行政事業單位資產內部控制與風險管理分析與研究

徐麗紅

【摘要】行政事業單位是具有一定行政管理職能的事業單位，主要是進行執法監督及一些社會管理職能，其工資是由國家財政部門撥款，一般情況下是全額財政撥款。因此，行政事業單位加強自身資產的內部控制，做好風險管理，能為自身的社會公共服務提供了充足的物質保障和資金支持。但目前，我國部分行政事業單位在資產內部控制與風險管理方面還存在著不足。文章首先簡單分析了行政事業單位，然后探討了我國行政事業單位資產內部控制與風險管理的現狀，最后提出了相應的防控措施，僅供參考。

【關鍵詞】行政事業單位 資產內部控制 風險管理 防控措施

前言：

根據我國頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》和《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》的要求，我國的行政事業單位逐步開始建立內控機制，以強化資金的使用管理，促使自發揮自身的功能，更好地開展社會公共服務。在行政事業單位內控體系當中，資產內控管理工作是風險存在最大的薄弱環節之一，特別是隨著當前的信息化建設，行政事業單位的資金支付和結算方式都發生了極大的變化。這種變化一方面提高了行政事業單位資金收付和財務報銷的效率，節省了現金管理的時間，但另一方面也使資產的內控管理工作提高了難度，極大地增加了貨幣資金合規、合法管理的風險。

一、行政事業單位簡述

行政事業單位是我國特有的政治體制，是指行政和事業單位不分家的政府部門，比如說：房管局、規劃局和公立學校等，都屬于而玫事業單位。行政事業單位都具有一定的行政管理職能，其履行的是執法監督和社會一些管理職能。

二、我國行政事業單位資產內部控制與風險管理的現狀分析

（一）內控制度不完善，缺乏資產風險管理意識。當前，我國行政事業單位剛剛開始建立內部控制機制，因為起步較晚，因此，部分行政事業單位的領導缺乏資產風險管理的意識，沒有樹立全面風險管理的觀念，加之缺乏現成的經驗借鑒，導致這些行政事業單位制定的內控制度不完善，沒有與本單位的實際情況相結合，沒有體現出出資產風險管理的理念，從而影響到了內控管理制度的落實執行。

（二）組織架構不合理，內部監管工作逐漸弱化。在行政事業單位，組建合理的組織架構，能使其內部分工職責明確，從而更好地開展風險管理工作。但目前我國部分行政事業單位的領導權力過于集中，導致該單位內部缺乏決策、監督、執行等治理機制和組織架構，內部監管工作越來越弱化，在一些大額資金的支付或者是重大事項的決策時，往往沒有執行好“三重一大”決策制度。

（三）風評體系不健全，沒有進行資產定期盤查。正如筆者在前文所說，行政事業單位的資金來源是由國家財政部門直接撥款，沒有利潤和盈虧方面的壓力，因此，這些行政事業單位在資產管理方面，缺乏風險意識，沒有建立健全的風險評估體系，在資產購置方面比較鋪張，在資產處置方面更是比較隨意，而且還沒有定期對資產進行評估，導致資產閑置和流失現象比較嚴重，此外，私設小金庫和白條抵賬現象也是屢禁不止。

（四）溝通渠道不暢通，信息無法及時進行溝通。信息溝通是行政事業單位資產內部控制與風險管理工作有效運行的前提和保障。但就目前而言，我國部分行政事業單位在上下級之間和部門之間的溝通渠道不暢通，缺乏有效的溝通協調。比如說，部分行政事業單位的財務人員與資產管理人員之間缺乏有效的溝通交流，不能定期對資產進行核對，導致該單位存在著嚴重的賬實不符現象。

三、加強行政事業單位資產內部控制與風險管理的對策

（一）完善內控制度，明確崗位職責。針對當前部分行政事業單位內控制度不完善，缺乏資產風險管理意識的問題，首先必須轉變領導管理人員的觀念，使他們具備資產風險管理的意識，樹立全面風險管理的觀念。同時，還要建立完善的內控管理制度，明確各崗位的職責，并建立清晰、明確的崗位責任制度，將責任落實到個人。此外，還要嚴格分離不相容的崗位，并定期對本單位的資產進行核查，確保賬實相符。

（二）合理組織架構，防止違規操作。針對當前我國部分行政事業單位的領導權力過于集中，導致該單位內部組織架構不理，且內部監管工作逐漸弱化的問題，相關單位還應合理進行組織架構的建設，設置決策、監督和執行等治理機制和組織架構，避免在一些大額資金的支付或者是重大事項的決策時，嚴格落實“三重一大”決策制度，避免出現違規操作的現象。為此，必須對相關工作人員進行必要的培訓教育，提升他們的思想認知，促使他們能夠明確自身的職責。

（三）健全風評體系，規避人為風險。針對當前我國部分行政事業單位風評體系不健全的問題，相關行政事業單位還必須健全自身的風險評估體系，不斷完善公務卡支付結算、網銀匯款以及POS機使用等操作流程，從而有效規避人為操作帶來的風險。比如說，在資產購置財務報銷環節，對于虛構的或者是缺失原始單據的業務，一律不予報銷，以此嚴格控制資金支付;對于資產處理，也要進行嚴格的審批，從而最大限度上避免資產閑置和流失現象的出現。

（四）加強內部監管，暢通溝通渠道。針對當前我國部分行政事業單位溝通渠道不暢通，信息無法及時進行溝通的現象，相關單位應加強內部監管，確保溝通渠道的暢通。在實際操作中，相關行政事業單位應但…讀者之內部審計和紀檢部門，并從制度、業務流程和操作規范等方面強化過程監管，同時確保上下級。部門部門之間溝通的暢通，特別是與銀行等往來單位加強溝通，確保溝通渠道的暢通，這樣才能有效降低內控風險，提高自身資產的內部控制與風險管理。

四、結束語

綜上所述，當前我國行政事業單位資產以風險管理為導向的內部控制體系建設尚處于起步階段。作為行政事業單位領導，必須重視資產的內部控制與風險管理，了解自身資產內部控制與風險管理工作存在不足，并采用針對性措施，健全資產內部控制和風險管理制度，保證資產活動的合法合規，從而促進自身的健康發展。

參考文獻：

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