小議稅收籌劃在會計核算中的應用

張立志

【摘要】現階段企業對財務會計核算的重視程度較高，也逐漸明確稅收籌劃在會計核算中可以為企業帶來更多的經濟效益，并且是在合理合法的情況下減少企業稅收的壓力。因而我國各大企業在進行會計核算的過程當中都開始廣泛應用稅收籌劃策略，對企業稅收成本進行控制，企業在應用過程中不斷的摸索，稅收籌劃已經逐漸成熟，在會計核算當中應用成效較好，稅收籌劃是采用多樣化的策略對稅收成本進行控制的，需要企業會計核算人員合理的利用。

【關鍵詞】稅收籌劃 會計核算

稅收籌劃是在國家稅收法律規定許可的范圍內，對企業的籌資經營投資等活動在事發之前進行籌劃和安排，最大程度上節約稅收成本的稅收收益的活動。稅收籌劃的最終體現是繳稅最晚、繳稅最少。開展稅收籌劃并不等同于偷稅、漏稅和騙稅等不合法的手段，具有合法性的特點，是納稅人在有多個計稅方法可供選擇時，對企業的生產經營投資等活動等事前進行合理安排，選擇最佳的稅收方案，從而達到降低稅收負擔，實現企業利益最大化的目標。

一、會計核算中稅收籌劃應用的重要性

首先，企業在經營運作的過程中，所有的經營活動都是需要資金支持的，也就是說企業各項經營活動都會有成本支出，而企業在進行銷售活動時會有資金回收，也就是經營所得的收入，相應的企業就需要根據國家的法律法規繳納相應的稅務，所繳納的稅費也將作為企業經營的成本支出。企業在對財務經營流水狀況進行核算的過程中，可以通過合理合法的方式來降低企業負稅的金額，從而降低企業經營的成本支出，以達到提高企業所得利潤的效果。因而，在會計核算當中合理的應用稅收籌劃策略是非常必要的。

其次，企業會計核算工作涉及的核算內容是非常豐富的，需要對企業所有的資金流動進行掌控和計算，企業生產材料采購、生產過程、產品銷售等環節都是會計核算的需要管理的內容，不僅是對企業資金使用的核算，還會對企業經營活動中人力、物力使用情況進行核算，通過會計核算的數據呈現，企業財務管理人員會根據數據來了解企業的資產、資金使用是否合理，人力、物力是否都得到充分的利用，從而對企業資產使用情況進行調整，保證企業所有的現有資產都能夠充分運用起來，為企業創造更多的經濟收益。在這其中就是要對成本進行控制，各個環節的運行都會涉及稅收，因而會計核算需要對所有的資金流動進行計算，不能有漏算和錯算的現象，否則稅收的計算就會出現錯誤，這是屬于非法漏稅，因而會計核算是稅收的數據提供者，而稅收籌劃的策略可以促進會計核算全面性的提升，避免有賬目遺漏的現象出現，可見在會計核算當中稅收籌劃的作用和意義是非常重要的。

最后，企業的經營會與銀行進行合作，貸款作為企業的流動資金，幫助企業經營生產能夠正常的運作下去，在使用貸款時需要支付相應數額的利息，而企業支出的利息可以作為當期的成本費用，就可以作為企業當期應該繳納的稅額的減少項，這樣一來就將當期納稅的資金節省下來，這就是稅收籌劃所采用的合理合法的避稅策略，但是仍需要會計核算人員對企業的財務進行統一、精細的核算，保證數據的準確性和真實性，才能有效的發揮稅收籌劃的作用。因此，企業會計核算與稅收籌劃是相輔相成的，只有保證會計核算保質保量的進行，才能使稅收籌劃高效的進行。

二、稅收籌劃在企業會計核算中應遵循的原則

稅收籌劃在企業會計核算中應用對于企業的發展來說意義重大，很多企業不重視稅收籌劃，過高的負稅壓力，使企業財務周轉的情況并不樂觀，即使是經濟實力雄厚的大型企業，如果不能有效的利用稅收籌劃也會對企業的發展有一定影響，因而企業必須要重視會計核算中稅收籌劃理念的實施，科學的運用稅收籌劃強化成本控制，減少成本支出，為企業獲得更多經濟收益提供有效的推助力。下面對稅收籌劃在企業會計核算中應遵循的原則進行分析。

（一）合理合法原則

在會計核算當中應用稅收籌劃需要遵循合理、合法的原則。首先，稅收籌劃是充分利用國家稅收的優惠政策和成本控制手段來減少企業納稅的金額，是在國家納稅相關法律法規規定的范圍內進行籌劃，以達到降低企業稅收金額的目的，是一種合法的稅收控制策略，并不是利用不正當的手段來偷稅漏稅，這與稅收籌劃是完全相反的兩種概念。稅收籌劃在應用的過程需要會計核算人員對企業每一項財務使用情況進行核算，并在每一項核算的過程中對稅收進行控制，將稅收籌劃落實在會計核算的各項環節當中，注意要遵循合理的原則，要保證稅收控制的合理性，采用正當的籌劃策略來降低企業成本。

（二）成本效益原則

稅收籌劃在會計核算當中應用最終的目的是節約成本、提高企業的經濟收益，在進行稅收籌劃的過程中需要遵循成本效益原則，成本效益原則是要求通過稅收籌劃可以切實將成本控制的效果進行提高，減少企業生產經營成本的支出，真正發揮稅收籌劃的作用。在會計核算的過程當中會對企業各環節的資金、資產使用以數據的形式進行收集，財產使用的情況會非常清晰的體現出來，然后利用稅收籌劃策略對企業經營成本狀態進行調整和控制，在保證企業生產質量和經營穩定的情況下，最大程度的將成本效益提到最高，將成本支出降至最低，從而促進企業經濟效益的有效提升，這對于企業長期發展來說有很大的作用。

三、稅收籌劃在會計核算中的具體應用

（一）利用收入結算時間的稅收籌劃

利用稅收結算時間的稅收籌劃策略是根據我國對企業納稅時間的規定而采取的策略。我國稅收相關法律規定企業納稅的時間需要根據企業收入結算的時間而定，也就是說當企業在收到經營收入的錢款的那一刻才需要進行繳納稅款，一般企業在經營的過程中，是以兩種方式來收取收入資金的，一種是企業產品銷售的當時就進行將錢款的支付完成，另一種是先進行銷售產品，錢款會在合同約定的期間，第一種當場交付的，就需要在交付的當天進行繳納稅款，而如果是在合同規定期內任意時間完成錢款的交付，就可以在規定期限內收到錢款的同時進行繳納稅款。企業在進行收入結算的核算期間可以根據企業的基本情況采取合理的結算方式，來延長企業繳納稅款的時間期限，這樣可以減輕企業財務的壓力，并在此階段增加企業的收入利潤。

（二）要提高會計核算的及時性

企業在經營的過程中，各項費用的支出都是會計核算人員進行的，在進行會計核算時要提高核算的及時性，當企業產生費用支出時要將支出的賬目進行詳細的記錄，并將所有的資金支出憑證保存好，在賬目支出時要盡量采取有抵稅憑證的方式進行交易，做好稅收控制，如果只能采取正常的交易形式，要在支出發生的時候就進行入賬記錄，如果在交易完成后，過一段時間在進行記錄，有可能出現信息不完整的現象，這就是漏算、錯算問題形成的原因之一，一旦這種情況發生就會有漏稅的風險，會造成企業的財務風險。因此一定要提高會計核算的及時性，保證會計核算數據的準確性和真實性，并在錢款核算時多收集可以抵稅的憑證。

（三）充分利用折舊會計核算控制繳稅時間

企業在經營生產的過程中，很多固有的資產在使用過程中會產生損耗，應用的價值己經不是最初核算的價值了，因而在進行稅收籌劃的過程中，可以充分利用折舊會計核算來控制繳稅時間。首先，對企業固有資產進行折舊計算，向稅務部門提交折舊計算的報告，國家稅收政策在一階段是不會有太大的變化的，通過折舊會計核算可以將企業繳納稅收的時間向后延伸，這樣企業納稅時間拖后，這段時間就可以獲得更多的經濟收益。其次，折舊核算完成后企業固有資產的價值會有新的變化，將損耗的部分去除，根據國家稅率計算，折舊后資產納稅的金額也會降低，從而節約企業稅收成本。

（四）利用存貨會計核算進行稅收籌劃

對于任何一個企業來說，在實際經營過程里必然會有囤貨，針對這些存貨使用什么計價方法非常重要。對于期末存貨的會計核算，由于存貨計價存在很大差異，那么期末的成本就會有一定的差別，相應的獲得的利潤就會有一定的差別，這必然會影響到企業應納稅額。在進行存貨核算期間，要先將前期采購的存貨進行計算，納入現階段的存貨核算當中，而對于現階段新進的貨物在當期存貨核算完成后，在算入存貨當中，作為下一階段的存貨，這樣就可以降低當期存貨數量，從而減少存貨稅收額。

四、結語

隨著經濟的全球化進程不斷加快，我國市場競爭日益激烈，稅收籌劃也將越來越受到企業的重視。企業要通過不斷地學習、掌握會計和稅法相關政策規定，結合企業自身情形，選擇恰當的會計處理方法，從會計核算方面進行稅收籌劃，實現企業利益最大化的目標。