高校修繕工程審計的思考

包蘭英 尹曉艷

摘要：修繕工程在高校基礎建設中是不可或缺的工作，其要求的時間緊，涉及資金量大，從而使修繕工程審計工作要求越來越高。本文通過對高校修繕工程審計現狀進行深入分析，從而提出做好高校修繕工程審計的建議。

Abstract： The renovation project is an indispensable work in the infrastructure construction of colleges and universities. It requires a tight time and involves a large amount of funds， which makes the audit work of the renovation project more and more demanding. This article makes an in-depth analysis of the audit status of university renovation projects， and puts forward suggestions for doing a good job in auditing of university renovation projects.

關鍵詞：高校;修繕工程;審計

Key words： colleges and universities;renovation project;audit

中圖分類號：F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）31-0039-02

0? 引言

隨著高校辦學規模的不斷擴大，“雙一流”高校建設的深入發展，為了滿足高校師生的教學、科研、學習和生活等方面需要，提高高校的辦學條件，高校維修改造工程的規模不斷擴大，每年都投入大量的資金用于修繕工程，進而修繕工程審計工作量逐年增加。以某高校2015-2018年為例，2015年全校修繕工程報審金額2305.97萬元，2016年全校修繕工程報審金額2457.40萬元，2017年全校修繕工程報審金額3349.27萬元，2018年全校修繕工程報審金額5505.48萬元，該校修繕工程投入呈逐年增加態勢。在這種情況下，如何提高高校修繕工程的管理水平，最大的發揮維修資金效益，從而更好的緩解高校修繕任務重、資金緊缺的問題及高校內部審計部門亟待解決的問題。文章針對高校修繕工程的特點，結合高校修繕工程內部審計的現狀，對進一步強化高校修繕工程內部審計進行探討。

1? 高校修繕工程內部審計的現狀分析

高校修繕工程呈現的特點有：一是修繕工程范圍廣且分散。范圍廣是指修繕工程類別多，從一塊地磚的維修到整棟樓的維修改造，其中涵蓋了土建、安裝、裝飾裝修、水電等多個專業，分散是指單個修繕工程施工地點分散、造價低，X高校三個校區，分布從城南到城北，運輸成本和時間成本在一些小的修繕工程中占很大比例，且大多修繕項目不可能進行專業設計;二是修繕工程的突發性和突擊性。高校校園學生眾多，設備設施的損壞時有發生，為維持校園正常的學習、工作和生活環境，必須在最短的時間內進行修復，此外大量的修繕工程只能在寒暑假集中突擊進行，特別是一些受天氣因素影響的室外維修工程，只能在暑假期間進行，工期相對緊張集中;三是修繕工程管理不到位，管理人員不足。由于修繕工程面廣量大，目前高校修繕工程管理人員數量、專業技術結構嚴重不足，寒暑假集中維修時，常常一人分管多個工程，導致工程管理人員不能親自到每一個施工現場，從而出現工程施工現場管理不到位的現象;四是修繕工程完工后報審不及時。很多臨時性、突發性的修繕工程往往由于工程金額小，工程涉及專業多，修繕工程管理人員不足，導致報審工作的滯后，甚至會出現前一個修繕工程還未報審，新的修繕已在該工程的基礎上進行，導致工程現場無法踏勘。而且高校修繕工程很多都無圖紙、無預算、無施工方案，即便有也多是流于形式，而且有很多修繕項目在定額庫中找不到與其相應的子目，工程經濟簽證繁多等，這些是修繕工程在進行內部審計時面臨的難題，主要表現在以下幾個方面：

1.1 高校小型修繕工程不能嚴格執行請示審批流程和招投標制度

大部分高校有相應的內部招投標制度，對于一些突發的無法預計的搶修工程，修繕管理部門通常會以任務重、工期緊等各類原因直接指定施工單位進行施工，而不同時走審批報備的流程，施工過程中隨意簽證，如某高校校區電力外網的緊急搶修，最終報審結算價為11.9萬元，超過了該校關于工程類項目不招標限額的規定，沒有相關招投標資料，也沒有緊急事項請示報備相關資料。該工程的經濟簽證量很大，又因很多工程量無法現場核實，給結算審核帶來了非常大的困難和風險。另外，修繕工程管理部門還通過拆解工程或是施工后項目變更增加的方法規避招標或者增加工程造價。如校園內安裝標志牌及停車位劃線工程和室內外籃球場、網球場、羽毛球場劃線工程施工時間、施工內容相差無幾，但修繕工程管理部門將其一分為二，兩個工程結算價之和也是高于該校關于工程類項目不招標的限額。

1.2 高校修繕工程簽訂的施工合同不嚴謹

由于高校修繕工程單個工程造價相對較低，修繕項目的管理部門在簽訂合同時因相關知識欠缺，導致所簽訂的合同條款中有不規范、不嚴謹的現象。比如某高校維修工程都是以定額方式計價進行結算的，但簽訂的很多修繕合同價格形式卻是單價合同，二者相互矛盾，還有規費、稅金的記取浮動比例都與相關法律法規不一致。

1.3 高校修繕工程經濟簽證不規范

修繕工程本身的特殊性和修繕工程管理人員的不足，導致對工程現場管理不嚴格，不及時，存在很多事后辦理經濟簽證的情況，還有些施工單位利用高校修繕項目管理人員對定額庫中相關子目工料機含量及計算規則等不清楚，在辦理簽證時對工程量虛假夸大，不能夠按照定額規定的計算規則計算工程量，相關資料記錄也籠統含糊，導致簽證多簽工程量。如某高校校內住宅樓集中供熱工程，中標工程價為40.7萬元，報審結算價107萬元，經內審部門審核發現，該工程存在大量重復簽證的工程量。

1.4 高校修繕工程的結算審核資料報送內審部門不及時、不規范

修繕工程價低量大，施工單位不重視工程資料的收集，往往是內審部門多次催促報送資料后，才能集中報送一次，大多數修繕工程都是年底時才向內部審計部門報送竣工結算審核資料，這使得一些早期的工程竣工驗收到結算審核的時間跨度大，施工現場存在被二次施工覆蓋的可能，不便于結算審核時現場工程量復核;還有些工程在審計時發現少資料，施工單位為企業利潤，會在審計的同時補充和結算審核相關資料;同時由于報送審核過于集中，高校內部審計人員有限，因此會出現結算審核項目積壓的現象，這對內部審計的效率會產生很大的影響，且因人員不足積壓的修繕項目也會有可能存在施工現場被二次覆蓋，加大審計風險。

1.5 高校修繕工程內部審計力量薄弱

高校修繕工程項目、金額逐年增加，工程內部審計由以前的事后審計也逐步向事中、事前審計前移，內部審計部門的審計壓力越來越大，且現在大部分高校基建維修內部審計人員少，專業結構單一，專業能力相對不足。例如某高?；ňS修審計科只有兩名人員，雖有一定的工程審核能力，但工程審計學習不系統，目前兩人均為土建專業，專業結構太過單一，不能夠滿足修繕工程多專業特點的審核需要。

2? 強化高校修繕工程項目內部審計工作的措施

為認真貫徹落實《教育系統內部審計工作規定》，牢記“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的教育審計工作方針，堅持“以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標”，創新高校內部審計理念，緊跟時代步伐，結合高校內部審計工作實際，適應新時代高校內部審計對修繕工程審計的要求，高校內部審計工作必須不斷加強和完善修繕工程審計工作。

2.1 進一步修訂和完善相關制度，規范修繕工程工作流程

要本著“以人為本、按制度辦事、用制度管事”的原則，使修繕工程內部審計管理更加規范，制度更加合理有效。結合實際建立健全修繕工程的管理制度體系，有利于修繕工程立項、設計、招投標的科學合理，施工現場管理、工程的變更與簽證、工程竣工驗收的規范，工程結算審核等各項工作的有序進行。特別是突發緊急修繕工程，應該制定特定的審批報備制度和流程，便于修繕工程管理部門在搶修的同時進行項目審批、不進行招標的報備、與施工單位簽訂施工搶修合同等工作，減少結算審核時由于審批和招標環節資料缺失引起的爭議。工程變更和簽證要符合行業標準和要求，同時嚴格按照高校相關制度規定發出和審批工程變更和簽證，只有真實、規范的簽證，才能夠降低審計風險，提高審計效率。

2.2 嚴格對合同內容的檢查、核對

修繕工程施工合同盡可能使用高校律師團隊出具的統一合同模板，修繕工程管理部門應定期總結歸納以往簽訂合同中出現的問題、爭議，內部審計部門也應定期反饋結算審核過程中發現的合同簽訂中的問題，修繕工程管理部門會同法律顧問團隊對這些問題、爭議進行針對性的規范和明確，最大程度的減少合同風險。

2.3 規范工程變更及經濟簽證的簽發

修繕工程管理部門應完善修繕工程管理相關規定，制定可操作的修繕工程變更及簽證簽發管理辦法，必須堅持實事求是、嚴格審批、規范程序的原則，簽證的內容要真實、準確、合理，其中簽證的原因、位置、尺寸、數量等一定要明確標注，隱蔽工程及原狀須附影像資料，原則上不直接在簽證單上簽認單價或總價。對涉及工程量變更較大或者因變更引起工程造價增加較多的簽證，必須要有施工單位、工程管理部門相關領導簽字，且簽證要及時，不得事后補簽，簽證單上各審核方應對內容是否屬實明確表示意見。

2.4 規范修繕工程審計送審資料

高校內部審計部門列出修繕工程報送審計所需的詳細資料清單，修繕工程管理部門根據資料清單收集整理項目資料，并在規定的報送審計期限將項目資料報送內部審計部門，同時可以把報審期限以合同條款形式加入合同中，以引起施工單位對結算報審的重視。加強內部審計部門與修繕工程管理部門的溝通與交流，規范工程經濟簽證的簽發審核，幫助工程管理部門具體報送工程結算資料人員不斷提高送審資料的規范性、完整性和真實性，這樣既提高了報送審計環節的工作效率，也可以提高修繕工程的管理水平。

2.5 加強高校內部工程審計隊伍建設

一名合格的工程內審人員不但應具備造價管理、預算管理等方面的知識，還應該具備經濟、法律、財務等多方面、多層次的專業知識，目前很多高校都有工程審計專業人員緊缺的困擾。因此，高校內部審計部門必須充分挖掘資源，加大對現有內部審計人員培養、培訓投入，提倡“一專多能”，豐富工程內部審計人員專業結構，組織內部審計人員定期進行專業知識學習，參加崗位技能的繼續教育，及時了解國家、地方和各級行業主管部門的規定和要求，不斷更新自身專業知識來適應新形勢下工程內部審計的需要。同時引入社會審計力量，采用與社會審計聯合開展工作的方式，提高內部審計工作效率，又可以使內部審計人員業務水平得到提升。

3? 結語

高校修繕項目審計是高校內部審計的重要組成部分，新時代高校修繕項目審計出現了許多新情況、新問題，對內部審計人員提出了更高的要求，需要不斷提升專業素質以適應新時代教育系統內部審計的新變化，不斷地在實踐中去尋找更好的審計思路和方法，改變原有思維定勢，以更高質量、更加有效的審計服務于高校。

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