新時代出納工作存在的問題及對策分析

陳盈如

（廣西壯族自治區(qū)農(nóng)業(yè)干部學(xué)校，廣西 南寧 530219）

出納是企業(yè)財務(wù)部門中最基本也是非常重要的一個崗位，是財務(wù)管理工作中統(tǒng)一貨幣、明細核算以及資金的賬實核對等工作的主要執(zhí)行者。但是，受到企業(yè)或單位財務(wù)制度不完善、對出納崗位的不重視以及出納崗工作人員自身的崗位操作不規(guī)范等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)或單位的出納工作開展質(zhì)量較低，影響企業(yè)或單位的正常經(jīng)營管理。所以，分析和總結(jié)新時代出納工作存在的問題，從而采取相應(yīng)的解決策略對出納工作效率的提高十分重要。

一、出納工作的特點

在企業(yè)和單位的財會部門中，出納是一個比較獨立的崗位，其不僅具有會計的一般特點，自身還有一些比較顯著的特點，主要表現(xiàn)為以下幾方面：首先，出納是統(tǒng)一會計賬務(wù)貨幣計量單位的重要崗位。貨幣計量單位的同一是會計核算工作的前提，是為了財務(wù)工作內(nèi)容能夠?qū)⑵髽I(yè)的各種經(jīng)濟活動全面反映出來，需要以相同的尺度來衡量不同的經(jīng)濟活動。其二，出納主要負責(zé)明細核算。出納需要負責(zé)單位一天中的各種資金支出、收入以及結(jié)余的核算，同時做好“銀行存款日記賬”以及“庫存現(xiàn)金日記賬”，前者在月末結(jié)出余額后需要及時與單位開戶行進行核對，保證“賬賬相符”；后者每天都需要結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對，保證“賬實相符”。其三，處男兼管賬實。即前述中的“賬賬相符”和“賬實相符”，此外，還需要對企業(yè)的“長期投資”和“短期投資”的進行情況進行核算，確保賬實相符。其四，需要直接參與單位經(jīng)濟活動中的購銷過程，即貨物的移交與貨款結(jié)算過程，而后者必須由出納人員參與完成。

二、新時代出納工作存在的問題

（一）單位會計制度不健全，出納工作缺乏可靠依據(jù)

部分單位管理者、領(lǐng)導(dǎo)不了解和不重視單位資金取用程序，經(jīng)常隨意要求取用單位的現(xiàn)金、銀行存款等，且不及時與出納辦理結(jié)算，導(dǎo)致許多出納人員對資金的去向和來源不明，賬面處理不清。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)還出現(xiàn)隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”的情況，而且其中的部分資金是不正規(guī)、甚至存在違法性質(zhì)的。由于單位會計制度沒有對資金的使用做出明確的規(guī)定，導(dǎo)致部分管理人員出現(xiàn)上述情況，出納人員的工作處理也非常困難。

（二）管理人員的認知不足，對出納工作不重視

由于管理人員對出納工作內(nèi)容、作用的了解較少，所以在部分管理人員的意識中，出納工作就是簡單的管錢工作，甚至認為自己使用單位的資金而不是使用出納的錢，只需要向單位負責(zé)人或財會部門負責(zé)人說一聲就行，沒必要向“職微人輕”的小出納報告；甚至部分管理人員為了能夠自由使用單位的資金，而招聘自己的親屬擔(dān)任出納工作，且對出納人員的素質(zhì)要求也不高。這些錯誤的認知導(dǎo)致部分單位的出納工作質(zhì)量較低，財務(wù)管理工作也較差，嚴重影響單位的資金安全。

（三）出納人員操作規(guī)范問題

單位領(lǐng)導(dǎo)對出納工作的誤解使得他們在招聘出納人員時的要求也較低，所以部分出納人員的專業(yè)知識與技能較差，在等級金額時，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)不對、修改不規(guī)范、方向記錯、沒有及時結(jié)出余額等情況。比如，出納人員的現(xiàn)金真假識別能力角度或粗心大意，丟三落四，在受到現(xiàn)金時沒有及時辨別真假，兌換零錢時沒有及時點清自己付出的現(xiàn)金，事后發(fā)現(xiàn)假幣或多支出時卻難以挽回，損失單位和自身利益。

（四）出納人員的綜合素質(zhì)較低

新時代的出納人員不僅需要豐富的出納工作理論知識，還需要較強的點計算機、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)，同時需要具備較高的道德品質(zhì)和綜合素養(yǎng)。但是，部分單位的出納人員年齡較大，認為自己已經(jīng)具備豐富的出納經(jīng)驗，對出納這個崗位已經(jīng)熟練掌握，不重視新知識、技能的學(xué)習(xí)和掌握；或者部分新進的出納人員在面對金錢的誘惑時，不能保持清醒的頭腦，對金錢產(chǎn)生錯誤的想法。此外，出納人員不重視新的會計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，一直停留在舊的制度、法規(guī)要求下，導(dǎo)致出納工作的處理不符合法律法規(guī)的要求，甚至出現(xiàn)業(yè)務(wù)處理困難，這些都體現(xiàn)了出納人員綜合素質(zhì)較低的問題。

三、新時代出納工作中存在的問題的解決對策探析

（一）轉(zhuǎn)變管理者對出納工作的認知，提高單位對出納工作的重視

由于許多管理者都不是財會專業(yè)畢業(yè)，對財會工作的了解也較少，所以常常錯誤地認為財會工作就是一天錄錄單子、管管前，從而輕視財會工作的重要性，而出納作為財會工作中一個比較基礎(chǔ)的存在，更是容易受到管理者的誤解與不重視。想要解決這個問題，就必須轉(zhuǎn)變管理者對出納工作的認知，提高管理者對出納工作的重視。首先，管理者應(yīng)當(dāng)主動去學(xué)習(xí)和了解出納工作內(nèi)容以及出納工作對企業(yè)管理的影響，認識到出納工作對單位運作的意義與重要性；其次，出納崗的工作人員不僅要做好本職工作，保證單位的資金安全與記賬準確性，還應(yīng)當(dāng)主動與管理者交流，告知他們自己的工作開展情況和工作中發(fā)現(xiàn)的問題，促進管理者對自己工作的了解，從而提高其對出納工作的重視。

（二）健全單位會計制度，為出納工作的開展提高指導(dǎo)

會計制度在單位中不僅能夠約束財會人員的操作，提高單位財務(wù)管理的質(zhì)量，同時還能約束其他部門的操作，比如出差費用申請與報銷，辦公費用的申請等，要求其他部門按照會計制度的要求，規(guī)范填寫申請表和取得正規(guī)的報銷單據(jù)、憑證等，幫助其他部門順利報銷自己的出差費用、辦公費用的同時，還能較好地減少其他部門對財會部門的誤解。而出納工作作為財會部門重要的工作崗位，健全的單位會計制度能夠讓出納工作的開展有章可循、有據(jù)可依，保證單位的現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款以及印鑒等的安全與規(guī)范使用。所以，單位一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場的發(fā)展，改進和完善會計制度，另一方面需要保證會計制度的可操作性與實用性，是兼具指導(dǎo)價值與約束作用的存在，這樣才能促進出納工作的規(guī)范性，減少違規(guī)違法操作，提高單位財務(wù)管理的工作效率。

（三）規(guī)范出納工作的操作，提高出納工作風(fēng)險防范意識

“兼管賬和錢”是出納工作最突出的特點，即出納工作不僅僅是登記資金的賬面情況，還需要直接接觸資金，所以，出納人員不僅要具備良好的賬面處理能力，還需要具備較高的職業(yè)道德水平，要做到“常在河邊走，就是不濕鞋”的境界，不但要具備基本的電腦操作知識，能夠熟練的錄入文字以及數(shù)據(jù)，還要了解銀行的相關(guān)規(guī)定，按照銀行的要求進行銀行存款的管理與操作。對于使用網(wǎng)上銀行管理銀行賬款的單位，需要配備至少兩名出納操作人員，一名負責(zé)對支付憑證的審核和通過網(wǎng)上銀行支付，另一名則需要對支付指令進審核批準，且兩個崗位需要相互分離，不可兼容，嚴禁由同一人完成操作，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)支付業(yè)務(wù)處理完成后，需要及時退出操作系統(tǒng)，且將U頓、密鑰等拔出。若出現(xiàn)交易失敗的情況，需要及時查看銀行賬戶的余額是否發(fā)生變化，然后再采取其他操作。對于現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)，需要當(dāng)面點清現(xiàn)金數(shù)量，辨別現(xiàn)金的真假，并及時做好賬面登記，防止因為受到假鈔而損失單位和自身利益。

（四）新時代出納工作需要加強工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

傳統(tǒng)的出納工作種，資金的來往只有銀行轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支付兩種形式，所以在處理起來會相對比較簡單，相關(guān)的支付風(fēng)險也非常明顯，比較容易防范。但是，新時代是一個信息大爆炸時代，信息技術(shù)成為出納工作中常用且必須掌握的一項技術(shù)，這對出納工作人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求。新時代，出納工作人員首先要堅守出納原則。即出納人員序言嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，遵守出納職業(yè)道德原則，每一個工作流程的處理都應(yīng)當(dāng)保持客觀、公正的態(tài)度。由于出納人員需要經(jīng)常與銀行存款、現(xiàn)金接觸，是一項需要直接與金錢打交道的工作，所以在工作之余應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)政治理念，工作中時刻保持較高的警惕和覺悟，做到廉潔自律，正氣盎然，防止自身對金錢產(chǎn)生不正確的想法。其次，出納工作人員需要加強專業(yè)素養(yǎng)與操作能力的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，與時俱進，不斷更新自己的理論知識與操作技能。然后，應(yīng)當(dāng)加強嚴謹、嚴格的作風(fēng)培養(yǎng)，在工作中應(yīng)當(dāng)做到操作流程清晰，操作方法規(guī)范，辦公桌面整潔，糾正自己丟三落四的習(xí)慣。

四、結(jié)束語

綜上所述，單位的出納工作是十分重要的一個崗位，但也容易受到管理者忽視和出錯的崗位。新時代，出納工作不僅需要保留傳統(tǒng)出納工作的一些操作，還需要不斷學(xué)習(xí)新的出納操作方法，熟練應(yīng)用計算機完成出納工作。面對新時代出納工作中存在的單位會計制度不健全、出納人員自身綜合素質(zhì)較低以及操作不規(guī)范等問題，筆者提出轉(zhuǎn)變管理者對出納工作的認知，提高單位對出納工作的重視；健全單位會計制度，為出納工作的開展提供指導(dǎo)；規(guī)范出納工作的操作，提高出納工作風(fēng)險防范意識和加強出納人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)等策略，提高單位出納工作質(zhì)量。