地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施

王艷峰

（河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第三地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院，河南 信陽 464000）

一、引言

基于地勘單位的發(fā)展速度之快，單位在市場競爭上已經(jīng)有了一席之地。但是，要想在迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場上有著更穩(wěn)定的發(fā)展和進(jìn)步，必須全面加強(qiáng)地勘單位的管理制度，提升單位自身市場競爭能力和企業(yè)價(jià)值。要想推動地勘單位的可持續(xù)性發(fā)展，單位必須要在內(nèi)部控制工作上進(jìn)行更優(yōu)化的建設(shè)。

二、地勘單位開展內(nèi)部控制的必要性

地勘單位內(nèi)部控制是指以地勘單位為實(shí)施對象，依據(jù)設(shè)定相關(guān)制度、進(jìn)行落實(shí)和開展方式，對運(yùn)行過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行預(yù)防和監(jiān)制。當(dāng)前大部分地勘單位面臨企業(yè)化改革，地質(zhì)勘查隊(duì)伍要面向市場，發(fā)揮自身優(yōu)勢，因地制宜，積極構(gòu)筑新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

三、當(dāng)前地勘單位內(nèi)部控制的主要問題

（一）組織機(jī)構(gòu)不完善

地勘單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，不過，內(nèi)部控制制度不夠完善，在執(zhí)行過程中會導(dǎo)致更多的問題出現(xiàn)，比如：對外投資，地質(zhì)工作，資金運(yùn)用等問題的控制。甚至很多地勘單位的內(nèi)部控制如同擺設(shè)，沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制真正的作用，不重視內(nèi)部控制的實(shí)施方式，內(nèi)部控制制度方案得不到落實(shí)，在遭遇問題時(shí)不能真正地解決問題。

（二）缺乏全面的內(nèi)部控制制度

當(dāng)下，很多地勘單位處于轉(zhuǎn)型期，管理模式單一，缺少專業(yè)的管理人才。所制定的內(nèi)部控制制度不夠完善，在執(zhí)行過程中不能隨情況變化對現(xiàn)行制度補(bǔ)充完善。而且地勘單位的管理者是上級任命，且經(jīng)常在系統(tǒng)內(nèi)輪換單位任職，人員變動頻繁，不同的經(jīng)營理念和對內(nèi)部控制認(rèn)識不同，致使地勘單位內(nèi)部控制制度不能有效實(shí)施。

（三）內(nèi)控機(jī)制不健全

內(nèi)部控制制度要想正確的，合理的落實(shí)下去，應(yīng)該設(shè)立監(jiān)督制度，很多單位已經(jīng)實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)制度，不過此類制度工作存在一定的局限性，比如：工作結(jié)束后才能進(jìn)行監(jiān)察，內(nèi)部控制制度沒有達(dá)到水平，在工作進(jìn)行時(shí)不能及時(shí)找到問題等。正確的監(jiān)督制度是要工作前和工作中進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該有單位高級管理人員負(fù)責(zé)。但是，制度執(zhí)行力度不夠，不能實(shí)施具體的監(jiān)督權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)制度中目前為止的全部內(nèi)容不符合地勘單位的實(shí)施能力，在各方面都存在著一定的問題，審計(jì)工作人員數(shù)量也不足，專業(yè)技術(shù)也不達(dá)標(biāo)。內(nèi)部控制部門沒有發(fā)揮應(yīng)有作用，特別是對事中控制缺乏執(zhí)行力度，而且對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題不能及時(shí)更正。制定的獎懲制度不能落實(shí)，流于形式。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱

地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，地勘單位的發(fā)展和管理一直處于國家行政控制中，政府指導(dǎo)地勘單位的發(fā)展，因而導(dǎo)致地勘單位內(nèi)部缺乏完善的管理體系。雖然地勘單位受國家管控，但是其在發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素也并未減少，相反因?yàn)殚L時(shí)間以來風(fēng)險(xiǎn)有國家承擔(dān)，而自身對風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)不及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)無法得到及時(shí)控制，使得風(fēng)險(xiǎn)對單位發(fā)展造成的影響較為會嚴(yán)重。地勘單位的少數(shù)員工風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識不足，單位缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，比如在新項(xiàng)目開展過程中對風(fēng)險(xiǎn)考慮和預(yù)測評估不及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，則容易導(dǎo)致單位項(xiàng)目運(yùn)行出現(xiàn)問題。

（五）信息溝通不暢

信息和溝通是內(nèi)部控制中的重要組成部分，對處于市場化進(jìn)程中的地勘單位提升市場競爭力尤其重要。不過，很多地勘單位沒有重視這一方面的問題，信息化建設(shè)滯后，信息傳遞不及時(shí)，消息溝通不方便，致使信息和資源無法集成和共享，與內(nèi)部控制相關(guān)信息不能迅速、清晰的傳輸?shù)狡髽I(yè)各管理層級，管理效率低下。

四、地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施思路

地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施要與地勘單位中相關(guān)部門的工作性質(zhì)聯(lián)系起來，通過地勘單位內(nèi)部控制工作方向和實(shí)行的規(guī)則，在組織和實(shí)施思路下，設(shè)立適合內(nèi)控制度實(shí)施的機(jī)制。

五、構(gòu)建完善的地勘單位內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

地勘單位內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)主要分為以下兩方面：

（一）明確崗位及權(quán)責(zé) 組建領(lǐng)導(dǎo)小組

地勘單位的主要管理人員的責(zé)任是把控內(nèi)部控制制度的實(shí)施和對一系列工作的有效管理。地勘單位主要的高層管理人員擔(dān)任小組組長，各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)人及項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)任小組成員。地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)小組的主要工作內(nèi)容分為以下幾項(xiàng)：對本單位的內(nèi)部控制制度的實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行整體指導(dǎo)，出現(xiàn)問題時(shí)，積極組織會議，相關(guān)工作人員及時(shí)溝通，討論、分析并解決問題。隨時(shí)跟進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)行進(jìn)度，并對內(nèi)控制度的實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和管理。對本單位的內(nèi)控制度實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和記錄。

（二）成立負(fù)責(zé)內(nèi)控制度編制及管理的內(nèi)控部門

由于地勘單位的工作性質(zhì)、工作安排和經(jīng)濟(jì)活動都具有一定的特殊性，地勘內(nèi)部控制工作一般歸屬于財(cái)務(wù)部門。原因是財(cái)務(wù)部門是地勘單位的主導(dǎo)部門，其決定著單位的財(cái)務(wù)走向。財(cái)務(wù)部門作為地勘單位的核心部門，應(yīng)將以下工作開展好 ，明確本單位的內(nèi)部控制制度的目標(biāo)和范圍，協(xié)助單位中有關(guān)部門順利地開展內(nèi)部控制考察與風(fēng)險(xiǎn)測評，觀察、記錄和考核各個(gè)部門對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的進(jìn)度，并對各個(gè)部門與內(nèi)部控制制度相結(jié)合下產(chǎn)生的不足之處進(jìn)行調(diào)整，定期組織討論，對單位實(shí)施內(nèi)部控制制度過程中出現(xiàn)的問題做出分析及解決方案，并將一系列的內(nèi)容匯報(bào)給組織領(lǐng)導(dǎo)小組，總結(jié)出內(nèi)部控制制度實(shí)施以來相關(guān)的有效結(jié)果，并對與該制度有關(guān)的工作人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)和指導(dǎo)。

六、內(nèi)部控制的實(shí)施優(yōu)化路徑

（一）制定內(nèi)控目標(biāo)及范圍

要將內(nèi)部控制制度良好的實(shí)行下去，就要制定有效的內(nèi)控目標(biāo)和范圍。內(nèi)控目標(biāo)是樹立并建造當(dāng)今事業(yè)單位的適用型管理概念，內(nèi)控制度以外的工作雖然會發(fā)揮其作用，收獲經(jīng)濟(jì)效果，但是，內(nèi)部控制制度如果不能實(shí)施下去，單位的經(jīng)濟(jì)收益會受到一定的影響，嚴(yán)重的話還會造成經(jīng)濟(jì)流失。所以，要制定改進(jìn)這種誤區(qū)的制度，在制定內(nèi)部控制制度的同時(shí)也要規(guī)定范圍。管理人員還需要進(jìn)行的工作有：構(gòu)成內(nèi)部控制制度執(zhí)行小組，重視內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。只要單位管理者能正確地運(yùn)用內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度就會發(fā)揮其真正的價(jià)值。

（二）設(shè)計(jì)全面的內(nèi)部控制方案

地勘單位的內(nèi)部有效管理運(yùn)用到整個(gè)管理過程中，包含內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)預(yù)算等法律法規(guī)，對其進(jìn)行嚴(yán)格控制和管理。例如：接受權(quán)利批準(zhǔn)管理、人員工作和職能的管理、基本技術(shù)管理等等。在地勘單位對內(nèi)部進(jìn)行有效管理時(shí)，要高度重視內(nèi)部相關(guān)制度的管理和控制，要為不相同職位分離工作奠定基礎(chǔ)，依據(jù)不同職位的業(yè)務(wù)不同制定不同的審批和考核策略。根據(jù)時(shí)間間隔對內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行情況進(jìn)行考核和管理，不斷監(jiān)督和監(jiān)察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中不良狀況，改革和創(chuàng)新內(nèi)部管理機(jī)制，合理發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的有效價(jià)值，使其能夠達(dá)到預(yù)想結(jié)果。

（三）強(qiáng)化實(shí)地調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)評估

在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，要有效地進(jìn)行實(shí)地調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評估，地勘單位要設(shè)定完整的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，要具備抵制風(fēng)險(xiǎn)的力量。目前，地勘單位出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)可能在合同擬定和經(jīng)濟(jì)投資上。地勘單位制定風(fēng)險(xiǎn)控制制度，用來保障合同的安全性，合作雙方在簽訂合同期間必須要有律師等專業(yè)人員的指導(dǎo)，嚴(yán)格遵守合同簽訂定流程，防止出現(xiàn)差錯(cuò)影響雙方的利益。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)投資時(shí)，要提前制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，提出完整的投資分析方案，對常見問題進(jìn)行分析和研究，以此避免在投資過程中出現(xiàn)的漏洞。地勘單位還要組織建造具有針對性的管理機(jī)制，結(jié)合本單位的特性，定期做出總結(jié)性的報(bào)告，對此階段的制度實(shí)施情況和利益水平的變化進(jìn)行分析和研究，將地勘單位的利益收獲風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行過程中的實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理

內(nèi)部審計(jì)工作是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要步驟，也在監(jiān)督內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要位置。其主要工作內(nèi)容如下：監(jiān)督本單位運(yùn)行工作是否能按照指定的工作計(jì)劃有效實(shí)行，是否與制定的法則相背而行，以此推動經(jīng)濟(jì)建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度。因此，要想強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行過程中的實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理就要將內(nèi)部審計(jì)工作充分落實(shí)下去。

（五）明確內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，內(nèi)部控制制度需全面覆蓋地勘單位的業(yè)務(wù)項(xiàng)目和管理工作，但是在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，仍然需要明確內(nèi)部控制的建設(shè)重點(diǎn)，以點(diǎn)到面建設(shè)內(nèi)部控制。地勘單位的發(fā)展和管理在一定程度上受政策變化、市場變化等外部環(huán)境的影響，因此，在建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)，地勘單位需要結(jié)合內(nèi)部需求、政策指導(dǎo)、市場環(huán)境等確定內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)和主要方向，從實(shí)際出發(fā)，杜絕出現(xiàn)紙上談兵現(xiàn)象，要將解決單位實(shí)際問題作為內(nèi)部控制的建設(shè)核心。地勘單位要高效利用現(xiàn)代化技術(shù)工具和資源，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)項(xiàng)目管理，同時(shí)結(jié)合單位的歷史數(shù)據(jù)對內(nèi)部控制措施進(jìn)行優(yōu)化和完善，加大對業(yè)務(wù)的管控力度。而且地勘單位在制定重要決策時(shí)，要經(jīng)過嚴(yán)格的審批、評價(jià)程序，地勘單位的管理人員以及內(nèi)控建設(shè)人員應(yīng)定期總結(jié)內(nèi)部控制建設(shè)工作和制度執(zhí)行情況，并且對內(nèi)部控制運(yùn)行保持較高的敏感度，快速應(yīng)對內(nèi)部控制建設(shè)中的問題，及時(shí)明確內(nèi)部控制的建設(shè)方向，找準(zhǔn)內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)，為地勘單位的發(fā)展提供準(zhǔn)確的方向。

七、結(jié)束語

總而言之，要在地勘單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，就要結(jié)合各個(gè)相關(guān)機(jī)制執(zhí)行的方案，整合出新的管理機(jī)制，實(shí)施合理的內(nèi)控制度，建設(shè)出更合適的地勘單位內(nèi)控體系。不過，只有在不損失經(jīng)濟(jì)利益的前提下，才能更好地實(shí)施內(nèi)控制度，才能更好地推動地勘單位的穩(wěn)定發(fā)展。