新時(shí)代國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)路徑探析

魯俊波 顧君

[摘 要] 隨著2019年7月修訂后的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》頒布實(shí)施，標(biāo)志著國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)邁入了加速發(fā)展階段，這對促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力透明規(guī)范運(yùn)行、加強(qiáng)構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系以及保障國有企業(yè)健康發(fā)展方面具有重要意義。結(jié)合工作實(shí)際，在分析《規(guī)定》變化內(nèi)容基礎(chǔ)上，對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式進(jìn)行探索，對新時(shí)代國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作如何適應(yīng)新形勢和新要求提出相應(yīng)建議，以促進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 國有企業(yè);內(nèi)部審計(jì)工作;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

[中圖分類號] F239[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）10-0163-02

隨著國有企業(yè)改革步伐逐漸加快，在改革過程中暴露出來的決策失誤和廉政問題仍時(shí)有發(fā)生，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要以《規(guī)定》發(fā)布實(shí)施為契機(jī)，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，揭示存在問題，客觀科學(xué)評價(jià)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，推動國有企業(yè)可持續(xù)、高效、穩(wěn)定發(fā)展。

一、充分認(rèn)識國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

（一）有利于優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督體系

國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)務(wù)真實(shí)合法效益情況和風(fēng)險(xiǎn)管控情況為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀公正的評價(jià)，使其增強(qiáng)責(zé)任意識和自我約束意識，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)行政決策的科學(xué)性和民主性，提升國有企業(yè)懲治和防范腐敗體系建設(shè)水平。

（二）有利于推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)

國有企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展和干部管理需要，領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位情況經(jīng)常會發(fā)生一些變動，國有企業(yè)審計(jì)部門通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況、國有資產(chǎn)使用管理情況、重大決策貫徹執(zhí)行情況等進(jìn)行核查，從內(nèi)部審計(jì)角度出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，明確前后任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使其加強(qiáng)自我監(jiān)督意識，極大地提升了國有企業(yè)的黨風(fēng)廉政建設(shè)水平。

（三）有利于促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)務(wù)收支情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過程和履行情況、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果及領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等情況，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出整改建議，強(qiáng)化改進(jìn)提高，提升領(lǐng)導(dǎo)干部廉政履職能力，確保了項(xiàng)目安全、資金安全、干部安全，為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

二、深刻領(lǐng)會《規(guī)定》的精神實(shí)質(zhì)

學(xué)習(xí)掌握《規(guī)定》的精神實(shí)質(zhì)和主要內(nèi)容，是貫徹落實(shí)《規(guī)定》的基礎(chǔ)和前提。與2010年兩辦印發(fā)的《規(guī)定》相比，修訂后的《規(guī)定》有以下主要變化：一是清晰了職責(zé)定位。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部能規(guī)范履職，確保有關(guān)規(guī)定令行禁止，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。二是拓展了審計(jì)對象范圍。將在國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)中不擔(dān)任法定代表人但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員及上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任下級單位正職領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)但不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)的實(shí)際分管日常工作副職領(lǐng)導(dǎo)干部新增為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象。立足工作實(shí)際，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)對象全覆蓋。三是強(qiáng)化了任職期間審計(jì)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間包括任職期間和離任后兩種情況，強(qiáng)調(diào)要以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間審計(jì)為主，加強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的監(jiān)督管理。四是明確了“三個區(qū)分開來”的審計(jì)評價(jià)原則和相應(yīng)責(zé)任認(rèn)定依據(jù)。重新界定了直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的范圍以及劃分標(biāo)準(zhǔn)，新增了對領(lǐng)導(dǎo)干部“三個區(qū)分開來”評價(jià)原則，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，體現(xiàn)了保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)積極性、主動性和創(chuàng)造性。五是規(guī)范了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改建議情況，要?dú)w入其個人檔案。強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果和整改情況要作為其所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核、民主生活會和述責(zé)述廉的重要內(nèi)容。

《規(guī)定》中新增的要求和標(biāo)準(zhǔn)，既推動了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作良好發(fā)展，又為國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)提供了有力支撐。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要深入仔細(xì)學(xué)習(xí)，認(rèn)真開展研討，積極貫徹落實(shí)，提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效率和效果。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作建議

（一）加大宣傳貫徹力度，增強(qiáng)思想認(rèn)識

推進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先要進(jìn)一步加大宣傳報(bào)道力度，加深國有企業(yè)廣大干部職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識和了解。一方面通過宣講、企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)和講座培訓(xùn)等方式對《規(guī)定》和單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃及工作要求進(jìn)行介紹，讓廣大干部職工明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是什么、審什么、要怎樣，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)造良好的實(shí)施環(huán)境;另一方面審計(jì)部門要結(jié)合上級單位內(nèi)外違反經(jīng)濟(jì)責(zé)任案例，開展警示教育，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高勝任能力

審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主體，國有企業(yè)只有具備高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才能按照《規(guī)定》的要求去開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一是加強(qiáng)內(nèi)部繼續(xù)教育。鼓勵國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過自學(xué)、經(jīng)驗(yàn)交流和參加職業(yè)資格考試等形式提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力。二是堅(jiān)持后續(xù)教育。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹立終身學(xué)習(xí)思想，既可以選擇繼續(xù)攻讀學(xué)位，提高學(xué)歷層次，也可以通過參加上級單位組織的學(xué)習(xí)培訓(xùn)班和“以審代訓(xùn)”等持續(xù)提升審計(jì)能力，不斷適應(yīng)新形勢下對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新要求。

（三）創(chuàng)新工作方式，提升審計(jì)質(zhì)量

按照《規(guī)定》要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間審計(jì)為重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全覆蓋。這樣國有企業(yè)審計(jì)部門每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)就會比較繁重，要確保審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性和有用性，必須在工作思路和審計(jì)方法上有所創(chuàng)新和發(fā)展。一是建立審計(jì)對象數(shù)據(jù)庫。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長期規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)行動態(tài)管理，對審計(jì)對象三至五年輪審一遍，保證國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。二是堅(jiān)持做到“先審計(jì)后離任”。根據(jù)工作需要，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會要定期召開會議，人事部門要及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)變動信息，便于審計(jì)部門合理配置審計(jì)資源，提前制定審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要在領(lǐng)導(dǎo)干部崗位變動前完成，并成為領(lǐng)導(dǎo)干部提拔使用的重要依據(jù)。三是增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告實(shí)用性。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、評價(jià)客觀、責(zé)任明確、用詞恰當(dāng)、文字精煉、通俗易懂。要聯(lián)系工作實(shí)踐，審計(jì)部門要制定和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)要定性和定量相結(jié)合，以定量評價(jià)為主，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確、有用。

（四）強(qiáng)化配合協(xié)作，形成監(jiān)督合力

國有企業(yè)聯(lián)席會議成員間要密切協(xié)作配合，審計(jì)部門要加強(qiáng)同采購部門、財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門等會議成員的信息共享，特別要強(qiáng)化與紀(jì)檢監(jiān)察部門的合作。內(nèi)部審計(jì)要充分利用紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作成果，根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察部門在工作中發(fā)現(xiàn)或干部職工檢舉的問題線索，審計(jì)部門進(jìn)行梳理和甄別后，開展對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)部門對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)問題，要及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門對審計(jì)部門移交的問題，要在認(rèn)真核查的基礎(chǔ)上，做出恰當(dāng)處理。審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作深度融合，監(jiān)督貫通，形成合力，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政從業(yè)和自我約束。

（五）規(guī)范審計(jì)評價(jià)，落實(shí)成果運(yùn)用

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要積極實(shí)踐《規(guī)定》中“三個區(qū)分開來”評價(jià)原則，審計(jì)報(bào)告要真實(shí)、客觀、公正地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，要體現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)積極性的保護(hù)，準(zhǔn)確界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任，使審計(jì)成果能有效運(yùn)用，審計(jì)結(jié)果不僅要及時(shí)歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，而且要做為考核單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、民主生活會和述責(zé)述廉的重要依據(jù)，促使國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)依法依規(guī)履職盡責(zé)能力，真正發(fā)揮好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在防范和懲治腐敗方面的雙重作用。《規(guī)定》聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既強(qiáng)調(diào)監(jiān)督與制約，又支持擔(dān)當(dāng)作為，鼓勵探索創(chuàng)新，充分保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部的主動性、創(chuàng)造性、積極性，對于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)有著重要意義。同時(shí)《規(guī)定》的出臺代表著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受到越來越多的重視，國有企業(yè)審計(jì)部門要把握發(fā)展機(jī)遇，主動適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新要求，提高審計(jì)報(bào)告實(shí)用性和時(shí)效性，使審計(jì)結(jié)果成為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提拔的重要依據(jù)，只有這樣，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能更有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

目前，我國的審計(jì)工作已進(jìn)入了一個嶄新的發(fā)展時(shí)期，相信國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在未來經(jīng)過不斷實(shí)踐能最終實(shí)現(xiàn)全面化、實(shí)時(shí)化、規(guī)范化和常態(tài)化。通過國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束和監(jiān)督機(jī)制能讓國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)干部和重要崗位人員甚至于每一位承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的員工都能心存敬畏，正確認(rèn)真依規(guī)履職盡責(zé)，實(shí)現(xiàn)國有資本的保值增值，助力國有企業(yè)在高質(zhì)量發(fā)展道路上穩(wěn)健前行。

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[責(zé)任編輯：高萌]