟效益具有巨大影響，意味著企業要在稅務會計工作中，在區分稅務情況的基礎上進行稅務處理。而股利分配階段，投資者也要區分稅前收入和稅后收入，避免股利分配時因稅收問題而出現分配不均問題，否則會給投資者帶來不可估量的經濟損失。基于此，企業經營管理工作中，要高度意識企業會計和稅務會計工作兩者的差異性，確保兩者互不影響的情況下高質高效完成。

（二）稅收制度方面

現如今，我經濟發展形勢變化多端，國家圍繞稅務會計制定了一系列管理制度，并與以往的管理制度有著巨大差異。而我國企業為了更好地適應市場經濟發展形式和國家新制定的各項法規，企業會計管理制度也隨之完善和發展，導致企業會計和稅務會計兩者在各自領域中不斷發展，從而演變成當下兩者制度差異性顯著的局面。如我國部分企業會計工作比較薄弱，企業會計工作模式未能有機整合信息技術，仍然使用紙質文件進行企業財務報告，若該企業進行稅務報告，會計工作量龐大的同時，且不具有工作效率。另外，企業部分從事稅務工作的人員專業能力缺乏，對我國稅務相關工作法律法規缺乏足夠的了解，促使其在企業資金和稅務資金分類方面經常性出現問題，從而制約了會計工作質量和效率的提高。因此，為了更好地開展企業財務管理工作，企業只有依據管理制度的不同，區分兩者使得其各自能夠充分發揮出既有的效能。

（三）綜合建設方面

企業建立合理的稅務體系，一方面可以促進企業財務工作的發展;另一方面可以促進企業精神文明建設，為企業管理制度的優化和合理發展提供保障，從而有利于企業在市場環境中樹立良好的形象。稅務會計工作的完成，直接與企業經營合規性相關，是現代企業應具有的社會責任和義務，也是企業當下綜合建設工作中的重要內容之一。試想稅務會計工作分離于企業會計工作，必然可以讓企業管理人員更好地了解企業會計工作，并可以讓企業財務管理人員深化認知稅務會計工作，促使其在工作中不斷增強社會責任意識，便于國家稅收工作高質高效完成。另外，當下部分企業融合財務會計和稅務會計工作，造成整個企業財務管理工作內容繁雜，且存在大量不確定影響因素。同時，企業會計工作往往會運行較長的一段時間，而稅務會計工作分離開來，則可以優化整個企業財務工作，從而有利于財務管理工作效率和質量的提高，進而可以讓企業會計和稅務會計高質高效完成，并發揮出各自既有效能。

三、企業會計和稅務會計分離模式選擇探討

首先，以投資者以稅務建設主體，實現以納稅人企業需求為企業會計處理核算，雖可以實現稅務信息共享，規避信息重復、不對稱等問題，但是這種處理方式存在缺陷，集中體現在企業會計在處理投資者相關業務時，不受相關法律法規約束，而稅務業務處理過程中，全程受相關法律法規全程監控，意味著企業要編制不同影響力的會計報告給投資人，這種情況下，除了還會增加企業會計工作支出之外，還會影響企業成本控制，不利于企業經濟效益最大化目標的實現。其次，以企業為核心導向的會計分類模式，廣泛應用在企業財務管理中，雖在各項措施落實經濟方面都要遵守國家現行相關規定和法律，且具有較強的針對性，但是會增加企業經濟成本。最后，以政府為稅務會計的核心，可按照國家統一規定的企業會計進行統一管理，可在降低企業財務成本和規避不同制度問題的基礎上，提高財務管理效率。但是這種會計模式顯然會削弱企業管控力，不利于國際經濟問題處理。

基于當前市場經濟形勢角度而言，我國企業雖受到國家的宏觀調控，但是企業仍然擁有廣闊的市場發展空間，即企業自身經濟潛力和工作模式占據主動地位，是決定企業快速、長遠發展的關鍵性因素。同時，企業會計工作目的是為企業領導者提供具有價值的財務信息，且要緊跟國家發展趨勢展開工作。由此可見，在綜合分析企業會計和稅務會計分離模式的基礎上，當下企業宜用以企業為核心的財務管理模式。另外，為了進一步強化稅收管理，國家也在加快完善與稅收相關的管理制度，如《%計法》，在稅收工作中占據重要地位，為企業稅務工作開展提供了法律依據。總之，當下企業基于發展角度考慮，應采取以企業為核心的財務管理模式，確保企業財務管理工作可以在國家允許條件下，以促進企業發展為目標得以全面展開。

四、結語

總之，當前市場經濟發展形式變化多端，企業會計和稅務會計兩者存在顯著差異，兩者分離發展是企業實現長遠發展的必然要求。因此，我國企業要依據自身綜合實力，并結合企業未來發展方向，科學合理的選擇符合企業發展需求的財務管理模式，確保企業可以在新時期更好地做好財務工作，為企業長遠發展夯實基礎。

參考文獻：

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