小微企業稅收優惠政策給地方稅務帶來的影響

劉昳琴

摘要：在我國的經濟發展過程中，小微企業做出了重大貢獻，成為了我國經濟結構的重要組成部分。隨著國家稅務總局頒發《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》之后，小微企業面臨著新的發展良機，能夠進一步減小經濟負擔，集中優勢，更好地實現企業的做大做強。但是小微企業稅收優惠政策也給地方稅務帶來的一定的影響，本文將對其展開系統研究。

關鍵詞：小微企業? 稅收優惠政策? 地方稅務

一、小微企業稅收優惠政策的概述

從國家發展的角度看來，提供稅收優惠政策的原因很大程度上是為了更好的配置資源，優化產業結構。在改革開放之后，國內的小微企業如雨后春筍般逐漸出現，并且一部分小微企業不斷擴大規模，成為了國內外知名的大型企業，為國家稅收做出了重大貢獻。因此做好小微企業稅收優惠政策的執行是十分重要的，有利于幫助小微企業更好地減少成本支出，將有限的經濟資源應用到更需要的地方去。小微企業的規模比較小，市場競爭力也有限。因此很容易在激烈的市場競爭氛圍中被吞噬，這樣就會影響到我國的整體經濟結構，不利于健康發展。因此就需要針對小微企業的實際情況進行深入分析，通過所提供的稅收優惠政策來減輕稅收負擔。據可靠數據顯示，目前國內已經有超過7000多萬小微企業享受到了稅收優惠政策待遇，為我國經濟發展注入了新的活力，創造了更多的就業崗位。但是小微企業稅收優惠政策的實施，也會給地方稅務帶來一些不良影響，使得地方稅務收入急劇降低，這也是需要著重考慮的方面。

二、小微企業稅收優惠政策的執行狀況

（一）普及范圍越來越大

我國實施小微企業稅收優惠政策已經歷較長的發展時間，從整體的狀況看來，這些稅收優惠政策覆蓋的小微企業數量越來越多，范圍越來越大。在最開始稅收優惠政策剛出臺時，小微企業要想享受這些政策，必須要經過十分繁瑣的流程，并且獲得的優惠數額又有限。因此許多小微企業在這方面的意愿并不強，導致最開始的接觸優惠政策沒有達到預期的實施效果。但是自從國家稅務總局不斷加強這方面的改革之后，使得整個流程越來越簡潔，優惠數越來越大，想要享受這方面優惠政策的小微企業數量越來越多，呈現出逐年增長的趨勢。造成這一現象的原因還有可能是由于我國經濟高速發展的狀況下，國家大力扶持小微企業發展，因此新創辦的小微企業也越來越多，使得參與小微企業優惠政策的基數有所增加。

（二）減免額度不斷增加

小微企業的資金實力有限，因此通過稅收優惠政策來幫助他們節約資金、降低負擔是十分重要的。從2008年開始，截至目前，小微企業稅收優惠減免金額逐年攀升，并且據相關數據顯示，將會在未來一段時間內不斷增長。但是這樣就給地方稅務帶來了一些不利影響，從短期看來，地方稅務的納稅額度有所降低。但是這并不意味著將會長時間損害地方稅務運行狀況，反而有可能帶來更大的機遇。

（三）小微企業發展形勢大好

通過小微企業稅收優惠政策的執行，從國家相關部門公布的一些數據中可以發現，小微企業的整體競爭力越來越強，能夠在面臨激烈的市場競爭環境時提高風險抵抗力。該政策的實施使得小微企業擁有了更多的流動資金，出于業務擴張的目的，小微企業會將這一部分資金用于購置資產，從而不斷地擴大企業的規模。在一些經濟發展比較落后的區域，當地的就業崗位比較少，許多民眾只能外出務工尋求工作機會，造成了當地勞動力人口的大量流失，不利于當地的經濟發展，也使得當地財政稅收規模會受此限制。當小微企業逐漸擴大規模之后，所創造的工作崗位也越來越多，有效地解決了就業問題。這些小微企業擴大規模之后不再具備小微企業的特征，因此不能再享受針對小微企業的稅收優惠政策，需要嚴格按照國家稅務總局的相關規定來納稅，因此地方稅務的整體納稅額有所增加。

（四）政策影響力持續增強

我國政府十分注重加強宏觀調控，這也使得國內經濟穩步發展，民生情況越來越好。從相關數據預測可以發現，小微企業稅收優惠政策的影響力將會持續加大。只要符合小微企業享受稅收優惠政策的條件，小微企業經營者都會更加主動的向相關單位申請，享受優惠。并且各地稅務機關不斷地加大這方面政策的宣傳力度，簡化了辦稅手續流程。同時，針對小微企業建立起了小微優惠減免管理臺賬信息檔案，有利于實現對小微企業發展狀況的精確監督和管理，避免可能存在的一些漏洞，使得稅源管理質量穩步上升。

三、小微企業稅收優惠政策給地方稅務帶來的影響

（一）短期稅收有所減少

對于地方稅務來說，在執行小微企業稅收優惠政策時，由于需要對滿足稅收優惠政策條件的小微企業減免稅收，因此會造成在一段時間內當地的地方稅收有所減少。在地方稅務開展日常工作的過程中，他們將主要的精力放在重點稅源和大型企業方面，對于小微企業管理方面所投入的精力不夠。因此很難對所有小微企業的實際申報情況進行實際驗證和核查，那么就有可能存在一部分不滿足小微企業稅收優惠政策條件的企業通過申報與實際情況不匹配的文件來獲得稅收優惠機會，這樣也給地稅收入帶來了危害，并且加大了稅務人員的執法風險。其實在認定小微企業標準方面，各個行業的認定條件都還存在一定的差異。如果是農副產品的加工類企業，由于農產品的生長周期具有規律性，因此在企業加工生產的旺季，就會臨時從周邊聘請一部分工人投入到生產過程中去。但是這部分工人一般都不會和企業簽訂正式的勞動合同，企業也不會為其購置五險一金和繳納社保，那么就很難得知這類企業真實的員工數量。也可以認為這部分企業正式員工比較少，因此很容易滿足小微企業稅收優惠條件。并且在企業規模申報方面，一部分中小企業為了能夠滿足條件，很有可能會制定虛假的成本數據，這樣就給稅務部門開展認定核實工作帶來了較大的難題。

（二）長遠發展前景好

對大部分小微企業來說，提供稅收優惠政策無疑是幫助他們發展的一次重要機會。在新的時代背景下，國內的創業機會越來越多，隨著市場經濟的不斷成熟，小微企業憑借規模比較小的優勢，能夠在現代市場中實現靈活的發展。如果減少了他們的稅收成本支出，也有利于他們進一步拓展業務范圍。當這部分小微企業實現業務規模的擴張之后，各類業務往來越來越頻繁，促進了當地經濟的增長，使得當地的地方稅務收入開始增加。因此從長遠發展的角度看來，實行小微企業稅收優惠政策有利于當地經濟的健康發展。

四、地方稅務做好小微企業稅收優惠政策的建議

（一）強化納稅意識

對于地方稅務機關來說，需要在未來的發展進程中加強稅收宣傳工作，要采取多樣化的宣傳方法使所有小微企業都認識到稅收優惠政策能夠為他們帶來的優勢，這樣才能促使更多小微企業主動申報該項優惠。并加大對各種申報材料的審核力度，嚴厲打擊各種偷稅漏稅行為。要做好和其他政府部門之間的信息共享，建立起統一的數據庫，實現對各類企業的精確監控，避免他們出現瞞報漏報的情況。同時，地方稅務要對各類財政資金的支出情況進行公開宣傳，積極接受社會各界的監督，要讓所有企業認識到他們所繳納的稅款對社會發展起到了積極的作用，促使他們自覺養成正確的納稅意識。

（二）擴大稅收優惠的效果

針對現階段地方稅務部門在劃分小微企業標準方面存在的一些問題，需要盡量統一不同行業的劃分標準。首先需要有基層管理部門對申報的小微企業進行實踐調查，了解他們的真實經營狀況以及規模。然后在基層管理部門的監督和協助下，進一步向上級單位提交材料。同時，加大政策扶持的力度，對于一些創新能力強、市場發展前景好、社會效益優質、管理能力突出的企業進行重點扶持，提供更加可觀的稅收優惠政策。如果是對當地社會發展具有突出貢獻的小微企業，在特定的情況下還可以給予一定的資金補助。

五、結語

小微企業稅收優惠政策的實施為這些企業發展帶來了眾多優勢，有利于減少成本，擁有更多的流動資金。這樣能夠幫助它們抓住市場發展機遇，拓展企業規模。在此過程中，也給當地稅務帶來了一些影響。當地稅務管理部門需要改變傳統的觀念，積極實施小微企業稅收優惠政策，幫助小微企業更好地發展。一旦小微企業業務規模不斷擴大，最終也會造成納稅額的增加，為當地民生和經濟發展做出更大的貢獻。

參考文獻：

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作者單位：中國人民銀行英山縣支行