基于明利股份內部控制對其履行社會責任的研究

王慧敏 王永德

摘 要：隨著社會經濟的發展，企業社會責任履行情況受到廣泛關注。企業的運行已由單純的成本控制轉變為風險控制，而風險的控制需要健全有效的內部控制，這樣企業才能更好地履行相關的社會責任。采用案例分析法，基于內部控制與社會責任履行情況之間的關系，對明利股份公司的相關情況進行分析，從管理層凌駕、人員素質低，員工串通三方面，并結合與社會責任的關系進行分析其內部控制的執行情況，研究發現，企業的內控體系形同虛設，企業存在管理層凌駕、人員素質低等問題，不利于企業社會責任的履行，因此針對相關問題提出對策，促進企業內部控制體系的改進與完善，幫助企業實現經營目標，加強社會責任的履行情況。

關鍵詞：內部控制;社會責任;明利股份

20世紀六七十年代，英美政府推出政策鼓勵企業踐行社會責任以及許多第三方機構根據相關條款，同時推出了有關企業社會責任的相關評級，指標。隨著我國經濟的發展，經濟由計劃經濟轉為市場經濟。隨著大量的跨國公司的進入，帶來了企業社會經濟的概念，使得我國形成了符合我國商業形態的企業社會責任的政策體系。此外，由于我國學術界的進一步推進，發展成了企業社會責任的相關理論。在著名的“安然事件”中，出具虛假財務報表，利用資本重組，關聯交易等進行盈余管理從而虛增利潤并且安然公司主管人員與審計事務所存在利害關系，銷毀文件，妨礙司法調查，致使這樣一個能源巨人竟在一夜之間轟然倒塌。此外還有“南方保健事件表”“銀廣夏事件”“世通事件”等都體現了內部控制的重要性。在該理論的奠定基礎上，加強內部管理，杜絕財務造假等行為至關重要。這也表明了我國企業的持久發展不僅是實現企業股東利益最大化，也要考慮其他利益相關者。即企業發展的同時不僅要注重企業內部控制的合理實施還要履行相應的社會責任，這樣企業才能得到長久的發展。

一、社會責任與內部控制的關系

（一）企業社會責任

企業社會責任是指企業在生產、經營、發展過程中應當履行相應的職責與義務。確保企業遵紀守法，誠實守信，經營合規、履行經濟責任，企業所有的生產經營和管理活動以圍繞企業總體目標進行，幫助企業實現發展戰略，促進企業的可持續發展。具體體現在企業的安全生產、保證產品質量與服務、環境企業社會責任的履行不僅涉及到利益相關者，也表現在企業內部產品生產的質量及安全問題、員工權益的合理保障;企業外部生產經營活動造成的環境污染問題等。也就是說，在市場經濟體制下，企業的責任不僅僅是為股東追求利潤最大化，也應考慮相關利益人的權益的同時確保企業自身生產產品的安全和質量問題，環保問題。

（二）內部控制

內部控制是由目標、要素、控制領域構成。目標引領活動，即任何活動都要有明確的目標。根據企業目標，對相關影響經營活動的不確定因素進行識別分析與應對，最終將其控制在可承受的范圍內。內部控制有五要素，內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境為內部控制提供一個企業文化氛圍，是企業內部控制賴以生存的基礎，其好壞不僅決定著其他要素能否發揮作用，也會直接影響企業內控體系執行的效率和效果。

（三）兩者間關系

內部控制貫穿于企業經營活動， 合理有效的內控可防止風險行為的發生，促進企業履行社會責任。葉陳毅等（2019）通過探究內部控制、媒體關注、社會責任三者之間的關系，認為企業內部控制與社會責任呈現正相關，媒體關注程度越高，內部控制對企業社會責任的促進作用越顯著[1]。張濤濤（2020）認為企業內部控制質量的高低，會影響控股股東財務決策，有利于提升企業社會責任履行水平[2]。內部控制的有效性是企業履行社會責任的保證，企業社會責任是促進企業內部控制的動力。內部控制的五大要素中，內部環境決定企業內部控制是否成功，企業社會責任是內部環境的一個組成部分。企業履行社會責任，可以提升企業的良好形象，使企業內控體系順利實施并提升其執行效果。

二、案例分析

（一）公司簡介

明利股份于2007年在防城港市工商行政管理局注冊成立，注冊資本為36500萬元，主營熟松香、白糖、農副產品、礦產品、化工產品、貴金屬（除國家專控）、有色金屬（除國家?？兀摬摹⒔ㄖ牧?、化肥、橡膠的批發兼零售;貨物進出口（法律、行政法規禁止的項目除外;法律、行政法規限制的項目取得許可證后方可經營）等。經營過程中由于股票轉讓，2017年7月3日開始實施風險警示，證券簡稱由明利股份改為ST明利。隨后在2018至2019年間，先后經歷了會計師事務所變更、董監高辭職、控股子孫公司納入失信被執行人等，并于2019年12月5日給予行政處罰。

（二）存在問題

1.公司負責人未勤勉盡責

企業公司董事長、董事、監事等本是企業的直接責任主管人員，本應恪盡職守，保護公司及其他利益相關者利益，促進企業的可持續發展，現在卻因為自身的失職而致使公司處于如此不堪的地步，不僅損害了利益相關者對公司的信任程度，也對企業造成了嚴重的影響。特別是企業的實際控制人，知情隱瞞，不告知相關人員及時進行信息的披露。

2.設立空殼公司，提供虛假信息

明利集團是天勛物流、桂東磷業、防城港申達通、工創信息、恒鑫化工、強順農資等六家公司實際控制人，這些公司是為了明利集團及下屬公司的業務發展需要而設立，或者直接從明利集團分立。六家公司由明利集團負責經營管理，決策重大事項，處理會計和出納工作及銀行支票和會計賬冊的保管。其次，明利集團兩次非公開發行股票的對象都有以上六公司，卻對外公開新增投資者與公司及主要股東間無關聯關系。虛假記載公司實際控制人的持股比例，且未在《股票發行情況報告書》中披露。

3.信息披露不充分，不透明

明利股份的《2015年半年度報告》和《2015年年度報告》中均未對外披露關聯交易。如，2015年3月27日，明利股份向明利集團轉款2.993億元;同年6月3日，向防城港申達通轉款8.462億元。彼此都構成關聯方交易，公司卻未對外做出相關披露。此外，公司實際控制人的持股比例不真實，部分代持股份未對外披露，使得對外披露的持股比例不充分，造成企業信息對外披露缺乏透明度。

4.誤導利益相關者，社會危害嚴重

企業對于相關重大事項，不對外披露或者虛假披露，誤導投資者、債權人等做出相關調整決策，不僅使其遭受重大損失，也消減了利益相關者對公司的信任程度。公司此次事件高達涉事人員十五人，并且都是企業董事長、董事、監事等重要高管人員，社會影響嚴重。也從側面反映了，企業的失敗有內部控制失效的影子。

（三）相關對策

針對上述問題，提出以下對策。

1.企業人崗匹配，恪盡職守

企業組織機構中設有董事會、監事會、經理層和普通員工等，每個崗位的人員能力要與崗位相匹配，這樣不僅可以讓相關人員發揮其所長，而且可以促進企業生產經營活動合理運營，實現企業業績高效率，高成果。人崗匹配的同時也要要求企業全體員工提升自身素質，做到相關獨立性，互不串通舞弊，堅守自身崗位職責，這樣企業的生產經營能得到合理保證。

2.設置內控監管體系，加強信息監管

企業生產經營全過程都需要監控，比如，成本控制，管理監督等。內部控制體系不是簡單的設立，重點在于其執行情況的過程及效率效果。內部控制得不到有效實施或者形同虛設，即使內控體系再完美，也于事無補。良好的內部控制需要多方面作用運行，良好的內部環境是基礎，即企業文化氛圍或者社會責任的履行情況都會為內控有效實施提供保證;其次還需要對影響生產經營活動的所有不確定因素進行識別分析與應對;根據評估的風險開展控制活動;在內控實施過程中，信息要及時溝通傳遞，進行全方位，全過程全人員共同參與的監督活動。從而確保企業信息的真實性、完整性。

3.信息及時、充分披露

企業的信息對利益相關者而言至關重要，及時、充分披露相關信息，不僅企業能做出合理生產經營決策，也會為利益相關者提供他們所需的信息，從而做出投資決策。及時、充分披露信息的前提是信息的真實完整。倘若信息的質量值得懷疑，即使企業及時披露，也無意義可言。

4.建立和完善社會責任體制，加強社責履行

內部控制的有效性是企業履行社會責任的保證，企業社會責任是促進企業內部控制的動力。健全有效地內部控制體系對企業的發展至關重要，內部控制體系的順利運行關鍵在于企業內控體系的執行情況，及其執行過程的效率效果。并定期對其做出評價，發現內部控制的不足或者薄弱環節，針對具體方面做出合理改進和完善。企業在內部控制體系中加強社會責任制度的建設，定期調整完善其運行機制，定期出具社會責任報告并對外做出披露。即健全有效的內部控制，才能實現企業生產經營和管理活動的健康發展，促進企業經營目標的實現，幫助企業可持續發展。此外，企業的發展戰略、外部市場環境等發生改變，企業的內控體系要相應地做出調整，以求適應企業的生產經營等情況。

結束語：

綜上所述，文章以明利股份為案例進行分析，企業履行社會責任可促進企業內部控制的運行與完善，加強社會責任的履行的前提是有健全有效的內部控制體系，企業的成功與否，與其內部控制的有效性也有直接的關系。明利股份內部多名重要人員的失責舞弊，表明內控體系的失效，并直接導致企業經營目標無法實現，企業相關社會責任也失去保證。企業的可持續發展戰略也就不足談矣。所以企業若想長久發展，前提要有健全有效的內部控制，以此來維護企業生產經營和管理活動的正常運行，并為其提供合理保證;企業生產經營過程中影響企業經營目標實現的所有不確定因素，實現全員、全方位、全過程的監控，并對其分析識別及采用合理有效的方法進行應對。這樣才能保證企業報告的真實完整，為企業利益相關者提供可靠信息。企業合理有效的內部控制體系發揮作用的關鍵在于對其結果的評價，從而分析出企業內部控制體系中的不足或者薄弱環節，針對其進行調整以適應企業的發展。

參考文獻：

[1]葉陳毅，李聰，李佳萱，董雪琪.內部控制、媒體關注與企業社會責任研究[J].會計之友，2019（07）：36-42.

[2]張濤濤，李秉祥，祝珊.股權質押、內部控制與企業社會責任[J].會計之友，2020（08）：80-86.