論國有企業應收賬款管理存在的問題及對策

張娜娜

（山西晨光物流有限公司，山西 晉城 048000）

一、引言

應收賬款是國有企業資金的重要組成部分，直接關系著國有企業的資金周轉效率以及資金利用率，因此應收賬款管理是國有企業資金成本管理中最為重要的環節，也是其核心環節。應收賬款具有高風險性、低流動性、高回收成本、低變現能力等特點，而國有企業的應收賬款往往還數額巨大、賬齡較長、成因復雜、難以清收，因此國有企業的應收賬款管理刻不容緩，積極主動的科學管理才能保證企業的資金安全，預防呆賬壞賬，避免資金無法回籠帶來的財務風險，保護企業的經濟利益不受損失，繼而實現健康可持續發展。

二、國有企業加強應收賬款管理的重要性

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買方收取的款項，是企業流動資產除存貨外的另一重要項目。應收賬款的確認與企業的營業收入息息相關。市場經濟的蓬勃發展帶來了日益激烈的市場競爭，國有企業為了適應市場經濟的發展，跟上市場經濟的發展速度，追求利潤最大化成為每個國有企業及經營者的目標，而信用賒銷又為利潤的創造提供了簡便而有效的途徑，一方面拓寬了市場銷路增加了營業收入，同時還贏得了市場先機；另一方面賒銷形成的大量應收賬款，增加了企業的經營風險及信用成本，占用了企業的流動資金，給企業的正常生產經營帶來了負擔埋下了隱患。國有企業應收賬款占用資金占比增長速度越來越快，比例居高不下，極大地降低了企業運行效率，加劇了企業的營運風險及財務風險。

科學有效的應收賬款管理不僅可以為企業增加營業收入，還能降低企業存量資金成本，有效管控企業財務風險，為企業的發展帶來新的突破點，使企業化被動為主動，而充裕的現金流可以使國有企業在困難重重中突圍，并且助力企業大刀闊斧的改革，加強企業抵抗風險的能力，增強企業的核心競爭力，使國有企業健康穩定的發展。因此，國有企業的應收賬款管理具有戰略意義。

三、國有企業應收賬款管理存在的問題

（一）經營考核指標不合理

國有企業根深蒂固的特質促使其管理層往往只注重經營指標考核的完成數量，而根本無暇顧及指標的完成質量，為了完成年度經營指標考核，管理層不得不采取較為激進的銷售政策，在事先未充分了解客戶實際資產狀況、營運能力、盈利能力及償債能力的情況下，與下游客戶盲目簽訂銷售合同，且合同中未對銷售回款事宜做出具體明確約定，無法有效約束下游客戶。對于已經形成的應收賬款未及時履行對賬程序，沒有定期取得客戶信息對賬函。國有企業為了完成經營指標，片面追求短期經濟效益，忽視了企業的長期健康發展，形成大量應收賬款，增加了企業資金壓力，制造了企業蓬勃發展的假象，增加了財務風險的隱患。

（二）銷售環節內控制度不完善

國有企業發展速度較快，沒有根據自身發展速度及時制定相應的管理制度，再加上對應收賬款的重視程度不夠，沒有形成科學可循的銷售內控制度，沒有將應收賬款管理與現金流量管理、存貨管理、成本管理等緊密結合起來。國有企業的現狀大多是銷售部門只負責對外銷售，財務部門只負責會計核算，對于產生的應收賬款，各部門之間互相推諉，繼而變成呆賬壞賬，無人愿意負責清收。企業在制定內控管理制度職責時，也沒有成立相應的組織機構，專門負責應收賬款的清收工作，沒有設專人對應收賬款進行梳理對賬清收，工作責任不明確，加大了應收賬款的工作難度，影響了應收賬款的清收和監管。

（三）財務風險意識淡薄

受傳統觀念的影響，國有企業普遍缺乏風險防范意識，對應收賬款可能帶來的風險及負面作用嚴重認識不足。一方面大量應收賬款占用了企業資金，導致企業自身現金儲備量不足，惡化企業的財務狀況，造成資金短缺，影響國有企業的資金周轉，難以維持自身的正常生產經營發展，增加了企業的經營風險；另一方面即使面臨較好的投資機會，企業還需向銀行貸款解決資金缺口，而大量應收賬款會降低企業的資產負債率給融資帶來困難，甚至增加融資成本，制約企業的內部投資及發展，加劇了企業的財務風險。長此以往，國有企業的經營狀態勢必萎縮，核心競爭力逐漸喪失，不利于企業的長效久遠發展。

四、國有企業應收賬款管理存在問題的原因分析

（一）盲目追求經濟業績

國有企業受國資委的監管，面對經濟指標及任期考核的雙重壓力，年度經營考核指標只關注銷售收入與利潤的增長，管理者為了完成考核指標片面追求經濟業績，通過短期行為增加營業收入，對客戶的選擇沒有分門別類，未及時了解客戶的財務狀況，盲目采取信用賒銷擴大銷量，對是否能夠及時銷售回款重視不夠，下游客戶經濟實力參差不齊，回款能力及意愿待定，導致大量應收賬款產生，無法及時回籠企業資金，造成企業資金壓力大，給企業帶來經營風險及財務風險。

（二）內控制度建設落后

信用賒銷是伴隨市場經濟的快速發展產生的，國有企業大都管理粗放，對應收賬款產生的危害及風險認知不足，沒有及時制定相應的應收賬款管理機制，缺乏科學有效的管理方法，制度上無法約束，思想上麻痹大意，導致制度建設嚴重落后于生產經營，對應收賬款疏于管理放任其快速大額增長，直至欠款巨大、賬齡逾期、壞賬增加、清收困難，嚴重危及企業的正常運行及資金鏈，制約了企業的健康長效發展。

（三）客戶管理基礎薄弱

盲目追求經濟利益導致大家很少關注基礎工作是否扎實，客戶信息是否準確完善，欠款金額及期限是否變動，法人是否還存續，客戶是否還正常經營，是否及時對賬獲取對賬函保留書面證據，是否應重點關注及時預警，是否超過法律訴訟時效，經辦人員離職時是否交接清楚，是否簽訂售后回款約定或合同，交易記錄保存是否完整，應收賬款是否獲得客戶認可。客戶信息管理基礎的薄弱，增加了企業清收應收賬款的被動性和困難性，使企業畏難情緒高漲，不愿主動清收，不能有效清收，降低了資金周轉率及使用率。

五、完善國有企業應收賬款管理的對策建議

為了降低國有企業應收賬款數量，優化應收賬款結構，提高應收賬款周轉速度，最大限度地控制應收賬款風險，及時有效的清收應收賬款，減少應收賬款存量，控制應收賬款增量，在通過對國有企業應收賬款現狀、主要存在問題及原因分析的基礎上，本文提出以下對策及建議：

（一）建立科學的經營管理目標

把應收賬款管理與業績考核緊密結合在一起，科學制定經營考核指標，不僅考核營業收入、凈利潤的完成情況，還應考核應收賬款管理、存貨管理、現金流量與資金管理，考核應收賬款的賬期回款情況，嚴格把控應收賬款管理風險，完善事前客戶信用調查環節，及時掌握客戶的實際資產狀況、營運能力及償債能力；完善事中合同控制環節，強化合同執行檢查及時發現漏洞保護企業的經濟利益；完善事后對賬清收環節，每月末編制應收賬款賬齡分析表。實時了解客戶的欠款情況、經營情況，妥善保存客戶詢證函，并積極主動清收應收賬款。提高國有企業管理者的政治站位，不局限于眼前的經濟利益而應更加關注企業的長遠發展，減少應收賬款的產生，大力加強應收賬款管理工作的監督考核，優化和改進企業現有的經營考核指標，注重企業資金的循環與周轉，促使企業良性健康穩定發展。

（二）完善銷售管理內控制度

國有企業應該從內控制度的建構和完善方面著手，不僅建立完善的銷售內控管理體系，還應制定應收賬款管理辦法，建立嚴格的應收賬款管理責任追究制度，明確賒銷方式的科學運轉，用制度來促進管理。企業應成立應收賬款管理部門或小組，科學配置應收賬款的專職管理人員，明確相關責任人，形成并落實應收賬款長效管理機制，加強應收賬款的動態管理。依托科學系統的內控管理，有效降低企業的經營風險以及資金風險。加強部門之間科學完善的協調機制，共同研究應收賬款管理工作，對于工作中出現的問題應互相協調解決，一方面發揮財務部門在應收賬款管理上的提醒、預警、監督作用，另一方面強化銷售部門的分析和預測作用，避免推諉扯皮，造成企業損失。同時落實科學細致的銷售合同管理制度，明確客戶資金的信用期限以及支付方式，明確違約責任及需承擔的法律后果等，最大可能地避免產生應收賬款，以期實現銷售資金的快速回籠。

（三）提高風險防范意識

國有企業管理者應加強對應收賬款的風險意識，正確認識到應收賬款的大量增加對企業產生的負面作用，從管理層到普通員工樹立全員一盤棋，全員提高應收賬款的風險管理意識，認真科學評估應收賬款風險，結合自身生產經營特點制定規范的戰略經營與風險規劃；全面梳理客戶信息，制定詳細的客戶檔案并及時更新，對客戶進行風險調查并分析信用風險，并在此基礎上采取有力保護措施規避風險；建立健全動態監測跟蹤機制，識別重點清收客戶，定期對達到一定欠款期限、欠款金額的應收賬款特別關注，建立風險預警機制，及時掌握催收情況，從源頭控制風險，避免應收賬款管理流于形式，盡可能地降低應收賬款帶來的經營風險與壞賬損失；定期舉行風險培訓，將風險管理常態化。

六、結束語

應收賬款是國有企業的重要資金和財產，國有企業應結合自身生產經營特點，充分提高對應收賬款的重視程度，制定科學的經營管理目標，構建完善的內控管理體系，加強風險防范意識，建立應收賬款長效管理機制，提高應收賬款的周轉率，優化企業應收賬款結構，提升企業資金安全，助力企業健康可持續發展。