企業(yè)財務(wù)信息編報與審計責任明晰性研究

張萍萍

摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國社會不斷涌現(xiàn)出各個領(lǐng)域的企業(yè)，其對于社會經(jīng)濟的發(fā)展帶來巨大的活力與動力。而財務(wù)信息編報是企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟信息的重要內(nèi)容，通過這一編報可以充分了解企業(yè)的財務(wù)發(fā)展狀況，對于企業(yè)自身的經(jīng)營來說有很大的幫助。而對于政府社會的管理方面，也能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)發(fā)展起到監(jiān)督管理的效果。但是，在當前我國的市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，有部分企業(yè)存在財務(wù)信息編報有疏漏甚至存在失實的情況。而當前，完善企業(yè)會計責任和審計責任的界限，可以實現(xiàn)財務(wù)信息和審計意見分開，從而減少財務(wù)信息編報失實的情況出現(xiàn)。此外，當前的企業(yè)財務(wù)管理中注冊會計師過多干擾也會導(dǎo)致財務(wù)信息編報失實的情況出現(xiàn)，基于此，我國企業(yè)管理人員應(yīng)該充分意識到這樣的問題，積極對企業(yè)財務(wù)的會計責任和注冊會計師的審計責任進行區(qū)分，從而更好地推動企業(yè)財務(wù)信息編報的管理，也利于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)信息編報 審計責任 明晰性

一、企業(yè)財務(wù)信息編報的內(nèi)涵

財務(wù)信息是一種借助會計信息等相關(guān)數(shù)據(jù)整合而成的經(jīng)濟信息，對于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展以及經(jīng)濟發(fā)展策略制定都有較為深層次的影響。而財務(wù)信息本身要想發(fā)揮預(yù)期的經(jīng)濟價值，其自身就需要尊重真實，需要從各個部門總結(jié)出相關(guān)真實的完整財務(wù)信息。此外，在當前這個信息發(fā)展速度極快的時代，其信息數(shù)據(jù)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵要素，在企業(yè)經(jīng)濟管理、社會經(jīng)濟發(fā)展等方面都有不俗的地位。基于此，當前的財務(wù)信息更加注重對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理和經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)換，更加注重利用財務(wù)信息編報的數(shù)據(jù)進行經(jīng)濟發(fā)展預(yù)測以及投資控制。財務(wù)信息不僅能夠充分反映出當前企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況，還能夠為企業(yè)的實際生產(chǎn)、經(jīng)營提供數(shù)據(jù)支持，從而指導(dǎo)其進行運行，大大減少企業(yè)實際運營中的財務(wù)風險。此外，這一財務(wù)信息對于我國政府的社會管控也很有幫助，通過這樣的財務(wù)信息，能夠反映出企業(yè)的經(jīng)營方式以及經(jīng)營狀況，可以看出其是否在預(yù)定的體系之中規(guī)范經(jīng)營。基于以上特點，企業(yè)的財務(wù)信息編報對于我國的整體社會經(jīng)濟發(fā)展有著重要的影響，相關(guān)經(jīng)濟專業(yè)人員應(yīng)該引起重視，完善財務(wù)信息管理，避免信息虛報等情況的出現(xiàn)。需要不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理和體制建設(shè)，劃分清楚會計責任和審計責任，從根本上發(fā)揮會計工作和審計工作應(yīng)有的價值[1]。

二、會計責任的主要內(nèi)容

會計責任是企業(yè)財務(wù)信息編報的重要責任內(nèi)容，其對于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展有著重要的影響作用，通過落實該責任，能夠決定企業(yè)的財務(wù)信息編報的效果和實際意義。首先，會計責任要求相關(guān)經(jīng)濟專業(yè)人員應(yīng)該積極對企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的各項經(jīng)濟內(nèi)容進行完整的記錄，不能以一種隨意性進行數(shù)據(jù)落實，應(yīng)該保證數(shù)據(jù)的完整性。其次，相關(guān)經(jīng)濟專業(yè)人員在落實自身工作時，還應(yīng)該在規(guī)定的會計制度和政策之下進行工作，并且應(yīng)該根據(jù)實際的工作情況靈活選擇合適的會計核算方法，這也是會計責任的重要職責[2]。

三、審計責任的主要內(nèi)容

審計責任不同于會計責任，其責任的主體是注冊會計師。而注冊會計師作為經(jīng)濟體系中不可缺少的重要人才，其主要具備經(jīng)濟監(jiān)察的效果，在國家的相關(guān)政策制度之下，按照行業(yè)內(nèi)的相關(guān)標準，對企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注及相關(guān)附表所進行的審計，隨后注冊會計師會將這些審查數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，在結(jié)合個人的主觀判斷和專業(yè)能力之后，制作出一份審計報告，報告對其他利益相關(guān)者以及政府都有幫助價值。而該報告不同于企業(yè)的財務(wù)編報，其有著注冊會計師個人的建議和結(jié)論，但是這樣的報告同財務(wù)信息編報有著異曲同工之妙，其都需要保證報告的真實性，但在審計報告來看更為關(guān)鍵的是其具備的合法性和公允性。而政府也會對該報告進行復(fù)查，從而突出審計報告的價值。而在實際的責任落實方面，注冊會計師是主要的責任承擔者，其也應(yīng)該承擔自身工作的法律責任，不能夠違反法律以及相關(guān)國家標準，否則將會受到行政處罰，甚至還會受到刑事責任的處罰。其次，還承擔著民事糾紛的責任，注冊會計師在進行個人的工作時，常常會同企業(yè)客戶產(chǎn)生聯(lián)系，形成委托工作關(guān)系。一旦因為會計師個人原因?qū)е缕髽I(yè)客戶經(jīng)濟利益損失，注冊會計師同其就會有法律糾紛，并且大部分問題是財務(wù)問題。基于此，相關(guān)注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)信息的審計責任引起重視和關(guān)注。

四、注冊會計師對會計工作的參與現(xiàn)狀

當前，在企業(yè)的財務(wù)信息管理上，容易出現(xiàn)很多的財務(wù)信息不真實的情況，實質(zhì)上這樣的不真實的情況就是一種舞弊行為。但是，這樣的情況大多不是在審計行為中出現(xiàn)的，大部分是在會計信息管理過程中出現(xiàn)的。隨著我國企業(yè)發(fā)展的愈來愈快，我國的財務(wù)信息管理舞弊情況也愈來愈明顯，并且這樣的一種情況還在以金額愈來愈大的趨勢上發(fā)展。而注冊會計師進行的審計工作，本就是起到監(jiān)督的效果，為何還會出現(xiàn)部分企業(yè)大量財務(wù)信息舞弊的情況呢？因為，注冊會計師所存在的審計制度，在很大程度上對于企業(yè)的財務(wù)信息管理和監(jiān)督方面還是有著較為深刻的影響效果，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生較大的監(jiān)管效果。并且，在針對企業(yè)的相關(guān)會計事務(wù)時，注冊會計師一旦發(fā)現(xiàn)其問題，只要是在預(yù)期的經(jīng)濟管理規(guī)定之下的問題就會積極對其提出一些改進措施。這也體現(xiàn)注冊會計師的監(jiān)督管理能力和效果，但是針對于已經(jīng)違反會計標準的會計事務(wù)的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，注冊會計師的審計工作就會有一定的不確定性了，這取決于當時會計師個人的專業(yè)水平和道德水準[3]。

實際上，在企業(yè)進行財務(wù)信息編報及外部審計的這一過程中，注冊會計師為了提高工作效率或基于其他一些考慮，會在企業(yè)正式財務(wù)報表出具之前介入企業(yè)的會計工作。此外，資本市場有效性信息的缺失，各方面的企業(yè)信息真實度、準確度、透明度較低，企業(yè)在這樣信息規(guī)則失衡的市場環(huán)境中生存，自然也不愿意披露真實信息，甚至會借助錯誤信息獲取利益，更是推動舞弊出現(xiàn)的動機。此外，我國當前的審計制度還不夠健全，企業(yè)內(nèi)部控制管理較弱，削弱了對舞弊現(xiàn)象的控制力度，為舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)營造風險較低的環(huán)境。因此，企業(yè)自身在進行財務(wù)管理工作時，就會過分依賴于獨立的注冊會計師的幫助。一旦注冊會計師過早介入財務(wù)管理，一方面由于注冊會計師個人專業(yè)能力不足，另一方面也不排除存在利益上的依存，滿足企業(yè)一些非法的要求而粉飾財務(wù)報告，就會為企業(yè)制定一套形式上的財務(wù)信息編報，這樣編報表面上是符合相關(guān)會計規(guī)定的，但是實質(zhì)上卻違背了一些標準和政策，以求獲得更大的經(jīng)濟利益[4]。

五、完善財務(wù)信息管理以及審計責任效果的策略途徑

（一）縮短財務(wù)信息提交時間

在過去的體制之中，企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理數(shù)據(jù)報告都是在4到5月之間上交的，但是在實際的落實過程中，大部分企業(yè)可以提前2到3個月完成相關(guān)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)報告。基于此，應(yīng)該充分利用這段時間，提高會計財務(wù)管理報告的提交效率，從而減少其舞弊的可能性。

（二）加強相關(guān)責任人管理

當企業(yè)完成財務(wù)信息編報后，應(yīng)當要求管理層人員在報表上簽字確認，簽署意見，以使管理層明晰其責任，并對報表的真實性做出保證，確保企業(yè)所提交的財務(wù)報告能夠體現(xiàn)企業(yè)的真實資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果，一旦出現(xiàn)財務(wù)信息失實及舞弊的情況，可以對管理層進行追責，按照過失的程度承擔相應(yīng)的責任。

六、結(jié)束語

綜上所述，當前我國的市場經(jīng)濟正呈現(xiàn)出高速發(fā)展的趨勢，而企業(yè)作為市場經(jīng)濟的重要組成部分，也受到經(jīng)濟變化的影響，正積極進行轉(zhuǎn)型。而當前的財務(wù)信息數(shù)據(jù)對于政府的市場經(jīng)濟管理以及企業(yè)的經(jīng)營分析也有較大的幫助效果，財務(wù)信息編報數(shù)據(jù)的真實性和準確性對于企業(yè)以及政府管理來說至關(guān)重要。對此，一定要落實企業(yè)財務(wù)信息編報，并且將企業(yè)的審計責任明晰，加強審計責任的獨立性，從而推動財務(wù)信息編報的真實、有效發(fā)展。

參考文獻：

[1]李永臣.企業(yè)財務(wù)信息編報與審計責任明晰性研究[C]//中國會計學會財務(wù)成本分會年會暨理論研討會.0.

[2]李寧.會計責任與審計責任的差異分析[J].圖書情報導(dǎo)刊，2017，14（9）：158-159.

[3]楊俊，李菲.我國上市公司舞弊性財務(wù)報告審計研究[J].當代經(jīng)濟，2018，000（015）：120-121.

[4]毛淑華.實行責任強制防范審計風險[J].當代審計，1999（6）：18-18.

作者單位：河南萬隆興業(yè)會計師事務(wù)所有限公司