論加強行政事業單位會計內部控制的有效策略

王曉娜

（南陽市公共資源交易中心，河南 南陽 473000）

一、前言

行政事業單位在開展其日常工作的過程中具有其自身的特點，由于行政事業單位的設立初衷就是為了為社會提供服務，所以大多時候其工作并非是為了盈利，而是進行社會服務以及管理等工作，其財務方面也大多都是通過政府部門來供給。所以說，為了能夠更好進行工作，為國家節省資源，需要對會計工作進行優化，而目前應用具有市場標準的會計工作方式也是行政事業單位會計工作的 發展趨勢之一，通過有效的會計內部控制工作能夠有效的提升團體的工作效率，所以對其進行研究具有重要的意義。

二、內部控制概念

（一）內部控制的理論基礎

內部控制思想誕生于19世紀30年代，在90余年來人們一直在完善和擴展內部控制的定義。目前，被大多數人所接受的內部控制定義是關于1992年《內部控制--整合框架》中對于內部控制的解釋，其內容為內部控制是由企業的董事會、經理階層和其他員工共同實施的，為運營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成提供合理的過程。所以可以看到，內部控制的實施效果與5個方面因素息息相關，也就是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面。在我國，關于行政事業單位內部控制的相關法案提出較晚，直到20世紀90年代我國才陸續出臺了一系列關于行政事業單位內部控制的法律法規，所以我國在這方面還需要更加努力[1]。

（二）行政事業單位會計內部控制的相關工作

會計內部的相關工作其本質上就是在行政事業單位的內部得到各方面的細致財務數據資料，并對其進行分析，從中獲得決策意見。由于技術的飛速進步以及行政事業單位工作規模的擴大，我國現在大多都采用計算機系統來輔助管理，通過一定的計算機技術來達到更好的會計內部控制效果。在會計內部控制的范圍中，對于經濟相關的管理系統大多都比較完善，在不同的工作任務中都能夠較好地完成實質性的財務控制作用。但是目前，由于市場經濟的快速發展，我國的行政事業單位會計內部控制工作也受到關于市場經濟環境的一定影響。一方面，企業的繁榮發展使得我國行政事業單位的工作任務加重，同時由于社會各項制度的完善以及福利待遇的提高，行政事業單位所承擔的社會職責更大，這意味著單位所負擔的財務壓力更大。另一方面，在個人工作效率以及團體工作效率上，由于觀念、組織、技術等方面的因素影響，實際工作中其效果可能并不是很好，在預算、結算、審計等工作中也缺乏一定的控制工作，這都是目前需要解決的問題。總的來說，我國的行政事業單位雖然還存在一定的問題，但是橫向對比來看，在世界各國政府部門的財務管理中依然是處于拔尖地位，而現在的問題就在于對資金的合理利用和對浪費問題的管理[2]。

三、行政事業單位會計內部管理問題的原因

（一）制度不規范

我國市場經濟的建設不超過40年，而內部控制理念的應用時間也不長，在實際工作措施和管理制度上還存在有很大的問題。一方面，在我國近幾年巨大的發展下，行政事業單位面臨的社會環境、經濟環境、人力資源環境等都有著非常巨大的變化，很多單位甚至來不及對制度進行創新、完善和落實，在理念上也可能存在有很大的缺陷，存在有領導和職工不重視的情況，在具體的會計工作有著較大的隨意性。

（二）人員素質能力問題

會計內部控制工作的要求較高，有著較大的專業性，特別是針對行政事業單位這類財務工作較為復雜的單位來說，其會計內部控制工作更加需要有專業的人才來完成，這些人才不僅需要明確具體單位的工作職能范圍，還需要有一定的財務知識理論體系與會計工作經驗。但是在實際的工作中，很多行政事業單位的財務會計工作人員大多都年紀較大，對年輕的綜合型人才也沒有做到人盡其才，在工作中由于信息化素養的低下以及財務工作能力的不足，行政事業單位的會計內部控制工作效果并不好，甚至由于素養不足的問題還會對行政事業單位的職能工作產生不利的影響[3]。

（三）監督力度不足

一方面，很多領導與職工對于行政事業單位內部控制工作的重視不足，對人才的利用也不到位，大多都只是簡單分配一些工作，甚至存在有一些違法亂紀的人通過職務的便利來貪污公款、收受賄賂，這種行為十分惡劣。另一方面，監督工作的不足將直接導致在行政事業單位會計內部控制工作實施過程中無法調動起員工們的工作積極性，打擦邊球的情況時常發生，使得行政事業單位會計內部控制工作開展困難。另外，由于組織調配工作的缺失，導致在行政事業單位的工作中可能會存在有一些灰色地帶，會計內部控制的范圍不明確，這也會減小控制成效。

四、加強行政事業單位會計內部控制的措施

（一）加強會計內部控制意識

在現代化背景下，行政事業單位在開展會計內部控制工作之前必須要具備一定的會計內部控制能力以及良好的職業素養。在行政事業單位中的管理工作中，應該要加強其內部控制工作，宣傳內部控制工作的重要性。而會計工作人員也需要與時俱進，明確自身職責和相關工作的法律范疇，要確保自身工作能夠符合相關法律，保證國家的財政安全。當然，行政事業單位也需要積極采取相應的措施，加強會計人員的內部管理意識，使得會計人員在完成工作的過程中可以更加細致謹慎，盡量減少在工作中存在的漏洞以及問題。一方面，單位必須要制定好管理制度，為會計人員提供一定的培訓機會，從職業道德到能力水平，不斷提高會計人員的思想覺悟水平。并且要培養會計人員的信息化能力，要確保會計人員能夠具備一定的信息化素養，能夠熟練地掌握會計內部控制工作中所需要使用到的一些信息化系統與設備。而另一方面，單位則是要積極與兄弟部門進行溝通，打破信息壁壘，可以通過舉辦會計人員能力比賽、單位運動會等來積極交流在實際會計內部工作中的一些經驗[4]。

（二）完善相關制度

行政事業單位的會計內部控制工作要想有效運行，首先就必須要建立起更加完善的制度，這一點上述已經說到。而為了能夠更好地達到工作目標，首先行政事業單位要學習國內一些優秀的企業，對其內部控制工作進行學習，采取相應的措施來完善相關的制度，使得會計人員按照合理的制度來進行內部控制工作。為了能夠讓會計內部制度更加完善，行政事業單位要積極研究財政部關于會計內部控制的相關內容以及法律法規，上級部門必須要做好決策工作，將內部控制工作接入到行政事業單位的年度績效評估工作中，這將有效地提高行政事業單位上下工作的積極性與主動性。為了保證制度更加貼近于實際情況，行政事業單位還需要做好調研工作，根據實際情況來調整制度，在制度的確立上也需要尊重員工們的意愿，聽取職工們以及群眾的建議，所以行政事業單位還需要建設好對外開放平臺，設立留言欄，方便群眾們留取意見。

（三）加大監督力度

行政事業單位要加強對會計內部控制的監督工作，設立一定的監督崗位，并且積極引導單位中各部門的負責人以及監督人員在進行財務工作的過程中能夠充分地發揮出監督的作用。與此同時，單位需要限制好監管人員的監管范圍，要確保其監管工作不會影響到會計人員的實際工作，這就需要有一定的監管制度。單位除了要健全上述講到的規章制度之外，還需要保障監督人員的能力水平，對其進行培訓，并確保其能夠充分了解本單位的實際工作情況，從而有針對性地去做好會計內部控制的監察工作，提高各項工作的管理水平[5]。為了能夠確保民主性，單位還需要開通一系列社交賬號，積極開放留言與評論空間，并發布對自身工作的宣傳內容，使得大眾可以了解到單位的工作職能與工作范圍，并有機會可以參與到單位建設中。

（四）信息化系統的應用

由于智慧城市的建設，我國各領域紛紛開始了智能化技術的應用，而行政事業單位作為貼近民生、服務社會的單位機構，必須要與時俱進，做好智能化的普及。就以公共資源交易來說，各級事業單位利用互聯網平臺和信息通信技術在網絡安全認證的基礎上進行公共資源交易活動，發布交易公告，開展政府采購、工程招標、國土礦業權招標、產權交易等交易活動。內外網信息系統交換必須通過安全檢測，使用系統必須通過CA認證機構的安全認證。公共資源信息化建設在提高交易效率，簡化交易流程，降低交易成本的同時，推動信息公開透明，保證交易質量，從而規范交易管理，避免權利滋生腐敗現象的發生。所以說在行政事業單位的會計內部控制工作中，信息化和智能化技術的應用十分重要。單位要能夠積極培養會計內部控制人員的信息化素養，并引進相應的智能化設備，盡量減小會計人員手頭一些無意義且重復性較強的工作，確保會計人員的工作更加高效[6]。當然，為了能夠做好信息化控制工作，行政事業單位要安排一定的進修和培訓名額，并積極與當地的企業、高等院校合作，了解到當前最前沿的會計內部控制工作模式，并學習相關的信息化知識，根據自身工作職能的具體特點來進行創新和應用。

五、結束語

綜上所述，本文探討在行政事業單位中會計內部控制的相關策略。由于行政事業單位的特殊性，我們必須要針對其財務工作進行思考，確保在一定的工作效果下盡量減少對國家財政的消耗，而會計內部控制工作則是目前會計工作發展的趨勢，各單位需要積極開展自身的內控建設，提高規范水平，加強監督力度，從而提高會計工作效果。