滾動預算在企業資金預算管理中的應用研究

張紅梅

（淮安清江石油化工有限責任公司，江蘇 淮安 223002）

一、引言

滾動預算指的是基于上期預算執行結果和狀況，結合當前企業所面臨的內外部環境和管理需求制定下期預算，保證預算期可以始終處于固定時期跨度內持續推進并逐期滾動的一種預算編制方法。滾動預算能夠使企業外部環境與內部環境、遠期目標與近期目標實現充分結合，并使得預算管理動態適應不斷變化的業務過程。將滾動預算合理應用在資金預算管理工作中，能夠使資金使用效率顯著提升，強化企業對資金的管控力，使預算管理保持良好適用性。為了進一步推進企業健康持續發展，充分發揮滾動預算在資金預算管理當中的重要作用，有必要深入探究滾動預算在企業資金預算管理中的實踐應用。

二、滾動預算在企業資金預算管理應用中存在的問題

（一）預算目標短期化

企業在開展會計工作期間要始終滲透持續經營觀念，而企業充分做好滾動預算資金管理，能夠對整個業務過程資金使用情況實現更全面地反映和掌握。當前一些企業也認識到了滾動資金預算管理的重要作用，并積極建立了相應管理體系，不過其所設定的預算目標存在短期化現象，且缺乏健全的組織機構，甚至一些企業根本就沒有進行全面預算管理相關機構的設置。企業財務管理部門進行滾動預算的編制，需要根據實時更新的各種數據開展有關工作，并通過年度、季度、月度方式對滾動預算進行全面編制。但是，一些企業由于管理層對滾動預算缺乏深刻認識，管理目標較為短淺，所設定的預算目標不夠長遠，從而可能導致資金流量預算缺乏足夠的執行力度。

（二）預算編制缺乏戰略導向性

企業進行預算編制過程中，各業務部門需要根據有關業務和自有資源情況進行采購預算和費用、成本預算、銷售預算等預算編制，相關業務部門將自身預算數據上報至財務部門之后，相關財務管理人員要結合相關預算數據進行整體資金預算的編制，在這個過程中，財務部門和各業務部門都立足自身角度進行預算編制，整個編制工作相對關注本部門內在需求，沒能站在企業整體經營戰略規劃角度進行預算分析，這種和企業經營戰略相分離的預算編制無法體現戰略規劃對預算編制發揮的導向性作用，而所編制的滾動預算也很難體現前瞻性。企業進行滾動預算編制期間，很多是通過整合及分析各部門所填報的基礎數據進行的，但是資金預算不僅需要各部門對資本投資、市場需求、企業歷史業績實現詳盡分析，還要對企業發展現狀以及未來長期發展形勢進行綜合評估來完成編制，若企業各基層部門在預算編制期間不能體現戰略導向性，對大局缺乏統一認識和合理預判，會導致資金預算和實際經營管理相分離。在后期滾動預算編制期間，又必須基于各項基礎的資金預算數據，此時會使滾動預算無法獲得預期效果，嚴重情況下還會造成滾動預算流于形式。

（三）預算工作缺乏信息化支撐

很多企業在編制滾動預算資金期間，一直將這項任務分配給企業財務部門，而資金滾動預算會涉及很多業務層面的內容，企業財務人員其個人全局性相對有限，也不完全了解企業各部門的業務流程，因預算工作缺乏必要的信息化支撐，基層業務部門涉及的部分預測費用單據不能及時的流轉至財務部門，使財務部門和業務部門缺乏順暢溝通，這種財務會計信息收集過于滯后的現象，會直接影響到滾動預算編制成效。因為目前很多企業開展的預算工作缺乏信息化支持，財務部門在缺乏必要的信息數據基礎上，編制出來的滾動預算缺乏良好的精準度，進而導致收支額度和實際的企業現金流情況存在很大差異。

（四）預算缺少績效管理

企業預算管理缺乏必要的績效評價，對資金預算執行缺乏完善的考核管理機制，導致滾動預算一直無法獲得理想成效。另外，一些企業在對預算工作進行考核期間，比較看重盈利能力和業績等層面的考核，這種情況就導致企業各基層業務部門不能從整體層面認識預算管理，而是一味地追求經濟效益，使得預算考核機制不能與實際業務保持緊密結合，進而降低滾動預算實際執行效果。企業開展的全面預算管理工作中，資金預算管理屬于最終環節，此階段企業會直接通過資金量化數據來體現經營目標，進而對企業資金盈余以及短缺情況實現真實反映，這種現狀會導致企業開展考核工作期間過于看重已經實現的利潤、收入、利稅、生產總值，各預算執行部門也比較看重業績和盈利，缺乏正確、深刻的預算控制意識，導致預算不能落到實處。

三、加強滾動預算在企業資金預算管理中應用的對策措施

（一）引入長期預算目標

企業需要在滾動預算當中引入預算目標。針對整體預算管理體系，確定合理的預算目標至關重要，而要實現滾動預算管理，就更需要合理科學的設計管理目標，并以此為基礎為預算管理工作提供必要支撐和依據。企業對于資金滾動預算需要從多個層面考慮設定管理目標：其一，預算目標要注重預算管理的科學性和規范性，而這里所說的科學性和規范性不光要注重在制度層面實現嚴格執行和管控，還要注重與企業實際及未來發展需求相適應；其二，滾動預算管理要對復雜多變的市場情況具有良好的應變能力，滾動預算管理工作必須將市場作為工作導向，立足擴大市場、贏得市場層面實現管理、發展和突破；其三，資金預算管理要能夠對業務部門產生健康帶動和實際促進作用。企業所面臨的市場競爭是非常激烈的，企業要實現生存和發展，其最主要的路徑就是業務拓展，所以滾動預算開展的目標就是推動業務拓展，為業務部門提供必要支持；其四，預算管理作為企業實施長遠發展戰略，實現年度財務目標過程中的關鍵性管理環節，其管理目標也需要體現在企業未來發展戰略和實現企業年度目標層面。

（二）全面預算和企業戰略目標相結合

要充分發揮滾動預算在企業資金預算管理當中的重要價值，就要保證全面預算與企業戰略目標建立密切關聯，兩者結合之下逐步推進預算管理工作，促使資金更加有效的運轉。一方面，企業在進行預算編制工作期間要基于實際經營現狀，由企業決策層根據市場需求、行業發展、企業發展規劃等內部因素和外部因素制定科學的預算管理目標，及時地向各預算編制部門傳達，之后各基層業務部門按照預算管理目標對本部門實際預算數據進行測算和編制。財務部門在全面收集各項預算數據之后，要做好審查及匯總工作，并在此基礎上進行資金預算的編制。企業管理部門要組織有關部門分析并討論所編制的各項預算數據，最終編制成預算草稿，經分管領導審核，并報經理辦公室實現審核。若其中涉及存有異議的相關預算制度，需要及時發回重審，進而通過開會討論最終審批通過，得到與企業實際相符的資金預算。另一方面，各基層業務部門在執行預算過程中需要按月細分資金計劃預算，根據實際情況確保在預算范圍之內對有關業務進行處理。財務部門同步結合資金預算做好結算工作，使企業內部形成從上至下的無預算不支出以及預算外支出特批制度，同步緊隨預算執行推進過程做好修訂和調整工作，保證預算和企業實際情況保持相適應，進而使預算最大限度地發揮其控制和指導作用，在此過程中推進企業戰略目標的實施。

（三）建立信息管理系統

為了更高效的開展資金滾動預算，需要對資金預算加強信息化管理，構建智能化、自動化的預算信息化體系。企業在對預算信息進行收集及編制期間，有必要建立專業的網絡信息系統，以減少預算環節的人工參與，進而降低人工操作負擔，減少人工誤差，提升預算數據相關信息的準確性，并可結合信息化系統實時監控預算，動態分析并考核預算數據，提升預算可控性。另外，財務部門利用信息化系統進行滾動預算管理期間，要遵循成本效益原則、重要性原則，按照敏感程度、重要程度把資金預算項目分為低檔、中檔、高檔，結合不同分類，差異化的制定滾動預算項目和頻次。

（四）加入預算績效考核

預算要切實發揮其提升企業效益、提高管理質量價值，就必須將預算執行情況和績效考核建立聯系，切實發揮績效考核在預算管理當中的督促作用。針對預算開展的績效考核，能夠對預算執行部門的現狀、未來趨勢及潛在能力實現充分反映。在實際考核期間，可基于滾動周期，立足定性、定量雙層面開展績效考核，以掌握預算有沒有根據計劃執行，具體的執行效果怎樣。預算績效考核是認可預算執行效果的過程，在實踐期間，一方面要從整體層面對預算管理體系實現綜合考核評價，也就是評價企業經營業績；另一方面要對預算執行者進行考核，也就是對個體進行考核及評價。具體的考核結果要和績效掛鉤，也就是基于預算目標，根據預算執行情況對預算執行者進行業績評價，進而基于預算執行者自身業績評價結果建立績效考核和激勵機制之間的關聯。預算績效考核要保持動態考核，當期預算執行結束之后要及時開展考核工作，并同步對例外事項進行考慮，也就是在滾動預算執行期間要考慮一些可能會對預算執行產生重大影響的因素，比如重大意外災害、國家政策等，這些因素需要在考核中作為特殊情況進行處理。

四、結語

綜上，滾動預算應用在企業資金預算管理工作中，對提升資金預算管理水平和效率具有重要價值，可使企業資金具有更高利用效率，企業資源分配更加合理，并在此基礎上促進企業的健康可持續發展。為此，需要企業深刻了解滾動預算在企業管理中的重要性，充分認識目前滾動預算應用中存在的不足，針對性的進行改進和優化，全面提升滾動預算應用效果。