國有企業財務監督的建議

譚琳

摘要：我國正處于大力深化改革的重要階段，國有企業的財務監督管理體系也隨著國有企業的資本化管理迎來了新的挑戰。國有企業財務監督的成效關系到國有企業自身的健康發展。本文通過分析我國國有企業財務監督的現狀，從而提出來對國有企業財務監督的建議。

關鍵詞：國有企業;財務監督

引言

隨著我國國有企業的改革深化，國有企業的財務監督也越來越受重視。抓好落實國有企業的財務監督，不僅有利于國有企業健康發展，同時也有助于提高財務管理的應用。

一、財務監督

財務監督是指對一個財務主體對生產經營活動中財務活動的合法、真實、效益等多方面的監察和督導。通過分析相關財務數據及指標來實現對產供銷等生產經營活動全面監督。財務監督按照監督主體的不同可以分為內部監督和外部監督。內部監督是指在企業內設立專業的財務監督部門來進行監督，很多企業財務部兼顧這一職責。規模較大的企業通常設立審計部來進行監督。按照不同的監督階段，財務監督分為事前監督、事中監督和事后監督。

二、國有企業財務監督的現狀

因國有企業的出資人為國家，企業的性質決定了國有企業財務的外部多部門監管，包括：國家相關行政部門、國有資產監督管理委員會、國有資本運營主體對下級基層國有企業的監管。我國現階段國有企業財務監督主要分為以下幾個方面：

（一）資金的監督

為保證國有資金的合理使用，我國國有企業在進行籌資、集資、融資等資金活動時，應報國有資本運營主體等上級監管部門同意或者備案，如國有企業計劃設立子公司、通過吸收合并等方式改變企業資本結構、國有企業對外投資重大項目、國有企業通過融資租賃方式籌集較大資金等。國有企業在生產經營過程中進行重大資金使用、變更時，應按照相關程序報上級主管部門同意或者備案。

（二）資產的監督

國有企業必須對自身的資產進行有效管理，在保證國有資產不受損失的前提下對國有資產保值增值，國有企業在進行重大固定資產技術改造更新投資時，必須報上級主管部門審核。國有企業在購置金額較大的資產時，應按照我國規定的相關程序進行招標采購。現行國有企業的資產管理要求實行統一管理，要求設置固定資產臺賬，定期進行盤點清查，做到賬實相符。國有企業在經營過程中發生資產重組等產權變動時，應按照相關規定進行并向主管部門報備。

（三）利潤及分配的監督

國有企業不同于私人企業，對利潤的分配有嚴格的要求。任何個人及任何組織不得隨意分配國有企業的稅后利潤。作為監管部門，應該對國有企業利潤表的真實性進行監督管理，對于稅后利潤分配方案必須嚴格審查、審批，要定期檢查國有企業是否存在虛增利潤、利潤轉移等問題、是否按照國家規定每年末提取了法定盈余公積金。

（四）財務報表的監督

財務報表的真實性是報表使用者做出正確決策的基礎，是評價管理者對國有企業履職情況的依據。所以，財務報表是國有企業財務監督中重要的一部分。國有企業一般每月、每季、每年年末都要對上級行政機構或者國有資產監督管理委員會上報財務報表，有些上報還需要編寫相關財務報表說明，介紹相關數據的原因。每年年度還要進行外部審計，確保國有企業財務報表的真實性。

三、國有企業財務監督存在的問題

（一）債權人財務監督參與度低

國有企業受政府部門、國有資產監督管理委員會等監督力度較大，但國有企業的相關債權人對企業的財務監督參與度低。很多重資產的國有企業負債較多但缺乏監管，日常經營過程中的供應商、關聯方企業因國有企業的資質，對其交易的國有企業進行事前財務調查、事中監督等財務監督不到位，甚至缺位。國有企業在融資過程中通過銀行借款、發行債券等方式籌集到的資金，在融資前會對國有企業的相關資質進行背調，但是對國有企業籌集資金后缺乏資金監管。這樣就無法保證國有企業債權人的利益，尤其是中小企業和個體債權人。

（二）內部人員控制嚴重

對于國有企業，管理層是決策核心，對公司的生產經營活動和財務活動具有實質性的掌控權。在現代企業制度中，國有企業的所有權歸國家所有，經營者為國家機構任命，這種制度更需要調動管理人員的積極性，同時加強對管理人員的監管，包括對管理層履職期間企業的財務監督。而國有企業的財務人員多數由國有企業管理層人員任命，造成國有企業內部人員控制企業生產經營和財務。

（三）財務監督流于形式

在現行的現代化公司經營管理過程中，財務監督是非常重要的一個環節。尤其是大中型企業，因為組織機構的龐大，經營活動的復雜性和多元化使得財務監督顯得更加重要。現行的國有企業財務監督中因體制機制原因致使內部監督不到位，因企業性質的特殊性致使社會監督力度不夠，主要依靠政府部門及國有資產監督管理委員會的監督，監督的日常化工作較多，但針對性較少。使得國有企業的財務監督流于形式。

四、國有企業財務監督的建議及對策

（一）完善資產管理

從我國目前實際來看，我國相關機構對國有企業的資產管理出臺了統一的管理辦法，此類管理制度是國有企業資產管理的重要指導文件。在大中型國有企業，需根據本企業的特點結合國家相關文件指導出臺本企業的資產管理辦法，加強本企業的資產內部監督。同時細分資產類別，必要時出臺固定資產管理辦法、無形資產管理辦法。對資產的購置、使用、處置等各環節都做標準化處理。成立本企業國有資產的管理委員會，指派特定人員管理相關資產。

（二）加強相關權利人的監督權力

因國有企業中小股東和債權人具有分散的特點，再加上中小股東對企業生產經營、財務數據了解渠道少，使得國有企業的中小股東和債權人在財務監督過程中沒有充分發揮自身權利。應加強股東的監督權利，改進股東投票制度。而我國在中小股東、個體股東權益、債權人的保護和訴訟機制上還不健全，存在形式化、過場化。中小股東和相關債權人為了維護自身權益或者獲得更多財務監督權利，所需付出較高的成本，這也是阻礙我國國有企業相關權利人財務監督的重要因素。應完善國有企業中小股東和債權人的訴訟機制，為國有企業的中小股東、債權人提供更多的保障。減少中小股東和相關債權人在進行訴訟或者獲得財務監督權利時所需付出的成本，從而積極調動相關權利人的財務監督積極性。

（三）加強信息披露機制

目前，我國國有企業信息披露整體較好，但還存在信息披露不及時、不對稱等問題。企業從自身有利角度出發，會有意隱瞞不利信息。首先，針對國有企業的相關信息的披露方式進行明確的規定，制定和國有企業相匹配的經濟活動信息披露準則。其次，對披露的內容進行明確規定。最后，實行信息披露追責制，如國有企業未按規定進行披露，則進行相應的法律追責。

（四）加強內部審計

內部審計是指設立在本企業內部，服務于本企業的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它可以獨立地對本企業的相關經濟活動的真實性、合法性、合理性進行監督，也可以對相關經濟活動的盈利性、是否遵守本企業的相關制度做評判。它是企業加強內部管理而進行的一項內部經濟監督活動。國有企業可以通過內部審計機構的設立來給本企業帶來價值和進行風險的把控。內部審計部門一般獨立于財務部，這種組織設置對本企業的財務進行更加客觀地監督。我國大中型國有企業很多都設立了獨立的審計部，小型國有企業可以通過設置審計專員來達到內部審計的效果。

（五）加強財務監督的信息化手段

隨著現代科學技術的發展和信息技術的普及，財務監督結合多種現代技術也有了一定突破。更多的信息技術在財務監督中得到應用是未來企業財務監督的方向。如財務軟件的升級、企業各軟件系統和財務系統的合并對接等，使財務管理過程中能獲取更多生產、銷售等各環節的數據，實現對數據的實時監控，收集更多的數據，從而更全面地進行企業財務分析，提高了財務部門財務監督的力度。現代科學技術開發了多維度的數據分析工具，也支持很多數據自動分析加成。大大的減少了財務監督過程中的工作量，提高了財務數據信息的效率和準確性，使之更好地服務于財務監督。

（六）健全財務監督體制

在新的企業財務組織機構下，通過梳理企業的組織機構、生產流程，明確各部門、各環節在財務監督中的作用，通過優化企業流程來控制財務風險，加強財務監督。有效的財務監督流程應包括對潛在問題的發現和防治。及時地發現問題解決問題，最終達到減少或者消除財務風險的目的。國有企業應該不定時地重新評估公司現有的風險狀況，更新財務風險管理戰略，定期對國有企業每項經濟業務進行財務風險監測，量化各項經濟業務的盈利能力和股東財富影響力，不斷獲得外部環境信息，了解市場財務監督和風險的最新信息。國有企業可以對照最新的企業風險模型來制定本單位的內部財務監督管理體系。

結語

綜上所述，要做好國有企業的財務監督，必須從現實出發，完善相關管理和監督體制、加強內部審計和財務監督信息化建設、加強相關權利人的信息披露和信息披露機制。

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