稅收新規(guī)下建筑企業(yè)增值稅籌劃的幾點(diǎn)思考

易祥大

【摘? 要】在社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的進(jìn)程中，我國建筑企業(yè)的發(fā)展模式有了一定的改進(jìn)和創(chuàng)新，但由于建筑行業(yè)在“營改增”以后才真正面對增值稅，對增值稅的了解不夠充分和全面，稅收籌劃工作一直存在一定的問題，亟需得到建筑行業(yè)管理者的重視。所以，論文簡要地分析了建筑企業(yè)增值稅籌劃工作的現(xiàn)狀以及籌劃工作出現(xiàn)的問題，并以此探索了相關(guān)的解決措施，力求推動我國建筑行業(yè)增值稅籌劃工作的進(jìn)步與發(fā)展，為建筑企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價值。

【Abstract】In the process of rapid development of socialist market economy， the development mode of China's construction enterprises has been improved and innovated to a certain extent. However， since the construction industry only faces value-added tax after "replacing business tax with value-added tax"， its understanding of value-added tax is not enough and comprehensive. There are always some problems existing in tax planning work， which need to be paid attention by construction industry managers. Therefore， the paper briefly analyzes the status quo of value-added tax planning work of construction enterprises and the problems arising from the planning work， and based on this， explores the relevant solving measures， so as to promote the progress and development of value-added tax planning work in China's construction industry， and create higher economic value for construction enterprises.

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè);增值稅：稅收籌劃;措施

【Keywords】construction enterprises; value-added tax： tax planning; measures

【中圖分類號】F812.42;F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）10-0046-02

1 建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作的發(fā)展現(xiàn)狀

建筑企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作是在現(xiàn)代化時代發(fā)展中延伸而來的理念，稅收籌劃具有一定的合法性和合規(guī)性，尤其是在當(dāng)下我國國民經(jīng)濟(jì)實力逐步增強(qiáng)的同時，稅收籌劃工作已經(jīng)普及到了各行各業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中。其中，運(yùn)用較多的就是股份制公司以及其他的一般納稅人，稅收籌劃工作已經(jīng)貫穿到了公司未來的發(fā)展規(guī)劃中，將影響到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。此外，與發(fā)達(dá)國家相對比，中國建筑企業(yè)的增值稅政策實施較晚，如果不能夠合理、合法地開展稅收籌劃工作，較難適應(yīng)當(dāng)下市場的發(fā)展進(jìn)程。因此，在建筑企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中管理者已經(jīng)把稅收籌劃工作列入重點(diǎn)工作之一，逐步運(yùn)用相對先進(jìn)的管理方式和發(fā)展模式優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃方案，以此降低企業(yè)在發(fā)展中的風(fēng)險，保障企業(yè)合法持續(xù)經(jīng)營且為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價值，推動我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。

2 建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作出現(xiàn)的問題

2.1 稅收負(fù)擔(dān)較重

建筑企業(yè)在增值稅稅收籌劃方面面臨最重要的問題就是稅收負(fù)擔(dān)較重。我國的稅收工作是企業(yè)需要承擔(dān)的責(zé)任，稅收的負(fù)擔(dān)直接映射了企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展現(xiàn)狀和市場的發(fā)展現(xiàn)狀，需要有關(guān)部門靈活調(diào)節(jié)國家和企業(yè)之間的稅收籌劃工作。對于建筑企業(yè)來說，其稅收籌劃主要包含宏觀、微觀、直接、間接稅收負(fù)擔(dān)等，一定的稅收籌劃工作能夠推動我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，逐步實現(xiàn)當(dāng)代社會公益項目的高效實施。

2.2 增值稅稅收籌劃問題

在建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作中的稅基寬窄度是納稅人運(yùn)算稅率金額的主要影響因素，并且是企業(yè)納稅人運(yùn)算稅額的主要依托。即使我國大部分稅收籌劃工作涉及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)眾多，包羅萬象，可是其籌劃手段和制度相對不健全，還會利用其他的稅收方式控制稅務(wù)風(fēng)險、獲取盈利。以實際建筑行業(yè)的稅收籌劃工作來說，不僅是針對單一的業(yè)務(wù)來實施稅收籌劃，而且依照其正常運(yùn)營管理體系、業(yè)務(wù)模式等擴(kuò)大籌劃發(fā)展空間，逐步優(yōu)化稅收籌劃工作。

2.3 缺少稅收籌劃專業(yè)性人才

在建筑行業(yè)的增值稅稅收籌劃過程中，專業(yè)籌劃人員的缺失是其面臨的首要問題。在我國建筑業(yè)的發(fā)展過程中，稅收籌劃人員的專業(yè)性參差不齊，職業(yè)素養(yǎng)有高有低，在較大程度上影響了建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作的高效性和順利開展。

近年來，稅收籌劃工作逐步成為了各個建筑企業(yè)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，力求為建筑行業(yè)培育出更多的稅務(wù)專業(yè)性的綜合實用人才。可是由于缺乏實踐工作經(jīng)驗、建筑企業(yè)對增值稅稅收籌劃工作了解不夠全面，實際效果并不理想，高級稅收籌劃人員依然是“熊貓級”的存在，并不能普及到建筑行業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去。稅收籌劃專業(yè)人員的缺失，嚴(yán)重影響了建筑行業(yè)的稅收籌劃工作快速發(fā)展的進(jìn)程。

3 建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作的幾點(diǎn)思考

3.1 建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃的方式

第一，建筑企業(yè)生產(chǎn)工作中的稅收籌劃方式。在建筑企業(yè)的生產(chǎn)工作中，建設(shè)施工方將重點(diǎn)工作放在了項目的質(zhì)量、工期、安全及文明施工等生產(chǎn)程序的控制上，當(dāng)其在對產(chǎn)品進(jìn)行加工制造的過程中會產(chǎn)生一定的資金消耗，但是不會產(chǎn)生抵扣進(jìn)項稅。就我國的建筑企業(yè)來說，由于業(yè)務(wù)成本構(gòu)成的特殊性，可抵扣的進(jìn)項部分的成本比例小，可取得增值稅專項發(fā)票的比例也相對小，建筑行業(yè)內(nèi)的每個細(xì)分市場所承擔(dān)的增值稅負(fù)也不一樣。第二，建筑企業(yè)采購工作中的稅收籌劃方式。建筑企業(yè)在采購物品和材料的過程中也會產(chǎn)生一定的稅收費(fèi)用，這主要取決于產(chǎn)品的價格和生產(chǎn)企業(yè)。因此，在企業(yè)在采購執(zhí)行之前，務(wù)必制定符合自身實際需要的采購計劃和采購方案，在選取材料和物品時必須考慮供應(yīng)商的種類、稅率，其是否能夠開出增值稅專用發(fā)票，以此來完成進(jìn)項稅的抵扣，為建筑企業(yè)節(jié)約一些資金成本。第三，建筑企業(yè)營銷工作中的稅收籌劃方式。建筑企業(yè)管理者需要實行營銷工作中的稅收籌劃工作，靈活地對產(chǎn)品實行定價，在此基礎(chǔ)上降低企業(yè)的稅收繳納金額，減輕建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。就建筑企業(yè)自身的發(fā)展來說，其內(nèi)部的產(chǎn)品價格能夠直接影響企業(yè)的稅收籌劃工作，所以企業(yè)管理者需要優(yōu)化內(nèi)部的營銷管理工作，建立健全科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓I銷機(jī)制，依據(jù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀靈活地調(diào)節(jié)產(chǎn)品的價格和銷售模式。而且在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，相關(guān)銷售人員務(wù)必按照國家相關(guān)稅收政策做好稅收籌劃工作，為建筑行業(yè)的健康、平穩(wěn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.2 借助增值稅的有效轉(zhuǎn)型強(qiáng)化建筑企業(yè)的稅收籌劃工作

建筑企業(yè)在實際發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)者積極落實了國家的相關(guān)稅收政策，立足于自身企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀創(chuàng)造了一系列可以獲取抵扣稅收金額的策略。我國稅收政策中的一項措施可以擴(kuò)大我國部分地區(qū)企業(yè)的增值稅稅收的抵扣范圍，但是對企業(yè)內(nèi)部的銷量有較高的要求。以建筑企業(yè)自身來說，其需要具備全球化的發(fā)展戰(zhàn)略和稅收籌劃意識，在發(fā)展市場中逐步探索適合企業(yè)發(fā)展的模式和路徑，從企業(yè)的生產(chǎn)、管理和銷售入手，貫徹落實我國建筑的稅收政策，以此滿足自身企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作需求。

3.3 提高公共福利的支出以及工作人員的公積金繳存比例

在稅收新規(guī)影響下，建筑企業(yè)在籌劃增值稅時，必須重視公共福利的支出，從而間接地提升工作人員的收入水平。通常情況下，建筑企業(yè)在發(fā)放公共福利時，可以借助非貨幣形式，如免費(fèi)交通、餐飲以及學(xué)習(xí)，等等，進(jìn)而減少工作人員的個稅繳納金額。在企業(yè)推行公共福利時，不僅可以為工作人員的個稅減免提供保障，還能夠以公共福利來減少企業(yè)的所得稅繳納金額。例如，在公積金補(bǔ)助發(fā)放時，企業(yè)需要在法律規(guī)定的背景下進(jìn)行，同時，為工作人員提供額外的福利。在稅收新規(guī)下，建筑企業(yè)已經(jīng)可以逐步提升工作人員公積金的繳費(fèi)比例，進(jìn)而降低工作人員的個稅標(biāo)準(zhǔn)。在稅收新規(guī)的支持下，企業(yè)需要為工作人員正常地繳納五險一金，并且在之前計稅中抵扣，減少工作人員的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)為了達(dá)到這一目的，可以逐步提升工作人員的公積金繳存比例。在稅收新規(guī)的影響下，工作人員的公積金支取是比較靈活的，只要合規(guī)合法，工作人員就可以依照公積金支取規(guī)定進(jìn)行操作，從而提高福利水平。

4 結(jié)語

綜上所述，在如此激烈的市場發(fā)展競爭中，建筑企業(yè)需要立足于自身企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，有條理地策劃企業(yè)增值稅稅收籌劃工作方案，值得注意的是，企業(yè)的稅收籌劃工作需要符合國家稅收政策、法規(guī)、制度，要以我國相關(guān)稅收政策法規(guī)為指引，在遵紀(jì)守法的前提下充分發(fā)揮企業(yè)自身的稅收籌劃能力，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與稅收籌劃相一致，為建筑企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，為我國國民經(jīng)濟(jì)實力的提升提供重要的支持。

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